Учет денежных средств

Лекция 1. Учет денежных средств.

 

1. Учет кассовых операций
2. Учет операций на расчетных счетах
3. Учет операций на валютных счетах
4. Учет операций на специальных счетах в банке
5. Учет переводов в пути.

 

1. Предприятия все свободные денежные средства хранят на расчетном или валютном счетах в банке. В кассе предприятия находится лишь небольшая сумма денежных средств для текущей деятельности предприятия. Порядок ведения кассовых операций в РФ утвержден:
1. Инструкцией ЦБ РФ от 04.10.93 №18 «Порядок ведения кассовых операций» (в ред. от 26.02.96 №247)
2. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ принято от 05.01.98 (ред. от 31.10.02)

Согласно этих инструкций все операции по кассе производит кассир, который  является материально ответственным  лицом и при его приеме на работу с ним должен быть заключен договор о материальной ответственности в письменной форме.

Администрация предприятия должна создать все необходимые условия  для работы кассира. Помещение кассы  должно быть изолировано, иметь железную дверь, на окнах решетки, несгораемый сейф и доставка денежных сумм с банка обеспечивается охраной. В кассе предприятия хранятся денежные суммы принадлежащие только данному предприятию и должны храниться                      суммы денежных средств, т.е. каждому предприятию учреждение банка утверждает лимит хранения денег в кассе. Лимит устанавливается исходя из среднедневного расхода наличных денег на хозяйственные нужды и среднедневной выручки. Для установления лимита предприятие в начале года представляет в обслуживающий его банк «Расчет на установление лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу». Превышение лимита разрешается только в дни выдачи заработной платы в течение 3 рабочих дней (в районах Крайнего Севера до 5 дней). Предприятия, хранящие в кассе суммы сверх установленного лимита могут быть оштрафованы на сумму от 400-500 МРОТ. Кроме того предусмотрена персональная ответственность руководителя предприятия. Начисленный штраф в размере от 40-50 МРОТ. Предприятия обязаны производить платежи наличными деньгами в пределах, установленных ЦБ РФ суммы. Этот предельный размер при расчетах с юридическими лицами установлен указанием ЦБ от 14.11.01 №1050 и составляет 100 тыс.руб. по одной сделке в течение дня. На организацию, нарушившую установленный лимит расчетов наличными, штраф налагают в 2-х кратном размере произведенного платежа. Федеральный закон от 22.05.03 №54 «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов»устанавливает, что при расчетах между юридическими лицами наличными деньгами, принимающая сторона обязана применять контрольно кассовые аппараты.

Чтобы получить в банке денежные суммы, предприятие должно иметь  чековую книжку. Эту книжку на 25,50 чеков предприятие получает в банке на основании заявления. Денежный чек – это приказ предприятия банку о выдачи с расчетного счета суммы наличных денег, необходимых для                                             Командировочные и хозяйственные расходы. Выписывается чек от руки чернилами или шариковой ручкой, при этом Ф.И.О. получателя и сумма пишется с заглавной буквы обязательно с начала строки, а свободные места в строках прочеркиваются сплошной чертой. Реквизиты чека одновременно переносятся в корешок, который остается у предприятия в чековой книжки и является его оправдательным документом. На оборотной стороне чека указывается, на какие цели получают денежные суммы, на оплату труда, командировочные, хозяйственные расходы. Чек действителен в течении 10 дней со дня выписки.

Сдача денежных сумм в банк оформляется  объявлением на взнос наличных денег. Это письменное распоряжение владельца счета банку зачислить на расчетный счет наличные деньги, сдаваемые с кассы (выручка от продажи продукции, услуг, не выданная заработная плата и др.). В объявлении указывается номер расчетного счета, сумма взноса и дата. Кассиру организации после выполнения поручения выдается квитанция.

Поступления в кассу денежных средств  оформляется приходным кассовым ордером (форма КО-1), а выдача денежных сумм из кассы расходным кассовым ордером (форма КО-2). Эти документы выписываются бухгалтером предприятия и регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3).

 

ПКО и РКО действительны в  течение одного дня, т.е. деньги принимаются и выдаются только в день составления этих документов. Подписывает ПКО главный бухгалтер и кассир. Документ имеет 2 части:

1. ордер

 

Выдача денег из кассы разрешается  руководителем предприятия, который  подписывает РКО, а также этот документ подписывает главный бухгалтер и кассир. Получатель денег указывает в ордере прописью получаемую сумму, проставляет дату и свою подпись. Если деньги выдаются по достоверности, то в РКО указывается Ф.И.О. лица, на которого выписана доверенности и она остается у кассира и прилагается к РКО. Денежные суммы из кассы так же выдаются на основании рассчетно-платежных или платежных ведомостей на выдачу заработной платы, пособий и т.д. Но в этом случае РКО выписывается на фактически выданную заработную плату. Движение денег в кассе кассир учитывает в кассовой книге (форма КО-4). В ней все страницы нумеруются, книга прошнуровывается, на последней странице делается запись « в этой книге пронумеровано и прошнуровано столько-то листов». Общее количество этих листов заверяется в книге подписью главного бухгалтера и скрепляется печатью.

Ежедневно в кассовой книге указывается  остаток на начало дня, номера первичных  документов, называется плательщик или  получатель, шифр корреспондирующего счета, сумма прихода или расхода и остаток на конец дня. Кассовая книга состоит из двух частей (каждая страница), которые заполняются одновременно под копирку. Одна часть – отрывная и служит отчетом кассира, который сдается в бухгалтерию вместе с оправдательными документам ежедневно или при небольшом обороте по кассе за период 3-5 дней.

