Учет денежных средств

В этом случае суммы страховых платежей удерживаются ежемесячно из заработной платы и перечисляются предприятием страховой организации. Расчеты  ведутся на субсчете 1.2. бухгалтерскими записями

1. Удержали из заработной платы страховые платежи

Дт70  Кт76/1.2

2. При перечислении сумм страховых  платежей

Дт76/1.2  Кт51

Аналитический учет по данному субсчету 1.1. и 1.2. ведется по каждому страхователю и заключенному договору страхования  в ведомости аналитического учета 38АПК. В конце месяца тоги оборотов из ведомости переносятся в журнал-ордер 8АПК.

 

Налоговый учет на личное страхование имеет ряд особенностей. Согласно НК РФ с 1 января 2002 года расходы на страхование в целях налогообложения прибыли относятся к расходам на оплату труда. Для целей налогообложения эти расходы нормируются и принимаются в следующих размерах:

1. отчисления по договорам страхования жизни, пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения работников – принимается в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда.
2. взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающих оплату медицинских услуг – в размере не более 3% от суммы расходов  на оплату труда.
3. взносы по договорам заключенным на случай смерти работника или утраты им нетрудоспособности при исполнении им трудовых обязанностей – в пределах 10 тыс.руб. в год на 1 работника.
4. расходы на обязательное страхование работников включаются в состав расходов на оплату труда в размере фактических затрат.
5. расходы по добровольному страхованию имущества предприятия включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат при условии, что расходы, связанные с содержанием страхового имущества включаются в расходы , связанные с производством и реализацией.

2 субсчет. У сельскохозяйственных  организаций расходы по претензиям  возникают в случаях предъявления  претензий поставщикам, подрядчикам,  обслуживающим предприятиям, транспортным  организациям за невыполнение  договорных обязательств и др.

Расчеты по этим претензиям ведут на 76/2 по следующим видам претензий:

1. за брак и простои, возникшие по вине поставщиков, подрядчиков.
2. к поставщикам за обнаруженное несоответствие качества товаров стандартам, завышение цен, арифметические ошибки.
3. к транспортным организациям за недостачу груза сверх норм естественной убыли.
4. к кредитным организациям по суммам ошибочно списанным по счетам организации.

Начисленные суммы претензий отражают по Дт76/2 бухгалтерскими записями:

1. Претензии к поставщикам, подрядчикам  Дт76/2  Кт60
2. К транспортным организациям  Дт76/2  Кт76/9,60
3. Претензии к кредитным организациям (банкам)  Дт76/2  Кт91/1

По Кт76/2 сумма поступивших платежей

1. Дт50,51,52,55  Кт76/2  счета денежных средств.

На 3 субсчете учитываются расчеты  по причитающимся организациям дивидендам и прочим доходам в т.ч. по прибыли и другим результатам.

Подлежащий получению начисленный  доход отражаем записью Дт76/3  Кт91/1

Поступление полученных доходов  Дт50,51,52  Кт76/3

На 4 субсчете учитываются начисленные, но не выплаченные в установленный срок из-за неявки получателя суммы зарплаты, премии, пособий и т.д. Эти суммы перечисляются с 70 счета на расчеты с депонентами  Дт70  Кт76/4

2. Сумма депонентской задолженности  выплачивается по требованию  получателя

Дт76/4  Кт50

3. Сумма депонентской задолженности не востребована, а срок исковой давности (3 года) истек, тогда сумма этой задолженности зачисляется в доход предприятия

Дт76/4  Кт91/1

Аналитический учет по 76/4 ведется  по каждому работнику, не получившему  в срок зарплату в ведомости депонированной оплаты труда форма 53АПК и реестре не выданной оплаты труда 85АПК.

5 субсчет предназначен для учета  расчетов со съемщиками квартир  по квартплате и коммунальным  услугам, а также расчеты с  жильцами гостиниц и общежитий.

