Учет, аудит и анализ финансовых результатов деятельности организации ( на примере ООО «Новоросметалл-1»)

 

     В 2008 году выручка  от реализации возросла на 3232 тыс.руб. Однодневный оборот увеличился на9 тыс.руб.

Остатки оборотных средств  увеличились на 3012 тыс. руб.

 

     Оборачиваемость оборотных  средств увеличилась на 8 дней, при  этом произошло высвобождение  денежных средств в сумме 2312,6 тыс.руб., которые компания может использовать на другие цели.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

    Проведем анализ уровня  и динамики финансовых показателей  деятельности ООО «Новоросметалл-1» (таблица 11).

 

Таблица 11 -  Анализ уровня и динамики финансовых показателей

                        деятельности ООО «Новоросметалл-1»

 

Показатели	Код.стр.	Качественные изменения				Отклонения
		Тыс.руб. 2007	Тыс.руб. 2008	Абс.изм. (+,-) (гр.4-гр.3)	Отн.изм .(гр.4:гр.3)-100%	Уровень в % к выручке от продаж в 2007	Уровень в % к выручке от продаж в 2008	Абс.изм. (+,-) (гр.8-гр.7)
Выручка (нетто) от продаж работ, услуг (за минусом НДС,акцизов	010	99552	102784	3232	103,2	10 0,0	100,0	-
Себестоимость продаж товаров, продукции, работ,услуг	020	89337	91478	2141	102,4	89,7	89,0	-0,7
Валовая прибыль	029	10215	11306	1091	110,7	10,3	11,0	0,7
Управленческие расходы	030	3476	3303	-173	95,0	3,5	3,2	-0,3
Прибыль(убыток) от продаж	050	6739	8003	1264	118,8	6,8	7,8	1,0
Прочие операционные доходы	090	2	-	-2	-	-	-	-
Прочие операционные расходы	100	-	-	-	-	-	-	-
Внереализационные доходы	120	1269	1057	-212	83,3	1,3	1,0	-03
Внереализационные расходы	130	2281	2060	-221	90,3	2,3	2,0	-0,3
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	3670	4520	850	123,2	3,7	4,4	0,7

 

     Выручка от реализации  работ и услуг ООО «Новоросметалл-1» в 2008 году увеличилась на 3232 тыс.руб. или на 103,2 %  к уровню 2007 года.

     Себестоимость продаж  возросла на 2141 тыс.руб. или 102,4 %, уровень  себестоимости к выручке  снизился  в 2008  году на 0,7 %.

     Валовая прибыль увеличилась на 1091 тыс.руб. или 110,7 %, уровень валовой прибыли в выручке   2008 года  увеличился  на 0,7 %.

     В 2008 году сумма  управленческих  расходов  уменьшилась на 173 тыс.руб.  или 95%, их уровень  в составе  выручки 2008 года  снизился на 0,3%

     Прибыль от продаж  в 2008 году возросла на 1264 тыс.руб. или 118,8%.

Доля прибыли к выручке 2008 года увеличилась на 1%.

     Внереализационные  доходы уменьшились в 2008 году  на 212 тыс.руб. или 83,3%,  их доля  к выручке  уменьшилась  на 0,3%.

     Внереализационные расходы в 2008 году  снизились на 221 тыс.руб. или на 90,3 %,  их  доля  к выручке  уменьшилась на 0,3 %.

     Чистая прибыль отчетного  периода  возросла на 850 тыс.руб.  или на 123,2%.  Доля чистой прибыли  к выручке  возросла  в 2008 году на 0,7 %.    

     Проведем анализ изменения  актива и пассива баланса

 ООО «Новоросметалл-1» за 2008 год (таблицы 12,13).

