Учет денежных средств (на примере ООО «Социальная аптека -98» города Ижевска)

Бухгалтерский учет денежных средств постоянно совершенствуется. В хозяйственной практике бухгалтерам  повсеместно приходится оформлять  такие кассовые операции как получение  и выдача денежных документов. Автоматизировать процесс учета данных активов помогает программа "1С: Бухгалтерия 8 КОРП" (аналог программы "1С: Бухгалтерия 8", но с расширенными возможностями).

Главный бухгалтер устанавливает  служебные обязанности для подчиненных  ему работников. Главный бухгалтер  ООО "Социальная аптека-98" подчиняется непосредственно руководителю.

ООО "Социальная аптека-98" для осуществления расчетов наличными  деньгами имеет кассу. Помещение  кассы специально оборудовано для  обеспечения необходимых условий  сохранности денежных средств. Руководитель ООО "Социальная аптека-98" несет ответственность за создание таких условий.

ООО "Социальная аптека-98" может иметь в своей кассе  наличные деньги в пределах лимита их остатка, установленного учреждением  КБ исходя из объемов налично-денежного  оборота организаций с учетом особенностей режима их деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денег в банк, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей. Размер лимита АКБ составляет 5000 рублей.

Для установления лимита остатка денежных средств в кассе ООО "Социальная аптека-98" представляет в обслуживающий ее банк "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу".

Расчеты через кассу между ООО "Социальная аптека-98" и юридическими лицами ограничены.

Инвентаризация денежных средств кассы ООО "Социальная аптека-98" проводится регулярно.

При проведении инвентаризации комиссия проверила достоверность  бухгалтерского учета и фактическое  наличие денежных средств, ценностей и документов, находящихся в кассе.

Результат инвентаризации были оформлен актом. Недостачи или  излишка ценностей в кассе  комиссией не обнаружено, что и  отражено в акте.

Таким образом, проведено  теоретическое и практическое изучение учета денежных средств на примере Общества с ограниченной ответственностью "Социальная аптека-98", цель работы достигнута.

 

 

 

            Список использованой литературы

1.Конституция Российской  Федерации (принята всенародным  голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2009 N 6-ФКЗ, от 30.12.2009 N 7-ФКЗ) // Собрание законодательства РФ, 26.01.2010, N 4, ст.445.

2.Гражданский кодекс  Российской Федерации Часть II от 26.01.1996г №14-ФЗ, (с изм. и доп. от 2.02.2006г.), М.: Финансы и статистика / ст.822.

3.Трудовой Кодекс Российской Федерации от 30 декабря 2001 года № 197-ФЗ (с изменениями).

4.Комментарий к Гражданскому кодексу РФ части перовой и второй (постатейный) /Руководитель авторского коллектива и ответственный редактор доктор юридических наук, профессор О.И. Садиков. М.: ИНФРА-М, 2010.

5.Положение ЦБ РФ от 9 октября 2002 г. N 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации".

6.Приказ от 06.10.08 № 106 Об утверждении положений по бухгалтерскому учету (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.03.2010 № 22н).

7.Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2009) (в ред. Приказа Минфина РФ от 11.03.2010 № 22н)

8.Приказ от 06.07.99 № 43н Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99 (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 115н).

9.Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 №1 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы".

10.Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2009) от 06.10.08 № 106н // в ред. Приказа Минфина РФ от 11.03.2010 № 22н.

11.Приказ от 06.07.99 N 43н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99) (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 N 115н).

12.Приказ от 06.05.99 N 33н "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99 (в ред. Приказов Минфина РФ от 30.12.1999 N 107н, от 30.03.2001 N 27н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н).

13.Приказ от 09.06.01 № 55 "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.05.2002 N 45н, от 12.12.2005 N 147н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н).

14.Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01 (в ред. Приказов Минфина РФ от 18.05.2002 N 45н, от 12.12.2005 N 147н, от 18.09.2006 N 116н, от 27.11.2006 N 156н)).

15.Абрамова Н.В. Работа с контрольно-кассовой техникой, - Библиотека журнала "Главбух", 2010.