По Дт76/5 начисление на жильцов квартплаты, платы за коммунальные услуги, пользование гостиницами и общежитиями

Дт76/5  Кт29/1

По Кт 76/5 поступление платежей по квартиросъемщикам

Дт50  Кт76/5

Аналитический учет по 5 субсчету ведется  по каждому квартиросъемщику в ведомости  расчетов с жильцами и квартирами общежитий

На 6 субсчете  расчеты с родителями за содержание детей в детских  учреждениях, если детский сад, ясли находятся на балансе организации.

По Дт76/6 начисление на родителей  за содержание их детей в детских  учреждениях

Дт76/6  Кт86/«на содержание детских  дошкольных учреждений»

Поступление платежей по Кт76/6

Дт50,70  Кт76/6

На 7 субсчете - расчеты с населением за принятые от них продукцию, скот и птицу для продажи.

По Кт76/7

Дт43,11  Кт76/7  в оценке по договорным ценам

По Дт76/7 оплата гражданам за сданную  продукцию

Дт76/7 Кт50,55/текущий счет для расчетов с населением за продукцию и скот

На этом субсчете учитывают расчеты  сельскохозяйственных организаций  с гражданами за продукцию и скот, закупленные у них в соответствии с заключенными договорами на ее выращивание.

8 субсчет применяется при лизинговых отношениях.

На 9 субсчете расчеты с организациями  и лицами по нетоварным операциям  с учебными заведениями, НИИ, учреждениями связи, с арендаторами нежилых помещений, с товарными организациями за товары, проданные в кредит, если для этих целей не берутся кредиты банка, а если берутся кредиты, то через 73 счет.

Также на данном субсчете на отдельных  аналитических счетах ведут расчеты  по исполненным документам – по исполненным листам судов, а также распоряжениям органов арбитража (например, удержание алиментов).

1. При удержании из зарплаты труда сумм алиментов  Дт70  Кт76/9
2. Перечисление сумм алиментов заинтересованному лицу  Дт76/9  Кт50,51

Аналитический учет ведется по каждому  дебитору, кредитору в ведомости аналитического учета 38АПК.

Синтетический учет журнал-ордер.

 

8. Учет расчетов по социальному страхованию и социальному обеспечению (счет 69).

В РФ создана и действует система  социального страхования, которая  установлена ФЗ от 16.07.99 года за №165 «Об основах обязательного социального страхования».

Обязательное социальное страхование  – это система создаваемых  государством экономических, организационных  и правовых мер, направленных на изменение  материального и социального  положения работающих граждан.

К таким видам социального обеспечения  по обязательному социальному страхованию  относятся:

- пособие по временной нетрудоспособности

- пособие женщине по беременности  и родам

- при рождении ребенка, по  уходу за ребенком

- пенсии по инвалидности, старости, потере кормильца

- на санаторно-курортное лечение

- оплата медицинскому учреждению  расходов, связанных с предоставлением  медицинской помощи.

Для этого образуются государственные  социальные внебюджетные фонды –  пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования, фонды обязательного медицинского страхования – это федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТОМС).

Источниками средств, зачисляемых  в эти социальные фонды, являются: ЕСН и страховые взносы, взимаемые с организаций и физических лиц.

Порядок исчисления и уплаты ЕСН  установлен 24 главой НК РФ.

Порядок расчета суммы ЕСН.