 

     Таблица 12 – Анализ  актива баланса и его изменения 

                             ООО «Новоросметалл-1»    

Наименование разделов и статей	Абсолютная величина тыс.руб.			Удельный вес,%			Изменения
	на начало 2008г.		на конец 2008г.	на начало 2008г.		на конец 2008г.	в абсолют. величине, тыс.руб.		в Удел. Весе, %	в % к велич.на начало года		в % к изменен. Итога баланса
Внеоборотные активы	128661	127372		80,1	79,6		-1289	-0,5			99,0		203,6
В том числе: основные средства	123189	122132		76,7	76,4		-1057	-0,3			99,0		166,9
Оборотные активы	31909	32565		19,9	20,4		656	0,5			102,1		103,6
В том числе запасы:	20893	23905		13,0	14,9		3012	1,9			114,4		475,8
Дебиторская задолженность	7232	6325		4,5	4,0		-907	-0,5			87,5		143,3
Краткосрочные финансовые вложения	-	-		-	-		-	-			-		-
Денежные средства	3581	1950		2,2	1,2		-1631	-1,0			54,4		257,7
БАЛАНС	160570	159937		100,0	100,0		-633	-			99,6		-

 

      Валюта баланса  на конец 2008 года уменьшилась на 633 тыс.руб. или 99,6%.

     В том числе внеоборотные  активы  уменьшились на 1289 тыс.руб  или 99%.  Их удельный вес  в  составе  имущества  предприятия  уменьшился на 0,5%.

     Стоимость основных  средств снизилась в 2008 году на 1057 тыс.руб. или на 99,1%, но их удельный вес в составе имущества снизился на 0,3%.

     Сумма оборотных активов  увеличилась на конец года 656 тыс.руб. или 102,1%, их удельный вес увеличился  на 0,5 %.

     Стоимость запасов  возросла на 3012 тыс. руб. или  на 114,4 %, их доля в структуре имущества увеличилась на 1,9%.

     Дебиторская задолженность  на конец года уменьшилась  на  907 тыс.руб.  или на 87,5 %, ее  удельный вес снизился на 0,5%.

     Более чем  в два  раза уменьшилась статья баланса  денежные средства, их доля в составе имущества снизилась на 1%

Таблица 13 – Анализ пассива баланса и его изменения

                       ООО «Новоросметелл-1»

 

Наименование разделов и статей баланса	Абсолютная величина,  тыс.руб		Удельный вес, %		Изменения
	На начало 2008 г.	На конец 2008г.	На начало 2008 г.	На конец 2008г.	в абсолют. величине, тыс.руб	в удел. Весе, %	в %  к велич. на начало года	в  %к изменен. итога баланса
Капитал и резервы	138814	143334	86,4	89,6	4520	3,2	103,3	714,1
Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-	-
Краткосрочные обязательства	21756	16603	13,5	10,4	-5153	-3,1	76,3	-814,1
В том числе: кредиторская задолженность	7332	11250	4,6	7,0	3918	2,4	153,4	619,0
БАЛАНС	160570	1937	100,0	100,0	-633	-	99,6	-

 

     Величина капитала на конец 2004 года увеличилась на 4520 тыс.руб., или на 103,3%.  Его доля в структуре имущества возросла  на 3,2%.

    Краткосрочные обязательства  на конец года уменьшились  на 5153 тыс.руб. или на 76,3 %  и их  удельный вес снизился  на 3,1%.

    Кредиторская задолженность на конец года возросла на 3918 тыс.руб. или 153,45, ее удельный вес увеличился на 2,4%.

    Финансовая устойчивость  определяется соотношением материальных  оборотных средств  с  величинами  собственного капитала и заемных  источников их формирования.

    Предприятие может на  определенный период может находиться  в одном из четырех  типов  финансовой устойчивости:

1. При абсолютной устойчивости  финансового состояния имеется  излишек собственных оборотных  средств формирования запасов (стр. 9со знаком «+»).

2. При нормальной устойчивости  финансового состояния предприятия  для формирования запасов  собственные  оборотные средства увеличиваются  на величину долгосрочных кредитов  и займов ( стр.10 «+»).

3 .При устойчивом финансовом  состоянии для формирования запасов дополнительно привлекаются краткосрочные  кредиты и займы ( стр. 11 «+»), при этом финансовая неустойчивость считается:

а) допустимой, если величина привлекаемых  для формирования запасов краткосрочных кредитов и займов не превышает суммарной стоимости сырья, материалов, других аналогичных ценностей и готовой продукции (наиболее ликвидной части материальных оборотных активов);

б) не допустимой, если сумма краткосрочных кредитов и займов больше суммарной стоимости сырья, материалов, других материальных ценностей и готовой продукции.

