Учет, аудит и анализ финансовых результатов деятельности организации ( на примере ООО «Новоросметалл-1»)

 

     Коэффициент оборачиваемости  активов ежегодно возрастает, т.е. скорость преобразования активов  в деньги увеличивается, а дни  оборота сокращаются.

     Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств увеличивается  с каждым годом, длительность оборота уменьшается.

     Сумма дебиторской  задолженности ежегодно уменьшается  и сокращаются дни ее погашения.

     Сумма кредиторской  задолженности в отчетном периоде  возросла и дни ее погашения  также  увеличилась, что  указывает  на нехватку денежных средств.

     Проведем анализ состава  и структуры  имущества ООО «Новоросметалл-1»  за  2008 год  (таблица 6).

Таблица – 6       Анализ состава и структуры имущества ООО

                           «Новоросметелл-1» за 2008 год.

 

Наименование разделов и статей	Абсолютная величина, тыс. руб.			Отклонения (+, -)
	На начало года		На конец года	Тыс.руб	%
Имущество в распоряжении предприятия (итог баланса)	160570	159937		-633	99,6
В том числе: Внеоборотные активы итог раздела1 «Активы»	128661	127372		-1289	99,0
В % к имущесту (стр.2:стр.1)х100%	80,1	79,6		-0,5	99,4
Оборотные активы (итог раздела 2 «Активы»)	31909	32565		656	102,1
В % к имущесту (стр.4:стр.1)х100%	19,9	20,4		0,5	102,5
В % к оборотным активам (стр.6:стр.4)х100%	65,5	73,4		7,9	112,1
Денежные средства и кратковсрочные финансовые вложения (стр.240+стр.260 «Актива»	10813	8275		-2538	76,5
В % к оборотным активам (стр.8:стр.4)х100%	33,9	25,4		-8,5	74,9
Реальные активы	128689	127632		-1057	99,2
В % к имуществу (стр.10:стр.1)х100%	80,1	79,8		-0,3	99,6

 

 

     Стоимость имущества ООО «Новоросметалл-1» на конец года уменьшилась на 633 тыс.руб. или 99,6 %.

     Стоимость внеоборотных  активов уменьшилась на 1289 тыс. руб. или 99 %, его доля в общем имуществе  уменьшилась на 0,5 или 99,4%.

    Стоимость оборотных  активов увеличилась на 656 тыс.руб. или 102,5% в том числе запасы увеличились на 3012 тыс.руб. или 114,4 %.

     Денежные средства  уменьшились на 2538 тыс.руб. или 76,5%. Их  доля в составе имущества уменьшилась  на8,5 раз или 74,9%.

     Стоимость реальных  активов уменьшилась на1057 тыс.руб., за счет уменьшения внеоборотных активов, или на 99,2%.

     Проведем анализ наличия  собственных оборотных средств  ООО «Новоросметалл-1» за 2008 год. (таблица 7).

 

Таблица 7 – Расчеты наличия собственных оборотных средств ООО

                    «Новоросметалл-1» за 2008 год.

 

Наименование показателей	На начало года,  тыс.руб.	На конец года, тыс.руб.	Отклонения       (+,-)
			Тыс.руб.	%
Источники собственных средств (итоги раздела 3 «Пассива»	153238	148687	-4551	97,0
Приравненные к собственным источники (итог раздела 4 «Пассива»)	-	-	-	-
Внеоборотные активы (итог раздела 1 «активы»)	128661	127372	-1289	99,0
Наличие собственных оборотных средств (стр.1+2+3)	24577	21315	-3262	86,7
В % к источникам собственных средств (стр.4: стр.1)х100%	16	14,3	-1,7	89,4
Наименование показателей	На начало года,  тыс.руб.	На конец года, тыс.руб.	Отклонения       (+,-)
			Тыс.руб.	%
Потребность в материальных оборотных средствах	20893	23905	3012	114,4
Покрытие потребности в материальных оборотных средствах за счет собственных оборотных средств (стр.4: стр.6)х100%	117,6	89,1	-28,5	75,8
Источники заемных средств ( сумма итогов разделов 4 и 5)	21756	16603	-5153	76,3
Коэффициент соотношения источников заемных и собственных средств (стр.8 : стр.1)	14,2	11,2	-3,0	78,9

 

    Источники собственных  средств на конец 2008 г. уменьшились  на 4551 тыс.руб. или 97,%.

    Наличие внеоборотных  активов снизилось на 1289 тыс.руб. или 99%.

     Наличие собственных  оборотных  средств уменьшилось  на 3262 тыс.руб. или 86,75.

     В процентах к источникам  собственных средств собственные  оборотные средства уменьшились  на 1,7 или 89,4 %.

     Потребность в материальных  оборотных средствах на конец  года возросла на 3012 тыс.руб. или 114,4%.

     Способность покрытия потребности в материальных оборотных средствах за счет собственных оборотных средств на конец года снизилась на 28,5 или 75,8 %.

     Источники заемных  средств уменьшились на 5153 иыс.руб. или 76,3%.

     Соотношение собственных  и заемных источников снизилась на 3 или 78,9 % за счет увеличения у предприятия собственных источников.

     Ликвидность активов  предствавляет собой их возможность  при определенных обстоятельствах  обратиться в денежную форму (наличность) для возмещения обязательств. Из  всех активов организации наиболее ликвидными являются оборотные активы, а из всех оборотных активов абсолютно ликвидны денежные средства, краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги, депозиты и т.п.), а также непросроченная дебиторская задолженность, срок оплаты которой наступил, или счета, акцептованные к оплате.