Элементы налога	Характеристика элементов
1. Налогоплательщики	Лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица.
2. Объект	Выплаты и другие вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц по трудовым договорам, авторским  и гражданско-правовым договорам  за оказание услуг и выполнение работ.
3. Налоговая база	Сумма выплат и других вознаграждений, начисленных работодателем в  пользу работников за отчетный период в денежной и натуральной форме  и в виде других материальных выгод.
4. Налоговый период	Календарный год (отчетный период I квартал, полугодие, 9 месяцев)
5. Налоговая ставка	Регрессивная шкала (увеличивается  доход, снижается ставка). Максимальная – 26%, минимальная – 2%, а для сельскохозяйственных товаропроизводителей максимальная ставка 20%, минимальная 2%
6. Порядок начисления	Сумма налога начисляется раздельно  по каждому фонду. Налог ФСС уменьшается  на суммы расходов по социальному  страхованию. Страховые взносы, уплаченные в Пенсионный фонд России, уменьшают сумму налога, начисленную в федеральный бюджет. По итогам каждого месяца исчисляются авансовые платежи.
7. Порядок уплаты	Авансовые взносы налога уплачиваются отдельными платежными поручениями  ФСС, ПФР, ФОМС, ТОМС по месту нахождения плательщика
8. Сроки уплаты	Авансовые взносы – это не позднее 15 числа месяца, следующего после отчетной даты. Разница между авансовыми взносами и суммой налога за год подлежит уплате не позднее 30марта следующего после отчетного года

 

В зависимости от величины налоговой базы на каждого отдельного работника налогоплательщики имеют право применять регрессивные ставки (уменьшающиеся по мере увеличения доходов)

Ставки ЕСН с 1.01.07 года.

Годовой фонд (налоговая база на каждое физическое лицо)	Федеральный бюджет	ФСС	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	Территориальный фонд ОМС	Итого
До 280000	20%	2,9%	1,1%	2,0%	26%
От 281000 до 600000р	56000руб+ 7,9% суммы превышающей 280000руб	8120+1% суммы превышающей 280000руб	3080руб+ 0,6% суммы превышающей 280000руб	5600+0,5% суммы превышающей 280000руб	72800руб+ 10% суммы превышающей 280000руб
Свыше 600000	81280руб+ 2% суммы свыше 600000руб	11320руб	5000руб	7200руб	104800руб+ 2% суммы свыше 600000руб
Для налогоплательщиков сельскохозяйственных товаропроизводителей
До 280000р	15,8%	1,9%	1,1%	1,2%	20%

 

Помимо налоговой декларации по ЕСН, представляемой не позднее 30.03, следующего за отчетным годом налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы ежемесячный отчет о суммах начисленных и уплаченных авансовых платежей ЕСН. Кроме того, представить в ПФР сведения об индивидуальном профессиональном учете (на каждого работающего) в системе государственного пенсионного страхования, а также ежеквартально представить сведения в ФСС РФ.

Кроме уплаты ЕСН предприятия являются плательщиками следующих страховых  взносов:

1. на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
2. на обязательное пенсионное страхование.
1. Страховые тарифы по 1 виду страхования дифференцированы по группам отраслей экономики в зависимости от класса профессионального риска и устанавливаются ежегодно специально ФЗ (от 0,2% до 8,5%). Уплата взносов производится в ФСС РФ,
2. Страховые взносы по 2 виду уплачиваются организациями в Пенсионный фонд России по тарифам, установленным от 20.07.04 года за №70 ФЗ.

Страховые тарифы по этому виду страхования состоят из 2-х частей:

- на финансирование страховой  части трудовой пенсии

- на финансирование накопительной  части трудовой деятельности.

Эти тарифы взносов зависят от двух факторов:

1. от года рождения
2. от размера базы для начисления страховых взносов на каждого работающего (при увеличении базы тарифы уменьшаются (регрессивная шкала)).

 

Тарифы страховых взносов на обязательное Пенсионное страхование  для работодателей, выступающих  в качестве страхователей (кроме  работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции)

База для начисления страховых  взносов на каждое физическое лицо	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе
	На финансирование страховой части  трудовой пенсии	На финансирование страховой части трудовой пенсии	На финансирование накопительной  части трудовой пенсии
До 280000руб	14%	10%	4%
От 280001руб до 600000руб	39200руб+ 5,5% суммы, превышающей 280000руб	28000руб+3,9% суммы, превышающей 280000руб	11200руб+1,6% суммы, свыше 280000руб
Свыше 600000руб	56800руб	40480руб	16320руб
Для работодателей организаций, занятых  в производстве сельскохозяйственной продукции
До 280000руб	10,3%	6,3%	4%