4. При кризисном финансовом состоянии  общая величина запасов больше  суммы всех источников  их формирования ( стр. 11 «-«).

 

     Далее проведем анализ  финансовой устойчивости 

ООО «Новоросметалл-1» за 2008 год ( таблица 14).

 

Таблица 14- Анализ финансовой устойчивости ООО «Новоросметалл-1»

                      за 2008 год

 

	На начало 2008г.  тыс.руб	На конец 2008г. тыс.руб.	Изменения  за период, тыс.руб.
Капитал и резервы (итог раздела 111 пассива)	138814	143334	4520
Внеоборотные активы (итог раздела 1 актива)	128661	127372	-1289
Наличие собственных оборотных средств (стр.1-стр.2)	10153	15962	5809
Долгосрочные заемные средства (итог раздела 1Y пассива)	-	-	-
Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных пассивов (стр.3+стр.4)	10153	15962	5809
Краткосрочные заемные средства(«Кредиты банков» и прочие займы из разделаY пассива)	-	-	-
Общая величина всех источников формирования запасов (стр.3+стр.4+ стр.6)	10153	15962	5809
Общая величина запасов ( из раздела 11актива)	10728	15725	4997
Излишек (+) или недостаток(-) собственных оборотных средств для формирования запасов (стр.3-стр.8)	-575	237	-338
Излишек (+) или недостаток(-) собственных оборотных средств для формирования запасов (стр.5-стр.8)	-575	237	-338
Излишек (+) или недостаток(-) всех источников формирования запасов (стр.7-стр.8)	-575	237	-338

 

     Из таблицы видно, что  наличие собственных оборотных  средств на конец 2008 года увеличилось  на 5809 тыс.руб., но на конец года  предприятие испытывает недостаток собственных оборотных средств для формирования запасов на сумму 338 тыс.руб.  А также предприятие испытывает недостаток всех источников формирования запасов на сумму 338 тыс.руб.

    Исходя из данного  анализа можно сделать заключение, что предприятие на конец года находится в кризисном финансовом состоянии, и для пополнения источников для формирования запасов необходимо привлекать заемные средства в виде краткосрочных кредитов банка.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

   

 

 

     3.Предложения по совершенствованию финансового

         состояния, системы бухгалтерского учета и

        внутреннего контроля финансовых результатов

         деятельности ООО «Новоросметалл-1»

 

3.1 Аудит учетной политики и  системы бухгалтерского

      учета ООО «Новоросметалл-1»

 

       Система нормативного регулирования  бухгалтерского учета в РФ включает четыре уровня, из которых для экономических субъектов наиболее существенным является четвертый (низший) уровень, который включает учетную политику в методическом, техническом и организационном аспектах.

Учетная политика определяет совокупность способов бдения бухгалтерского учета -  первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки  и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Проверка соблюдения  учетной политики должна предшествовать всем остальным этапам аудиторской проверки.

     Прежде всего следует  выяснить, имеется ли приказ по  учетной политике. Основные положения  учетной политики затрагивают  различные аудиторские документы, прежде всего правила (стандарты) аудиторской деятельности, в которых имеются прямые ссылки на учетную политику. Такие ссылки имеются в правилах (стандартах): «Планирование аудита», «Аналитические процедуры», « Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита», «Понимание деятельности экономического субъекта».

     Задача аудитора –  проанализировать и оценить элементы  учетной политики и отразить  это в аналитической части  заключения.

    К основным элементам  учетной политики можно отнести методические, технические и организационные.

К методическим элементам относятся:

- способы амортизации основных  средств (ОС),   нематериальных  активов (НА), спецодежды и специнвентаря;

- порядок отнесения объектов  ранее числившихся в составе  малоценных и быстроизнашивающихся предметов, в состав основных средств и материалов;