     Ликвидность баланса  определяется как степень покрытия  обязательств  предприятия его  активами, срок превращения которых  в денежную форму соответствует  сроку погашения обязательств. Анализ  ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания  ликвидности, с обязательствами по пассиву,  сгруппированными  по срокам их погашения и расположенным в  порядке возрастания сроков.

     В зависимости от  степени ликвидности, то есть  скорости превращения в денежные  средства, активы разделяются на  следующие группы:

- А 1 – наиболее  ликвидные активы  – денежные средства предприятия  и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги).

- А 2-быстро реализуемые активы- дебиторская задолженность и  прочие оборотные активы.

-А 3 – медленно реализуемые активы  – статья «Запасы» раздела 11 актива  баланса ( за исключение «Расходы  будующих периодов»), а также статьи  из раздела 1 актива баланса « Долгосрочные финансовые вложения» -(уменьшенные на величину вложений в уставные фонды других предприятий).

-А 4 – труднореализуемые активы _ статьи раздела 1 актива баланса  «Внеоборотные активы» (за исключением  статей  этого раздела, включенных  в предыдущую группу).

     Пассивы баланса группируются  по степени срочности  их оплаты:

-П 1 – наиболее срочные обязательства  – кредиторская задолженность.

- П 2 – краткосрочные пассивы  – заемные средства и прочие  краткосрочные пассивы.

- П 3 –долгосрочные пассивы- заемные средства и прочие долгосрочные пассивы.

- П 4 – постоянные пассивы- итог  раздела 111 пассива баланса «Капитал  и резервы» и статьи раздела 1Y баланса за исключением статей, включенных в группу П 1 и П 2.

 

     Для определения ликвидности  баланса следует сопоставить итоги групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если:

 

                                А 1    >  П 1

                                А 2    > П 2

А 3 > П 3

А 4 < П 4

 

 

 

 

     Проведем анализ ликвидности баланса ООО «Новоросметалл-1» (таблица 8).

 

Таблица 8 – Анализ ликвидности баланса ООО «Новоросметалл-1»

 

Актив	На начало 2008 года	На конец 2008года	Пассив	На начало 2008года	На конец 2008 года	Отклонения
						На нача-ло года	На конец года
А1-наиболее ликвидные активы	3581	1950	П1-наиболее срочные обязательства	7332	11250	375	9300
А2-быстро реализуемые активы	7232	6325	П2-кратко- срочные обязательства	-	-	-	-
А3-медленно реализуемые активы	21378	24525	П3-долго-срочные обязательства	-	-	-	-
А4-трудно реализуемые активы	128661	127372	П4-постоянные  пассивы	138814	143334	10153	15962
Баланс	160570	159937	Баланс	160570	159937	-	-

 

 

А1               3581   >     П1     7332     А1               1950   >     П1     11250

          

А2              7232    >    П2     -                А2              6325    >    П2     -

 

А3           21378    >    П3    -                     А3           24525    >    П3    -

 

 

А4       128661     <   П4  138814             А4       127372     <   П4  143334

 

Баланс ООО «Новоросметалл-1» на начало и  конец 2008г. не ликвиден, так как не соблюдаются все неравенства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 9 – Комплексный анализ ликвидности баланса ООО «Новоросметалл-1».

 

Показатель	Расчетные формулы	На начало 2008г.	На конец 2008г.	Отклонения      (+,-)
Коэффициента текущей ликвидности	А1+А2+А3       П1+П2	4,4	2,9	-1,5
Коэффициента быстрой ликвидности	А1+А2       П1+П2	1,5	0,7	-0,8
Коэффициента абсолютной ликвидности	А1       П1+П2	0,5	0,3	-0,2

 

     Норматив   коэффициента  текущей платежеспособности от 1 до 2.

 

     Нормальное значение  коэффициента быстрой ликвидности – 0,8 -1,0,

 

     Коэффициент абсолютной ликвидности ниже  нормального значения, значит предприятие не имеет возможности погасить часть краткосрочной задолженности в ближайшее время.

     Чтобы дать заключение  об устойчивости финансового  состояния предприятия необходимо  дать оценку имущества, находящегося  в распоряжении предприятия, проанализировать  его состав и структуру, определить  изменения в течение анализируемого  периода.

     Проведем анализ оборачиваемости  оборотных средств ООО «Новоросметалл-1» (таблица 10).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 10 – Оборачиваемость оборотных средств

                       ООО  «Новоросметалл-1»

 

 

Показатели	Предыдущий 2007 гогд	Отчетный 2008 год	Отклонение (+,-)
Выручка от реализации работ и услуг, тыс.руб.	99552	102784	3232
Однодневные обороты, тыс.руб.(стр.1: стр.360	276,5	285,5	9
Остатки оборотных средств	20893	23905	3012
Оборачиваемость, дни (стр.3:стр.2	75,6	83,7	8,1
Экономический результат: высвобождение при ускорении (-),         привлечение при замедлении (+)
А) в днях, дней (стр.4 гр.3 –стр.4 гр.2	х	8,1	х
Б) в сумме, тыс.руб. (стр.2гр.3 х стр.5 гр.3)	х	2312,6	х