Учет денежных средств (на примере ООО «Социальная аптека -98» города Ижевска)

-установление унифицированных  сроков обработки платежных документов;

-ужесточение санкций  за необоснованные задержки платежей;

-введение в расчетно-кассовых  центрах режима ускоренной обработки платежных документов с суммой платежа, превышающей 1 миллионов рублей;

-введение в банках  учета просроченных платежей  за товары и услуги;

-введение календарно - целевой очередности платежей [25, с.62].

Банковский кредит является важным источником заемных средств организации. Учреждения банков выдают кредиты на условиях строгого соблюдения принципов возвратности, срочности, платности и под обеспечение, предусмотренных действующим законодательством и согласованных сторонами. Отношения между банками и клиентами носят договорный характер, кредитные отношения банков с предприятиями оформляются кредитными договорами. Клиенты самостоятельно выбирают банки для кредитно - расчетного обслуживания и могут производить все виды банковских операций в одном (по расчетным операциям) или нескольких банках (по кредитным операциям). [22, с.52].

На денежном рынке  обращаются краткосрочные финансовые обязательства со сроком обращения  до одного года. Здесь удовлетворяются  потребности, с одной стороны, в покрытии временного недостатка денежных средств, с другой стороны, в размещении на срок до года временно неиспользуемых финансовых ресурсов. В структуру денежного рынка входят: валютный рынок, рынок золота, частично рынок ценных бумаг [18, с. 19].

Валютный рынок - это особая сфера экономических отношений, где осуществляются операции по покупке, продаже, обмену иностранной валюты и платежных документов, выраженных в иностранных валютах (чеки, векселя, аккредитивы).

Валютный рынок функционирует  через установление корреспондентских связей между банками разных стран, посредством этого производятся и международные расчеты, и через покупку - продажу иностранной валюты на биржах.

На рынке золота совершаются  наличные, оптовые и другие сделки с золотом, драгоценными камнями и металлами в том числе со стандартными слитками. Регулярная купля - продажа золота ведется главным образом для промышленного потребления, частной тезаврации, спекуляции и в отдельных случаях для монетарных целей.

Продавцами золота выступают  в основном золотодобывающие страны, а также владельцы запасов, преимущественно частных; покупателями - частные фирмы и лица, в отдельных случаях - центральные банки.

На рынке капиталов  аккумулируются и обращаются долгосрочные капиталы и долговые обязательства.

Он является основным рынком, где компании изыскивают источники  финансирования капитальных вложений, для расширения действующего производства, создания новых предприятий и  производств, реализации крупных научно-технических  проектов.

Средства могут быть мобилизованы на возвратной основе в форме кредита или выпуска долговых ценных бумаг (облигаций) либо на безвозвратной основе путем эмиссии долевых ценных бумаг (акций) [8, с.54].

Рынок капиталов также  не является однородным среди его  составляющих можно выделить рынок ценных бумаг (фондовый рынок) и рынок ссудных капиталов. Иначе структура финансового рынка может быть представлена схемой.

Структура денежного  рынка, состоит из валютного рынка, рынка золота и частично рынка  ценных бумаг.

Экономическая сущность денежных средств в рыночной экономике огромна, так как они используются во всех сферах экономической жизни общества: в бухгалтерском учете, в процессе производственного планирования, финансирования, кредитования, анализе хозяйственной деятельности, при образовании инвестиционных и других фондов субъектами хозяйственной деятельности.

1.2 Состояние  и перспективы бухгалтерского  учета

 

Бухгалтерский учет денежных средств постоянно совершенствуется. В хозяйственной практике бухгалтерам  повсеместно приходится оформлять такие кассовые операции как получение и выдача денежных документов. Автоматизировать процесс учета данных активов помогает программа "1С: Бухгалтерия 8 КОРП" (аналог программы "1С: Бухгалтерия 8", но с расширенными возможностями). К денежным документам относятся оплаченные железнодорожные, авиа - и прочие перевозочные билеты, талоны на бензин, путевки на лечение и отдых, почтовые марки и иные аналогичные бумаги, имеющие денежную оценку.

