Учет денежных средств (на примере ООО «Социальная аптека -98» города Ижевска)

-по инициативе председателя  ООО "Социальная аптека-98";

-по требованию налоговой  инспекции.

Ревизию также проводит специальная комиссия, назначенная распоряжением председателя ООО "Социальная аптека-98".

Ревизия проводятся в  сроки, установленные председателем  ООО "Социальная аптека-98", а также  при смене кассиров на каждом предприятии, с полным полистным пересчетом денежной наличности и проверкой других ценностей, находящихся в кассе. Остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными учета по кассовой книге.

При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей  в кассе в акте ревизии наличных денежных средств указывается их сумма и обстоятельства возникновения.

Результаты ревизии  отражаются в акте о проверке наличных денежных средств кассы (форма №  КМ - 9).

Разновидностью инвентаризации кассы можно назвать ежедневную сверку данных фактического наличия денежных средств и данных учета, проводимую самим бухгалтером - кассиром. Сверку целесообразно осуществлять до выведения итогов по кассовой книге.

Отражение инвентаризации денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими проводками:

1.Обнаружены излишки денежных средств:

Дебет счета 50 " Касса ",

Кредит счета 91 субсчет 1 "Прочие доходы"

2.Обнаруженные в результате инвентаризации недостачи взыскиваются с кассиров:

Списание недостающих  денег в кассе:

Дебет счета 94 " Недостачи  и потери от порчи ценностей ",

Кредит счета 50 "Касса";

Предъявление иска кассиру:

Дебет счета 73 субсчет 2 "Расчеты  по возмещению материального ущерба",

Кредит счета 94 " Недостачи  и потери от порчи ценностей";

3.По мере взноса кассира в возмещении недостач делаются записи:

Дебет счета 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 70 "Расчеты  с персоналом по оплате труда",

Кредит счета 73 субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального  ущерба".

Последний раз инвентаризация в ООО "Социальная аптека-98" проводилась перед составлением годовой бухгалтерской отчетности по состоянию на 1 января 2011 года по инициативе руководителя. Инвентаризацию проводила комиссия, назначенная распоряжением председателя № 29 от 18 декабря 2010 года.

В состав комиссии были включены представители администрации ООО "Социальная аптека-98", работники  бухгалтерии.

Во время ревизии  никакие операции, связанные с  приемом или выдачей ценностей  из кассы, не проводились.

При проведении инвентаризации комиссии проверила достоверность бухгалтерского учета и фактическое наличие денежных средств, ценностей и документов, находящихся в кассе.

Остаток денежной наличности в кассе сверялся с данными  учета по кассовой книге.

Результат инвентаризации были оформлен актом. Недостачи или излишка ценностей в кассе комиссией не обнаружено, что и отражено в акте.

Акт инвентаризации был  составлен в 2-х экземплярах: один остался в делах бухгалтерии, другой - у кассира.

В акте комиссия указала, сколько наличных денег находилось в кассе в момент проверки. Акт подписали все члены комиссии и кассир. Акт хранится в архиве организации 5 лет.

3.4 Автоматизация учета денежных средств

 

Бухгалтерский учет в  ООО "Социальная аптека-98" ведется  с применением программного продукта "1С-Бухгалтерия". Организация использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов утвержденного Приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.

Для автоматизации ввода  кассовых операций в типовой конфигурации программы "1С: Бухгалтерия" предусмотрены документы "Приходный кассовый ордер" и "Расходный кассовый ордер".

Документы в ООО "Социальная аптека-98" используются для разных целей:

-для ввода и сохранения  информация из реального первичного  документа в компьютерной базе  данных;

-для формирования бухгалтерских записей (проводок) и их сохранения в базе учетных данных;

-для формирования  печатного образа документа, который  может быть просмотрен, сохранен  в компьютере или выдан на  печать.

