Учет денежных средств на расчетном и валютном счетах предприятия, в кассе

федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования

 «Вологодский государственный  технический университет»

 

Факультет производственного менеджмента  и инновационных технологий

Кафедра экономической  теории, учета и анализа

 

 

 

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ/РАБОТА

 

Дисциплина: «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Наименование темы: «Учет денежных средств на расчетном и валютном счетах предприятия, в кассе»

Шифр  работы КП/КР  080500  15  22  2012

                                                    

 

 

 

Руководитель	доц. Москвина  О.С.
Выполнил (а) студент	Смирнова О.С.
Группа, курс	БМ-31, 3 курс
Дата сдачи
Дата защиты Оценка по защите

 

 

 

 

 

Вологда

2012 г.

 

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………..3

1 ПОРЯДОК УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КАССЕ……..……..………….5

1.1 Касса предприятия………………………………………………………..5

1.2 Документирование кассовых  операций…………………….……….….10

1.3 Ведение кассовой  книги………………………………………………...13

1.4 Синтетический учет движения денежных средств в кассе…………...14

2 ПОРЯДОК УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ……16

2.1 Открытие расчетного счета……………………………………………..16

2.2 Документирование и  учет операций по расчетному счету…………...22

3 УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ НА ВАЛЮТНОМ СЧЕТЕ……………………….………..24

4 ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ……………………….….....31

5 ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ……......33

6 РАСЧЕТНОЕ ЗАДАНИЕ………………………………………….…..…………37

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………..……………...52

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………………54

ПРИЛОЖЕНИЕ 1………………………………………………………….….……55

ПРИЛОЖЕНИЕ 2…………………………………………………………………..56

ПРИЛОЖЕНИЕ 3…………………………………………………………………..57

ПРИЛОЖЕНИЕ 4…………………………………………………………………..58

ПРИЛОЖЕНИЕ 5…………………………………………………………….…….60

ПРИЛОЖЕНИЕ 6…………………………………………………………………..62

 

ВВЕДЕНИЕ

Денежные средства в хозяйственном процессе выполняют функции меры стоимости, средства обмена, накопления капитала. Они являются абсолютно ликвидным активом, способным легко и быстро преобразовываться в любые виды материальных ценностей. Важная роль денежных средств в обеспечении финансово – хозяйственной деятельности обуславливает необходимость организации непрерывного и своевременного учета денежных средств и операций по их движению; контроля наличия, сохранности и целевого использования денежных средств и денежных документов.

Денежные средства находятся  в постоянном движении. Ими рассчитываются с поставщиками и подрядчиками, с  покупателями, с заказчиками, с бюджетом и внебюджетными фондами, с банками, с работниками, с различными юридическими и физическими лицами. Платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Но всякие излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, а в условиях инфляции — и к прямым потерям за счет их обесценивания. Поэтому эффективное управление денежными потоками имеет важное значение для всей предпринимательской деятельности организации.

Все это придает особое значение учету денежных средств  как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности организации, в этом и заключается актуальность выбранной темы.

Целью написания данной курсовой работы является изучение теоретических и практических основ учета денежных средств в кассе, на расчетном и валютных счетах предприятия.

Для выполнения поставленной цели необходимо реализовать следующие  задачи:

• раскрыть действующий порядок ведения кассовых операций  на предприятиях;
• изучить порядок документального оформления движения 
  денежных средств и денежных документов в кассе предприятия;
• раскрыть методологии учета операций по расчетным и валютным счетам  предприятий;
• выявить возможности совершенствования учета денежных средств;

Информационной базой курсовой работы является нормативно-правовые документы по бухгалтерскому учету, анализу и аудиту, а так же учебные пособия и публикации по исследуемой проблематике.

 

 

 

 

 

 

 

1 ПОРЯДОК УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ  СРЕДСТВ В КАССЕ

1.1 Касса предприятия

В процессе предпринимательской деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся либо в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами. Использование наличных денег при расчетах регламентируется Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», Положением о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации, Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации и др.[1]

Наличные денежные средства и денежные документы организации  хранятся и учитываются в кассе  организации.

Касса (итал. cassa от лат. capca – вместилище, ящик) – подразделение организации, выполняющее кассовые операции с наличными деньгами и другими денежными ценностями.

Всю полноту ответственности  за соблюдение установленного порядка, создание условий сохранности денег  в помещении кассы, при доставке их из учреждения банка и сдаче  в банк несет руководитель организации. Кроме него, ответственность за соблюдение вышеуказанного Порядка ведения кассовых операций возлагается на главного бухгалтера и кассиров организации.

Кассир – должностное лицо, на которое возложена обязанность учета, приема, хранения и выдачи денег из кассы. После издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель организации обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассир в соответствии с действующим законодательством  о материальной ответственности  рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность  всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный организации как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.

В организациях, имеющих  несколько касс, прежде всего на предприятиях торговли, транспорта, организуется главная касса, которую ведет главный кассир. Ему подчиняются и перед ним ежедневно отчитываются кассиры операционных касс.

Помещение кассы должно быть специально оборудовано для  обеспечения сохранности денежных средств и снабжено сигнализацией. Помещение кассы должно быть изолировано, а двери в кассу на время совершения операции заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.

В соответствии с действующим законодательством кассы организаций могут быть застрахованы.

Организации могут иметь  в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей.

