Учет денежных средств

 

Суммы этих страховых взносов начисляются  и уплачиваются организацией по каждой части страхового тарифа. Эти суммы страховых взносов, поступивших на работника в ПФР, учитываются на его индивидуальном лицевом счете.

Уплата взносов на обязательное пенсионное страхование взаимосвязано  с уплатой ЕСН, так сумма ЕСН  в части, подлежащей уплате в Федеральный бюджет (20%) уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных за этот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников.

Предприятие обязано вести учет отдельно по каждому работнику сумм, начисленных им выплат и других вознаграждений, сумм ЕСН, относящегося к этим выплатам, сумм налоговых вычетов в части начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Для организации персонифицированного учета этих сумм применяется форма индивидуальной карточки, которая открывается на каждое физическое лицо.

Для расчетов по социальному страхованию  и социальному обеспечению предназначен активно-пассивный 69 счет, к которому следует открывать субсчета:

69/1.1 «Расчеты по ЕСН в части,  зачисляемой в ФСС РФ»

69/1.2 «Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»

69/2.1 «Расчеты по ЕСН в части  зачисляемой в федеральный бюджет»

69/2.2 «Расчеты по пенсионному  обеспечению в части страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии»

69/2.3 «Расчеты по пенсионному  обеспечению в части страховых  взносов на обязательное пенсионное  страхование на финансирование  накопительной части трудовой пенсии»

69/3.1 «расчеты по ЕСН в части зачисляемой в федеральный фонд ОМС»

69/3.2 «расчеты по ЕСН в части  зачисляемой в территориальный  фонд ОМС»

По Кт69 учитывают сумму начисленного ЕСН, подлежащего перечислению в  соответствующие социальные фонды  в корреспонденции с ДТ счетов, на которых отражена начисленная оплата труда и другие выплаты, являющиеся объектом налогообложения.

1. Начислены суммы ЕСН в части,  зачисляемой 

в ФСС  Дт08,20,23,25,26,29,44,90/2,91/2  Кт69/1.1

в Федеральный бюджет Дт08,20,23,25,26,29,44,90/2,91/2  Кт69/2.1

в ФОМС Дт08,20,23,25,26,29,44,90/2,91/2  Кт69/3.1

в ТОМС  Дт08,20,23,25,26,29,44,90/2,91/2  Кт69/3.2

2. Начислены страховые взносы  на социальное страхование от  несчастных случаев на производстве  и профессиональных заболеваний

Дт08,20,23,25,26,29,44,90/2,91/2  Кт69/1.2

В счет уплаты ЕСН в Федеральный  бюджет засчитывается сумма взносов  на обязательное пенсионное страхование  работников. Начисление страховых взносов  на пенсионное обеспечение «налоговый вычет в уменьшение ЕСН» отражается бухгалтерскими записями:

1. Дт69/2.1  Кт69/2.2  начисленные взносы  по страховой части трудовой  пенсии, которые зачтены в счет  уплаты ЕСН в Федеральный бюджет.

2. Дт69/2.1  Кт69/2.3  начисленные взносы  по накопительной части трудовой  пенсии, которые зачтены в счет  уплаты ЕСН в Федеральный бюджет.

 

Например. 1. Начислена работнику  отрасли растениеводства зарплата за месяц 20000руб

Дт20/1  Кт70  20000руб

2. Начислен ЕСН в части, подлежащей уплате в ФСС 20000 =580руб

Дт20/1  Кт69/1.1  580руб

3. Начислен ЕСН в части, подлежащей уплате в Федеральный бюджет  20000 =4000руб

Дт20/1  Кт69/2.1  4000руб

4. Начислен ЕСН в части, подлежащей  уплате в ФОМС 2000 =220руб

Дт20/1  Кт69/3.1  220руб

5. Начислен ЕСН в части, подлежащей уплате в ТОМС 2000 =400руб

Дт20/1  Кт69/3.2  400руб

6. Сумма ЕСН в части, подлежащей  уплате в Федеральный бюджет, уменьшена на сумму страховых  взносов на финансирование страховой  части трудовой пенсии

Дт69/2.1  Кт69/2.2  20000 =2000руб

7. Сумма ЕСН в части, подлежащей  уплате в Федеральный бюджет, уменьшена на сумму страховой  накопительной части трудовой  пенсии

Дт69/2.1  Кт69/2.3  20000 =800руб

4000-2800=1200 в Федеральный бюджет

Кроме того, по Кт 69 отражается сумма пени за несвоевременную уплату ЕСН или несвоевременные перечисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и социальное страхование от несчастных случаев на производстве.

Начислены штрафы за налоговые правонарушения, связанные с уплатой ЕСН и страховых взносов Дт99 Кт69/1.1,1.2,2.1,2.2,2.3,3.1,3.2

По Дт69 отражают перечисленные  суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет внесенных  платежей ЕСН и страховых взносов.

