Учет денежных средств

Операции по депозитам.

1. Перечислены денежные суммы  на депозитный счет

Дт55/3  Кт51, 52

2. Начислен процент по депозитному  счету

Дт55/3  Кт91/1

3. Погашение депозита

Дт51, 52  Кт55/3

На 4 субсчете «корпоративные банковские карты» учитывают средства, перечисленные  на специальный карточный счет. В  настоящее время в России активно  распространяется новая для юридических  и физических лиц форма расчетов с использованием банковских корпоративных (пластиковых) карт. Корпоративные банковские карты бывают двух видов:

- расчетные

- кредитные.

Расчетная карта – банковская карта, использование которой позволяет  держателю распоряжаться денежными  средствами со счета организации  в пределах расходного лимита.

Кредитная карта позволяет и  держателю осуществлять операции в  размере представленной банком кредитной  линии.

Чтобы стать держателем корпоративной банковской карты организация должна представить в банк заявление на ее приобретение, в котором указывается тип карты, тип валюты, счет, желаемый порядок получения выписок со счета, имя и паспортные данные будущего пользователя карты. Условия пользования карты оговариваются в договоре между банком и держателем карты.

Для перечисления денежной суммы с расчетного счета на специальный карточный счет предприятие представляет в свой банк платежное поручение на перевод средств.

Бухгалтерские записи при расчетах корпоративными банковскими картами:

1. Пополнение карточного счета

Дт55/4  Кт51, 52

2. При выдачи подотчет работнику  пластиковой карты

Дт71  Кт55/4  на сумму расходов по карточки

3. Сотрудник после использования  пластиковой карты должен представить  в бухгалтерию авансовый отчет.  В свою очередь банк проверяет  целевое использование средств с пластиковой карточки

Дт26, 10  Кт71  это суммы, утвержденные по авансовым отчетам, списанные  с подотчета данных лиц. Это расходы  на командировки или на суммы  приобретенных материальных ценностей.

В отличии корпоративной банковской карты, открываемой юридическому лицу, организация может открывать работникам пластиковые карты зарплатные. Банк самостоятельно заключает с каждым сотрудником договор о расчетном обслуживании его пластиковой карты. Банк заводит специальные лицевые счета работников и каждый месяц на основании платежного поручения перечисляют на них зарплату

Дт70  Кт51

На отдельных субсчетах, открываемых  к 55 счету могут учитывать движения средств целевого финансирования, т.е. поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных  вложений и на другие цели. Получение средств целевого финансирования отражает Дт55/5  Кт86.

При использовании целевых средств  Дт60, 76 Кт55/5.

Также филиалам, представительствам, подразделениям, выделенным на отдельный  баланс могут быть открыты текущие  счета с особым порядком распоряжения средствами. Средства зачисляются на данные текущие счета только с расчетного счета и можем их расходовать только на заранее предусмотренные и сообщенные банку цели. На выплату заработной платы, оплату командировочных, хозяйственных расходов. При этом бухгалтерская запись на выделение средств на специальные «Текущие счета» по Дт55  Кт51.

2. Расходование средств с текущих  счетов Дт50, 76  Кт55/6.

Аналитический учет по 55 счету ведется  по каждому выставленному аккредитиву, полученной чековой книжке, открытому депозитному счету и ведомости аналитического учета форма 25АПК. Синтетический учет ведется в журнале ордере 3АПК.

 

5. На счете 57 «Переводы в пути» отражают денежные средства в пути, отпущенные из кассы или списанные с банковского счета предприятия и не зачисленные на его счета или не поступившие в кассу. Также к денежным средствам в пути относят – переданная инкассатором выручка до момента зачисления ее на банковский счет.

- выручка, сданная предприятием  связи для перечисления в банк

- средства, перечисленные на счет  получателя до момента получения банком предприятия подлинных документов

- иностранная валюта, направленная  на продажу

- российская валюта, перечисленная  для покупки иностранной.

Выручка, внесенная в банк зачисляется как правило, на расчетный на следующий день или в последующие дни. Образуется разрыв во времени между списанием денежной суммы из кассы и зачислением ее на расчетный счет. Для соблюдения непрерывности отражают эту операцию в бухгалтерском учете на счете 57 «Переводы в пути».

По Дт57 отражается принятая сумма  к перечислению на расчетный счет, а по Кт57 – списание суммы при  ее поступлении на расчетный счет.

Пример учета.

1. Передача выручки инкассаторам  или сдача ее в отделение  связи

Дт57  Кт50

2. После получения выписки по банковскому счету денежная сумма, числящаяся в пути, зачислена на расчетный счет

Дт51  Кт57

Если организация получает средства на банковский счет телеграфом или  электронной системой банковских платежей, то до получения банком самих платежных документов она не вправе распоряжаться данными средствами, которые выделяются в выпискам по расчетным и валютным счетам. Поэтому до включения этих средств на расчетный или валютный счет

1. Перечисленные суммы приходуют  Дт57  Кт счетов расчетов с плательщиками 62, 76
2. При получении выписки с подлинными платежными документами  Дт51, 52  Кт57

К 57 счету могут открываться  субсчета:

1. денежные средства, сданные в  банк и не зачисленные на  отчетную дату – это суммы  сданные в банк в последних  числах месяца при отсутствии подтверждения зачисления их на счета в отчетном периоде

2. денежные средства, сданные в  банк через инкассацию. Открывается в основном организациям АПК и имеющими структуру розничной торговли и осуществляющие сдачу выручки через инкассаторов на основании заключенных договоров.