Для кассовых документов предусмотрен еще журнал с наименованием "Касса", этот журнал используется для регистрации документов двух типов - приходных и расходных кассовых ордеров.

Для ввода нового документа  можно пользуются документом "Приходный  кассовый ордер" или "Расходный  кассовый ордер" в меню Документы.

Бухгалтер ООО "Социальная аптека-98" проверяет правильность составления документа. Если документ сформирован, верно, все поля заполнены правильно, то можно распечатать данный документ на принтере нажатием пиктограммы ("Принтер") стандартной панели инструментов. Экземпляр приходного кассового ордера, подписанный главным бухгалтером и кассиром, остается в архиве бухгалтерии, а квитанция выдается на руки лицу, внесшему наличные в кассу.

После завершения печати документа окно с печатной формой закрывается, а также завершается процесс ввода документа нажатием кнопки ОК в диалоговой форме ввода документа.

Прежде чем завершить  данный режим работы программа выдаст два запроса:

"Сохранить документ?" - положительный ответ приведет  к сохранению документа в базе  данных, кроме того, во все журналы, предусмотренные для документа данного типа, будут внесены записи о наличии документа.

"Провести документ?" - положительный ответ на этот  вопрос приведет к проведению  документа, то есть будут сформированы  проводки, предусмотренные данным документом, и помещены в базу учетных данных. При этом документ получает статус "Проведенный".

После завершения операции ввода нового документа увидим, что  в окне журнала "Касса" появилась  запись о введенном документе "Приходный  кассовый ордер 1".

Данный документ является проведенным, о чем свидетельствует пометка, размещенная слева от записи. Следовательно, этому документу соответствует операция, содержащая проводки.

Находясь в журнале  операций, можно выделить требующийся  документ (щелкнуть по нему один раз) и в нижней части журнала просмотреть проводки того документа, который выделен в верхней половине журнала.

Находясь в журнале  документов можно быстро перейти  от документа к порожденным им операции и проводкам. Для этого  бухгалтер ООО "Социальная аптека-98" устанавливает курсор на заинтересовавшем документе и посредством меню "Действия - Перейти в журнал операций" или соответствующей пиктограммы обратиться к журналу операций. В раскрывшемся окне журнала операций, увидим, что данному документу соответствует операция, которая включает одну проводку.

Рассмотрим порядок  отражения в бухгалтерии ООО "Социальная аптека-98" операции по сдаче наличных на расчетный счет в банке.

Например, необходимо сдать  на расчетный счет сверхлимитный  остаток кассы. Выписку расходного кассового ордера бухгалтер ООО "Социальная аптека-98" выполняет с использованием документа "Расходный кассовый ордер" (меню Документы).

Поле "Корр. счет" предназначено  для ввода счета, корреспондирующего по кредиту со счетом 50 субсчет 1 "Касса". На счете 51 аналитический учет ведется в разрезе расчетных счетов в банках, поэтому программа автоматически включает в документ поле для ввода реквизита "Банковские счета". Его бухгалтер ООО "Социальная аптека-98" заполняет путем выбора значения из соответствующего справочника.

Поле "Движение денежных средств" заполняется по смыслу при  помощи выбора из списка нужной строки. Например, выбираем в нашем случае "сдача наличных в банк".

Поскольку на счете не предусмотрено других аналитических  разрезов, то ненужные поля становятся блеклыми и недоступными для ввода информации.

В графе "Выдать" указывается  ФИО лица, получившего наличные или, в случае сдачи наличных в банк, указывается "На расчетный счет".

Поле "По документу" заполняется, если наличные выдаются физическому лицу, тогда в нем указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность.

В поле "Сумма" вводится сумма, которая сдается на расчетный  счет.

В поле "Основание" указывается содержание хозяйственной  операции по выдаче денег из кассы; "сдан на расчетный счет сверхлимитный остаток кассы".

В поле "Приложение" перечисляются документы, прилагаемые  к кассовому ордеру.