Сопоставлением дебиторских и  кредиторских оборотов по 69 счету выявляют сумму задолженности по платежам в каждый из социальных фондов или суммы переплаты.

По счету 69 сальдо показывается развернуто.

1. Перечислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование Дт 69/2.2,2.3 Кт 51
2. Перечислены платежи по ЕСН Дт 69/1.1,2.1,3.1,3.2 Кт 51
3. Начисленные суммы взносов социального страхования можно использовать на начисления пособия из ФСС

а) Начислены пособия по временной  нетрудоспособности за счет ФСС (с 3-го дня болезни) Дт 69/1.1 Кт 70

б) Начислены пособия женщинам по беременности и родам Дт 69/1.1 Кт 70

в) Начислены ежемесячные пособия  на период отпуска по уходу за ребенком Дт 69/1.1 Кт 70

г) Начисление единовременного пособия при рождении ребенка Дт 69/1.1 Кт 70

д) Начисления пособия на погребение Дт 69/1.1 Кт 70

Выплата этих пособий Дт 70 Кт 50,51.

Выдача работнику путевки на санаторно-курортное лечение за счет средств ФСС Дт 69/1.1 Кт 50.

Аналитический учет по 69 счету ведется  по видам отчислений в ведомостях расчетов по ЕСН форма 55-АПК.

Регистром синтетического учета является журнал-ордер 10 АПК.

 

 

9. Учет расчетов с  подотчетными лицами (71 счет)

Для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным в подотчет на административно-хозяйственные  и операционные расходы используется активно-пассивный 71 счет.

Подотчетными суммами называют денежные авансы, выдаваемые работникам из кассы на мелкие хозяйственные  расходы и расходы по командировкам.

Минфин России установил нормы  возмещения расходов, связанных с  командировкой работников на территории РФ. Расходы по проезду к месту командировки и обратно оплачиваются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами (билет).

Руководитель предприятия может  разрешить производить дополнительные выплаты, связанные с командировками сверх установленных норм. Эти дополнительные выплаты относят на себестоимость продукции, но для цели налогообложения затраты по командировкам принимаются лишь в установленных пределах.

Согласно Трудовому Кодексу  РФ предприятие обязано оплатить командированному работнику проезд, найм жилья, суточные и другие расходы, которые сотруднику поручил работодатель. Оплачивается также оформление и выдача визы, заграничных паспортов и других аналогичных документов, сборы за право въезда, транзиты автомобильного и другого транспорта, аэродромные сборы, предварительная покупка билетов. Возмещению также подлежат расходы работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах (за исключением расходов на обслуживание в барах, ресторанах, а также расходов за пользование оздоровительными объектами). Затраты на проезд возмещаются в полном объеме при условии подтверждения их билетами, включая услуги на пользование в поезде постельными принадлежностями, проживание, но из этих затрат предприятие вправе выделить НДС 18% и возместить его из бюджета. Основанием для вычета сумм налога является выделенная в проездном билете сумма налога отдельной строкой, а также в счетах гостиниц, отелей сумма НДС также должна быть выделена отдельной строкой.

Главой 25 налогового кодекса РФ (налог на прибыль) норматив расходов на найм жилья не предусмотрен из 2002 года для целей налогообложения. Расходы на найм жилого помещения принимают в полном объеме, в размере документально подтвержденных фактических затрат.

Постановлением от 08.02.02 г. за №93 утверждены нормы суточных при российских командировках – за день нахождения в командировке на территории РФ, включая и время нахождения в пути, работнику выплачивается 100 рублей.

Сумму аванса, выдаваемую подотчет определяют по предварительному расчету стоимости проезда, суточных, квартирных, и других расходов. Полученные деньги разрешается расходовать подотчетным лицам только на цели, на которые они были выданы, и в установленные сроки подотчетные лица обязаны представить авансовый отчет о действительно израсходованных суммах по командировке.

Авансовый отчет должен быть представлен  в течение 3-х дней по возвращении  из командировки. Не израсходованные  суммы аванса подотчетные лица возвращают в кассу и новый аванс выдается подотчетным лицам только после полного расчета по ранее выданному авансу. В бухгалтерии предприятия авансовые отчеты проверяют, определяют расходы, подлежащие утверждению, и авансовые отчеты утверждает руководитель предприятия. На активно-пассивном 71 счете по Дт учитывают выданные в подотчет суммы. По Кт – израсходованные подотчетными лицами суммы.

1. Выдана в подотчет сумма наличными Дт 71 Кт 50
2. Подотчетное лицо произвело расходы, связанные с приобретением и доставкой оборудования Дт 07 Кт 71.