3. перечисленные средства в иностранной  валюте для продажи.

4. перечисленные денежные средства  в рублях для покупки иностранной  валюты.

 

1. Перечислены денежные средства с расчетного счета для покупки валюты

Дт57/4  Кт51

2. Зачисление валюты на валютный счет

Дт52/1,2  Кт57/4

3. Курсовые разницы, а также разницы, возникшие в следствие продажи валюты по курсу, отличному от официального курса ЦБ

Дт91/2  Кт57/4

Этой операцией также отражаем стоимость услуг банка (комиссионные).

По 57 счету аналитический учет ведется в ведомости аналитического учета форма 25АПК, а синтетический учет – журнал-ордер 3АПК.

 

Лекция 2. Учет расчетов с организациями, учреждениями и физическими лицами.

 

1. Определение и сущность обязательств.

В соответствии с ГК РФ определение обязательств звучит следующим образом: «в силу обязательств одно лицо (должник) обязан совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как то – передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.п., либо воздержаться от действий, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения обязательств».

Факты возникновения обязательств и их погашение представляют собой  расчетные отношения. Обязательства  возникают при приобретении ТМЦ перед поставщиками, при получении работ и услуг перед подрядчиками, при реализации работ и услуг – перед бюджетом по начисленным налогам и сборам, перед банком по полученным кредитам, в процессе производства – перед работниками по оплате труда и т.д. Любая организация может выступать плательщиком или кредитором и получателем или дебитором.

Источниками возникновения обязательств традиционно выступает договор (договор  поставки, договор подряда), закон (в  соответствии с Налоговым кодексом по уплате налогов и сборов) и  деликт (причинение вреда).

 

2. Расчеты с поставщиками и подрядчиками.

Поставщиками и подрядчиками называют организации, поставляющие сырье, материалы  и другие ценности, а также оказывающие  различные виды услуг (отпуск электроэнергии, газа, воды, пара) и выполняющие различные  работы (капитальный текущий ремонт помещений и других основных средств).

Для обобщения информации с поставщиками и подрядчиками за полученные ТМЦ, Принятые заказчиком работы и потребленные услуги предназначен в номенклатуре плана счетов счет 60 «Расчет с поставщиками и подрядчиками». На этом счете отражаются все операции, связанные с расчетами по полученным ТМЦ, Работам и услугам, а именно:

1. за полученные ТМЦ, Принятые работы и потребленные услуги, а также по доставке или переработке материальных ценностей.
2. за ТМЦ, работы и услуги, по которым расчетные документы от поставщиков и подрядчиков не поступили (неотфактурованные поставки).
3. за излишки ТМЦ, выявленных при их приемке.
4. за услуги по перевозкам.
5. за все виды связи.
6. за все виды ремонтно-строительных и строительно-монтажных работ.
7. за выполненные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и другие работы (НИОКР), и другие расчеты.

Используется следующая документация:

1. Накладная (оформляется при отгрузке товара), содержит все основные характеристики товара, на ее основании осуществляется оприходование (постановка на учет).
2. Товарно-транспортная накладная (предназначена для расчетов за движением и перевозкой автотранспортом).
3. Счет-фактура (выписывается поставщиком для правильного учета и расчета платежей по налогам на добавленную стоимость).
4. Доверенность (выписывается штатному, материально-заверенному лицу, выдается доверенному лицу для получения материальных ценностей от поставщика, содержит паспортные данные доверенного лица, вид, номер и дата платежного документа, перечень и количество материальных ценностей, которые необходимо получить).
5. акт о приемке материалов (составляется при поступлении материальных ценностей в случае недостачи или несоответствии качественным параметрам и выступает основанием для предъявления претензий к поставщикам).

Счет 60 является активно-пассивным  по отношению к балансу. Дебетовое сальдо по этому счету означает сумму авансов или предоплаты. Кредитовое сальдо по этому счету свидетельствует о сумме задолженности организации поставщикам и подрядчикам по неоплаченным расчетным документам и по неотфактурированным поставкам.

Аналитический учет по счету 60 ведется  в разрезе каждого поставщика, каждого подрядчика, каждого расчетного документа.

 

Дт    60  Кт

1)100000

 

 

 

Дт60  Кт51  - 100000, предоплата поставщикам

Дт20  Кт60  - списали электроэнергию.

 

Основные типовые проводки.

Содержание хозяйственных операций	Дт	Кт
1. Приняты к оплате счета поставщиков  за поступившее оборудование (оборудование  оприходовано, отражена стоимость  услуг по его доставке)	07	60
2. Приняты к оплате счета подрядчиков  за выполненные работы по капитальному строительству на стоимость выполненных строительно-монтажных средств и купленных объектов основных средств нематериальных активов	08	60
3. Начислена задолженность за  приобретенных животных и другие  операции и услуги по их  доставке	11	60
4.Приняты к оплате счета поставщиков  за поступившие материалы	10, 15	60
5. Выполнены подрядчиком работы  и оказаны услуги по основному  производству	20	60
6. Выполнены подрядчиком работы  и оказаны услуги по вспомогательному  производству	23	60
7. Подрядчиком оказаны услуги и выполнены работы общехозяйственного и общепроизводственного назначения	25, 26	60
8. На стоимость выполненных подрядных  работ для обслуживающих производств	29	60
9. На сумму НДС уплаченного  поставщикам за приобретаемые  ТМЦ, основные средства, выполненные работы, оказанные услуги и т.д.	19	60