Лимит остатка наличных денег это - максимально допустимая сумма наличных денег, которая может храниться в кассе на конец рабочего дня.[2]

С 1 января 2012 года изменился порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, в том числе, теперь лимит остатка кассы предприятия, организации и индивидуальные предприниматели должны устанавливать себе сами. При чем, установленный самостоятельно распорядительным (или иным документов) лимит остатка кассы не подлежит согласованию или утверждению ни банком (как это было ранее), ни каким либо другим контролирующим органом. Расчет Лимита остатка кассы предприятия, организации и ИП лишь должен быть произведен ими в соответствии с требованиями Приложения к Положению Банка России от 12.10.2011 № 373-П «О порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации" (далее – Положение 373-П).

Однако за банками сохраняются полномочия по контролю за соблюдением кассовой дисциплины, в том числе, за превышением лимита. Это следует из пункта 2.14 Положения о правилах организации наличного денежного обращения на территории российской федерации от 05.01.98 № 14-П. Банки по-прежнему должны проверять своих клиентов не реже одного раза в два года.

Рассчитывается Лимит остатка кассы двумя способами, в зависимости от того, есть у организации поступления наличной денежной выручки от реализации товаров, работ, услуг или поступления наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги отсутствуют и организация осуществляет только выдачи (оплату расходов) наличных денежных средств.

Способ 1 – Исходя из поступающей выручки

• Необходимо установить на какой период времени будет устанавливаться Лимит остатка кассы (на месяц, на квартал, на год).
• Необходимо установить за какой период (расчетный период) будет учитываться выручка для целей расчета Лимита остатка кассы. В соответствии с Приложением к Положению 373-П такой период не должен превышать 92 рабочих дня. Это может быть период, предшествующий периоду установки лимита, это может быть период, когда наличная выручка бывает максимальной, это может быть соответствующий период прошлого года.
• Необходимо определить объем (общую сумму) наличной выручки за установленный расчетный период.
• Необходимо определить период времени между днями сдачи наличной выручки в банк. Такой период не может быть больше, чем 7 дней. В том случае если в местности, где работает организация, нет отделения банка, то такой период не может быть больше чем 14дней.
• Расчет лимита осуществляется по формуле (1):

                                          L = V/ P * Nc,       (1)

где    L - лимит остатка наличных денег в рублях; 

V - объем поступлений наличных денег; 

P - расчетный период, за который учитывается объем поступлений (не более 92 рабочих дней); 

Nc - период времени между днями сдачи в банк.[11]

 

Способ 2 – Исходя из объем выдач наличных денег

• Необходимо установить на какой период времени будет устанавливаться Лимит остатка кассы (на месяц, на квартал, на год).
• Необходимо установить за какой период (расчетный период) будет учитываться индивидуальным предпринимателем объем выдач наличных денег для целей расчета Лимита остатка кассы. В соответствии с Приложением к Положению 373-П такой период не должен превышать 92 рабочих дня. Это может быть период, предшествующий периоду установки лимита, это может быть период, когда наличная выручка бывает максимальной, это может быть соответствующий период прошлого года.
• Необходимо определить объем (общую сумму) выдачи наличных денег, кроме выдач на зарплату и социальные выплаты сотрудникам, за установленный расчетный период.
• Необходимо определить период времени между днями получения наличных по денежному чеку в банке. Такой период не может быть больше, чем 7 дней. В том случае если в местности, где организация нет отделения банка, то такой период не может быть больше чем 14 дней.
• Расчет лимита осуществляется по формуле (2):

                                             L = R / P * Nn,      (2)

где    L - лимит остатка наличных денег в рублях;

R - объем выдач наличных денег за исключением сумм, предназначенных для выплат заработной платы; 

P - расчетный период, за который учитывается объем выдач (не более 92 рабочих дней); 

Nn - период времени между днями получения по денежному чеку в банке наличных денег.[11]

Если в кассе накапливается  сумма, превышающая установленный  лимит, то деньги подлежат сдаче в  банк (непосредственно в дневные  или вечерние кассы банков, а также  инкассаторам) для зачисления на расчетный счет организации. Не сданная в банк денежная наличность считается сверхлимитной.

Организации могут хранить  в кассах наличные деньги сверх установленных  лимитов только для выдачи заработной платы, выплат социального характера  и стипендии не более трех рабочих дней (в районах Крайнего Севера – 5 дней). В выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций. Организации могут расходовать поступающую в кассу выручку на цели, предусмотренные федеральными законами и иными правовыми актами, действующими на территории Российской Федерации и принятыми в их исполнение нормативными актами Банка России. Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

Кассовые операции в  большинстве организаций носят  ограниченный характер, и с ростом безналичных расчетов, прежде всего  электронных, объем кассовых операций сокращается. Поскольку налично-денежный оборот, по сравнению с безналичным, сложнее контролировать, и он легко может явиться причиной налоговых правонарушений, государство стремится его контролировать. В этих целях юридические лица вправе рассчитываться между собой наличными деньгами, если суммы по одному платежу не превышают 100 тыс. руб. Платежи между ними сверх указанной суммы должны осуществляться в безналичном порядке.

Прием наличных денег  организациями при расчетах с  населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Если организации в силу специфики своей деятельности или особенностей местонахождения не имеют возможности применять контрольно-кассовые машины, то в качестве документов строгой отчетности при расчетах с населением могут использоваться формы бланков документов, утвержденные Министерством финансов РФ.

Кассовые операции проводятся в следующем порядке:

• оформление первичных документов по приходу и расходу;
• регистрация первичных документов в журнале регистрации;
• записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах), ежедневное выведение остатка по кассовой книге;
• сдача в бухгалтерию (бухгалтеру) отчета кассира (второй экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.[2]