16.Автоматизация учета // buh.ru / Documents. jsp.

17.Акчурина Е.В., Солодко Л.П. Бухгалтерский финансовый учет: Учебное пособие / Е.В. Акчурина, Л.П. Солодко. - М.: Издательство "Экзамен", 2010.

18.Отчетность ООО "Социальная аптека-98" за 2010г.

19.Пархачева М.А., Шеленков С.Н., Каминская Н.Л. Контрольно-кассовая техника: новый порядок применения, Вершина, 2010.

20.Первичные документы ООО "Социальная аптека-98".

21.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 336 с.

22.Устав ООО "Социальная аптека-98".

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ № 1

 

сверка

сверка

 

 

 

 последовательность записей;

 сверка записей

 

Рис. 3.2.1 Схема учета кассовых операций

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложения

Приложение 1

Данные бухгалтерских  балансов ООО "Социальная аптека-98", тыс. руб.

 

Актив

Код строки     Начало 2008г.   Конец 2008г.   Конец 2009г.   Конец 2010г.

      1                           2                    3                     4                        5                     

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 

Нематериальные активы

110Основные средства   120117211651185976

Незавершенное строительство         1305            659                            353

Долгосрочные финансовые вложения

140Отложенные налоговые активы

145Прочие внеоборотные  активы

150ИТОГО по разделу  I  1901177117112441329

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ 

Запасы, в т. ч. 210512471745521

сырье, материалы и  другие аналогичные ценности 211403434660470

затраты в незавершенном  производстве

213готовая продукция и товары для перепродажи21458348145

товары отгруженные

215Расходы будущих  периодов

21651346Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям  220Дебиторская задолженность (платежи  по которой ожидаются более  чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230Дебиторская задолженность  (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной  даты), в том числе: 

240                          7891162970802

покупатели и заказчики 

241                              7621107913718

Краткосрочные финансовые вложения

250Денежные средства

260                                 8966276633

Прочие оборотные активы

270ИТОГО по разделу  II2901390169919911956БАЛАНС (сумма строк 190 + 290) 3002567287032353285

Пассив 

Код строки Начало 2008г. Конец 2008г. Конец 2009г. Конец 2010г.

III. КАПИТАЛЫ И РЕЗЕРВЫ 

Уставный капитал 

41020202020Добавочный капитал 

4202036204321742410Резервный  капитал 

4303333Нераспределенная  прибыль отчетного года 47026224399362ИТОГО  по разделу III4902085229025962795IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 510Отложенные налоговые обязательства515Прочие долгосрочные обязательства520ИТОГО по разделу IV590V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты 610Кредиторская задолженность, в том числе: 620482580639490поставщики и подрядчики 621227119183128задолженность перед персоналом организации 622129293294230задолженность перед гос. внебюджетными фондами 62335628551задолженность по налогам и сборам624911067781прочие кредиторы625Доходы будущих периодов640Прочие краткосрочные обязательства660ИТОГО по разделу V690482580639490БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) 7002567287032353285

 

 

 

 

Приложение 2

Данные отчетов о  прибылях и убытках ООО "Социальная аптека-98", тыс. руб.

 

Наименование показателя Код строки2006г. 2008г. 2009г. 2010г. 1234 Доходы и расходы по обычным видам деятельности Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) 0109939112561509013712Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг020 (9770) (10882) (14515) (13138) Валовая прибыль029169374575574Коммерческие расходы030Управленческие расходы040Прибыль (убыток) от продаж (строки (010 - 020 - 030 - 040)) 050169374575574Прочие доходы и расходы Проценты к получению060Проценты к уплате070Доходы от участия в других организациях080 Прочие доходы0902463616424Прочие расходы100 (288) (76) (186) (97) Прибыль (убыток) до налогообложения140127334553501Отложенные налоговые активы141Отложенные налоговые обязательства142Текущий налог на прибыль150Прочие платежи в бюджет151 (101) (110) (154) (139) Чистая прибыль (убыток) отчетного периода190 26224399362Постоянные налоговые обязательства (активы) 200Базовая прибыль (убыток) на акцию201Разводненная прибыль (убыток) на акцию202