После заполнения всех полей  документа нажатие экранной кнопки "Печать" приведет к выводу на экран окна, содержащего печатную форму документа "Расходный кассовый ордер".

Бухгалтер ООО "Социальная аптека-98" проверяет правильность составления документа. Если документ сформирован верно, все поля заполнены  правильно, то можно распечатать  данный документ на принтере.

Рассмотрим пример ввода  операции по оприходованию наличных средств, полученных бухгалтерией ООО "Социальная аптека-98" в банке.

Кассир по чеку получает наличные в кассе банка. Наличные помещаются в сейф кассы бухгалтерии  ООО "Социальная аптека-98".

Выписывается Приходный  кассовый ордер и гасится штампом с надписью "ПОЛУЧЕНО", Квитанция к приходному кассовому ордеру хранится с выпиской банка о списании средств со счета.

На листе кассовой книги делается запись, содержащая номер документа, содержание операции, указывается корреспондирующий  счет 51 и сумма прихода.

В журнале регистрации  регистрируется Приходный кассовый ордер. Данная операция изменяет состояние  счетов, дебетуя счет 50 субсчет 1 "Рублевая касса" и кредитуя счет 51 "Расчетный  счет".

Исходя из требований учетной процедуры определим порядок действий бухгалтера в условиях применения программы "1С: Бухгалтерия". Программа значительно облегчает выписку приходного ордера и автоматически на его основе отражает рассматриваемый факт на счетах бухгалтерского учета.

В журнале "Касса" зарегистрирована запись о документе, в которой указаны наиболее важные его реквизиты.

Документ "Платежное  поручение" предназначен для печати платежных поручений по форме 0401060. Номер документа заполняется  автоматически - предлагается текущий  номер. Его можно изменить. Проверка на уникальность номеров установлена в пределах года, так что с начала нового года можно опять начинать нумерацию с номера "1".

Дата документа устанавливается  в соответствии с рабочей датой  программы, но может быть изменена. Формат вывода даты задается в карточке лицевого счета.

Поле "Получатель" выбирается из предложенного программой справочника "Контрагенты". Банковские реквизиты  получателя подставляются в платежное  поручение из справочника автоматически.

Поле "Счет получателя" выбирается из справочника "Расчетные счета" автоматически или надо указать, по каким банковским реквизитам отправлять денежные средства. Справочник "Расчетные счета" подчинен справочнику "Контрагенты", поэтому в открывающемся окне выбора показываются только те расчетные счета, которые относятся к конкретному получателю.

В поле "Сумма" указывается  сумма к перечислению.

При оплате за товарно-материальные ценности, работы или услуги, которые  подлежат обложению налогом на добавленную  стоимость, то бухгалтер ООО "Социальная аптека-98" указывает ставку налога (реквизит "Ставка НДС"), или вводит сумму налога (реквизит "НДС"). Для платежей без НДС (налоги, взносы, проценты за кредит, возврат ссуды и займа и т.д.) эти реквизиты должны быть равны нулю.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВЫВОДЫ И  ПРЕДЛОЖЕНИЯ

 

Денежные средства поступают  на предприятие от покупателей и  заказчиков за проданные товары и  оказанные услуги, от банков в виде ссуд, от учреждений и организаций  в порядке временной помощи и  др.

Денежные средства предприятия  находятся в кассе в виде наличных денег, денежных документов, на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, открытых особых счетах и др. Приумножение денежных средств, их правильное использование и контроль за сохранностью является одной из важнейших задач бухгалтерии предприятия и бухгалтерского учета. От успешности решения этой задачи зависит платежеспособность предприятия, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, своевременность платежей в бюджет и др.

Экономическая сущность денежных средств в рыночной экономике  огромна, так как они используются во всех сферах экономической жизни общества: в бухгалтерском учете, в процессе производственного планирования, финансирования, кредитования, анализе хозяйственной деятельности, при образовании инвестиционных и других фондов субъектами хозяйственной деятельности.