Учет кассовых операций ведется  на активно счете 50, где по дебету отражают     а по кредиту выдача денежных сумм из кассы (кр. 3 субсч). К счету 50 могут открываться субсчета:

1. Касса организации
2. Операционная касса
3. Денежные документы

А если предприятие кассовые операции осуществляет с иностранной валютой, то она открывает субсчет 4 «Касса в иностранной валюте в РФ», на котором учитывают каждый вид  иностранной валюты.

По дебету 50 счета 1 субсчета учитывают  денежные средства в кассе, отражая корреспонденции с кредитом следующих счетов:

1. Поступили наличные суммы за проданную продукцию и выполненные работы, услуги.

Дт50/1  Кт90/1  выручка

2. В кассу поступили деньги в погашение материального ущерба

Дт50/1  Кт73/2

3. Оприходованы наличные суммы как вклад в уставный капитал предприятия- учредителя

Дт50/1  Кт75/1

По кредиту 50/1 корреспондирует  с дебетом:

1. Из кассы выдали зарплату, пособия по временной нетрудоспособности, отпускные, премии

Дт70  Кт50/1

2. Выдали депонированную заработную плату

Дт76/4  Кт50/1

3. Выдали из кассы дивиденды учредителям предприятия (не состоящим в штате)

Дт75/2  Кт50/1

2 субсчет 50 счета открывается  в организациях транспорта и  связи, учитывают денежные средства  в кассах и речных переправ, товарных, пассажирских пристанях, кассах вокзалов, отделений связи и т.д.

На 3 субсчете отражают находящиеся  в кассе предприятия и оплаченные денежные средства: почтовые марки, марки  гос пошлины,         авиабилеты, оплаченные путевки в санатории и дома отдыха и др.

Хранятся денежные документы в  кассе предприятия и учитываются  обособленно в сумме фактических  затрат на приобретение.

Аналитический учет ведется по их видам.

По Дт50/3 отражается приобретение денежных документов: покупка почтовых марок

Дт50/3  Кт70/1  через подотчетное лицо

или Дт50/3  Кт76  получение билетов  от транспортного агентства безналичным расчетом.

По Кт 50/3 расход или списание денежных документов.

Списание стоимости израсходованных  почтовых марок Дт26  Кт50/3

На 4 субсчете отражается получение  наличной иностранной валюты с валютного счета Дт50/4 Кт52

При журнально-ордерной форме учета  операций по счету 50 ведутся в журнале-ордере № 1 АПК, который заполняется согласно отчетов кассира. Каждый отчет одной строкой. В журнале-ордере 1-АПК отражается кредитовый оборот счета 50, а в ведомости 1А-АПК дебетовый оборот 50 счета. В конце месяца кредитовый оборот счета 50 в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов переносится в главную книгу.

По субсчету третьему 50 счета аналитический  учет по виду денежных документов ведется в ведомости аналитического учета форма 25-АПК.

 

Схема организации учета кассовых операций.

ПД =

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.

на расчетном счете в соответствующих  банках. Предприятия получили возможность  иметь неограниченное количество рублевых расчетных счетов для расчетов с поставщиками, бюджетом, органами социального страхования и т.д.

безналичные расчеты осуществляются согласно «Положению о безналичных  расчетов в РФ», утвержденном ЦБ РФ от 03.10.2002 г. № 2П. Для открытия расчетного счета предприятие должно представить в учреждение выбранного им банка следующие документы:

1. Заявление об открытии счета установленного образца.
2. Документ о законности открытия предприятия (решения учредителей, заверенных нотариально)
3. Нотариально заверенную копию устава организации.
4. Справка о регистрации предприятия.
5. Справка налогового органа о регистрации организации в качестве налогоплательщика.
6. Справка о постановке на учет  пенсионный фонд, в фонд медицинского страхования, фонд социального страхования.
7. Карточка с образцами подписей руководителя предприятия, главного бухгалтера (зам главного бухгалтера или кассир) и с оттиском печати организации, заверенной нотариально.

Организация обязана в течение 10 дней сообщить в налоговую инспекцию  об открытии банковского счета. Между банком и предприятием заключается также договор на расчетно-кассовое обслуживание, в котором оговаривается стоимость открытия расчетного счета, стоимость услуг по расчетно-кассовому обслуживанию, стоимость наличного обращения, проценты, выплачиваемые банком клиенту за средства на счетах. Выдача денег, а так же безналичные перечисления с расчетного счета осуществляются на основании распоряжения владельца расчетного счета с его согласия (акцепта-согласия на оплату,        сумм, находящихся на счете допускается по решению суда (это по исполнительным листам судов, по приказам государственно арбитража др.)

При расчетах между предприятием и  банком применяется календарная  система расчетов, т.е. все платежи  с расчетного счета производятся в порядке поступления банковских документов.

При недостаточности денежных средств  на расчетном счете списание денежных сумм со счета осуществляется в последовательности, определенной в гражданском кодексе  РФ.

1. Платежи по исполнительным документам, предусматривающим перечисление денежных средств для удовлетворения требований, возмещения вреда причиненного жизни и здоровью, а также требования о взыскании алиментов.
2. по исполнительным документам, предусматривающим выдачу денежных средств по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору.
3. списание, по платежным документам, предусматривающим выплату денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору, а также отчисления в пенсионный фонд, фонд медицинского страхования.
4. по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды.
5. по исполнительным документам, предусматривающих удовлетворение других денежных требований.
6. по другим платежным документам, но в порядке календарной очередности.

Основными первичными документами  по осуществлению операций на расчетном  счете являются:

1. денежный чек
2. объявление на взнос наличных денег
3. платежное поручение
4. платежное требование
5. инкассовое поручение
6. платежное требование – поручение

Платежное распоряжение – это письменное распоряжение плательщика банку  о перечислении суммы денежных средств  со своего расчетного счета на счет получателя.