В данной версии предусмотрен сквозной учет в разрезе подразделений организации, как выделенных, так и не выделенных на отдельный баланс. По каждому обособленному подразделению ведется учет доходов и расходов, а так же фактической прибыли.

Для каждого обособленного  подразделения можно указать  адреса, телефоны, фамилии ответственных лиц подразделения. Используются специальные документы типа "Авизо": Авизо по ОС, Авизо по МПЗ, Авизо по расчетам, Авизо по прочим операциям.

Преимущества данной версии заключаются в значительном ускорении массового ввода информации, удобном средстве работы с большими динамическими списками, управлением видимостью и порядком колонок, настройкой отбора и сортировки, печатью списков, максимальном использовании доступного пространства экрана для отображения информации, механизме стиля оформления, неограниченном количестве автономно работающих информационных баз, полной и частичной синхронизации данных, так же возможна загрузка курса валют из Интернета, адресных классификаторов, обмен данными с другими приложениями и т.д.

Такие активы, находящиеся  в кассе организации, в сумме фактических затрат на их приобретение учитываются на счете 50 [16].

Следует отметить, что  Инструкция по применению Плана счетов требует вести аналитический  учет денежных документов по их видам. В программе "1С: Бухгалтерия 8 КОРП" для учета данных операций разработаны специальные документы, журналы и отчеты.

Принятие к учету  денежных документов отражается документом Поступление денежных документов (меню Касса - > Поступление денежных документов). В нем предусмотрены следующие  виды операций:

-поступление от поставщика;

-поступление от подотчетного  лица;

-прочее поступление.

Документ содержит две  закладки - От кого и Денежные документы. В зависимости от вида операции на закладке От кого выбирается:

-контрагент из справочника  Контрагенты, договор с ним (вид договора Прочее), а также счет учета расчетов с контрагентом;

-подотчетное лицо  из справочника Физические лица;

-корреспондирующий счет  и субконто к нему (если вид  операции - Прочее поступление) [16].

На закладке Денежные документы выбираются один или несколько денежных документов из одноименного справочника и указывается их количество. Стоимость билетов, талонов и др. заполнится на основании данных справочника Денежные документы.

Для документа Поступление  денежных документов предусмотрена печатная форма Приходный ордер.

Выбытие денежных документов отражается документом Выдача денежных документов (меню Касса - > Выдача денежных документов). В документе предусмотрены  следующие виды операций:

-Возврат поставщику;

-Выдача подотчетному  лицу;

-Прочая выдача.

В зависимости от вида операции документ будет содержать  две или три закладки.

На закладке Кому могут  выбираться:

-контрагент, которому  возвращаются денежные документы,  из справочника Контрагенты, договор  с ним, а также счет учета  расчетов с контрагентом. Если между суммой возврата и стоимостью денежных документов возникает разница, то она относится на счет доходов или расходов, который указывается на закладке Счета доходов и расходов;

-подотчетное лицо, которому  выдаются документы, из справочника Физические лица;

-корреспондирующий счет  и субконто к нему (если вид  операции - Прочая выдача) [16].

На закладке Денежные документы указываются передаваемые документы (путем выбора из одноименного справочника), их количество и сумма  возврата.

Для документа Выдача денежных документов предусмотрена печатная форма Расходный ордер. В соответствии с действующими нормативными документами по учету кассовых операций в РФ в программе разработан Отчет по движению денежных документов.

Рассмотрим оформление операций с денежными документами на двух примерах, наиболее часто встречающихся в практике организаций: приобретение и выдача перевозочных билетов работникам, направляемым в командировку; приобретение горюче-смазочных материалов по талонам.

Рассмотрим учет перевозочных билетов, приобретенных для командированных сотрудников.

В настоящее время  повсеместно распространены случаи, когда билеты приобретает не работник, которому деньги выдаются на командировочные  расходы в подотчет, а организация  у перевозчика или у агентства, являющегося посредником по распространению билетов перевозчика. Например, организация 11.01.2010 перечислила Агентству с расчетного счета предоплату 14 160 руб. (в т. ч. НДС 18 %) за билеты Авиакомпании на перевозку пассажира.

Билеты, приобретенные Агентством, накладную на их передачу и счет-фактуру на ту же сумму 15.01.2010 привез в организацию курьер Агентства. Авиабилеты (2 шт.), на бланке которых указана стоимость перевозки 5 900 руб., в тот же день поступили в кассу организации, а 18.01.2010 были выданы из кассы сотруднику, направленному в командировку. По окончании командировки 25.01.2010 работником был составлен авансовый отчет [16].

В программе перечисление безналичных денежных средств оформляется  документом Платежное поручение. В  сумме, перечисляемой Агентству, содержится как стоимость приобретаемых билетов, которые будут оприходованы документом Поступление денежных документов (а, следовательно, на эту сумму договор с агентством должен быть вида Прочее), так и плата за услуги Агентства, приобретение которой будет отражаться документом Поступление товаров и услуг (а значит, с контрагентом должен быть оформлен договор вида С поставщиком). Это нужно учитывать, когда на основании платежного поручения будут создаваться документы Списание с расчетного счета. Если из договора с Агентством ясно, какая часть относится к стоимости услуги, а какая - к стоимости билета, то по операции перечисления денег должно быть создано два документа Списание с расчетного счета: один с видом операции Оплата поставщику, другой с видом Прочие расчеты с контрагентами [16].

Предположим, что из договора нельзя определить указанные доли (именно такой вариант будет рассмотрен в данной статье). Тогда относим  всю сумму предоплаты на договор  вида С поставщиком.

В бухгалтерском учете документ сделает проводку:

Дебет счета 60 субсчет 02

Кредит 51 - 14 160 руб. - на сумму  предоплаты Агентству.

Принятие перевозочных документов к учету отражается записью  по дебету счета 50 субсчет 03 в корреспонденции  с кредитом счета 76 субсчет 09. Оформит операцию документ Поступление денежных документов с видом операции Поступление от поставщика (при этом создается и выбирается договор вида Прочее). Оценка билетов, находящихся в кассе, должна соответствовать стоимости перевозки, так как именно эту сумму можно будет получить от перевозчика в случае расторжения договора, оформленного билетом.

После проведенных операций, в учете остаются две задолженности - дебиторская по счету 60 субсчет 02 (предоплата) и кредиторская по счету 76 субсчет 09 на сумму полученных авиабилетов.

Эти задолженности относятся  к договорам разных видов. Произвести зачет данных задолженностей нужно  с помощью документа Корректировка  долга [16].

Перед направлением работника  в командировку ему из кассы организации  выдается аванс - в данном случае в виде перевозочного билета. Данная операция регистрируется документом Выдача денежных документов.

По возвращении из командировки работник обязан в течение  трех рабочих дней предъявить в бухгалтерию  предприятия отчет об израсходованных  суммах и произвести окончательный расчет по ним (п.11 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета Директоров ЦБ России 22.09.1993 № 40).

Бухгалтер на основе представленных работником документов составляет авансовый  отчет, на закладке Авансы которого указываются подотчетные суммы, а на закладке Прочее - оплата приобретенных работником услуг, к которым относятся и расходы по проезду к месту назначения и обратно.

После выполнения этих операций программа в печатной форме книги покупок указывает бланк строгой отчетности, и требование Постановления № 914 будет выполнено.

В следующей главе  рассмотрим учет наличия денежных средств  в ООО "Социальная аптека-98".

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. ПРАВОВАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА

ООО «СОЦИАЛЬНАЯ  АПТЕКА 98»

2.1 Характеристика  ООО "Социальная аптека-98"

 

Общество с ограниченной ответственностью "Социальная аптека-98" находится по адресу Удмуртская Республика, ул. Пушкинская, дом 19.

В данной организации  работает 11 человек:

-Генеральный директор: Плотникова Н.В.;