Учет денежных средств

 

Счет 19 активный, к нему открываются  следующие субсчета:

1. НДС при приобретении основных средств
2. НДС по приобретенным нематериальным активам
3. НДС по приобретенным материально-производственным запасам

По Дт 19 отражают начисление налога по поступившим материальным ценностям, объектам основных средств и т.д.

По Кт 19 отражают суммы НДС, списываемые  к возмещению (зачету) задолженности  по налогу, подлежащему уплате в  бюджет.

1. Принятая к зачету сумма НДС, на которую уменьшается задолженность по уплате налогов в бюджет Дт 68 Кт 19

Расчеты по претензиям Дт 76/2 Кт 60.

Если обнаружена недостача или  несоответствие цен согласно договору, то предъявляется претензия поставщикам  на субсчете 2 «Расчеты по претензиям» Дт 76/2 Кт 60.

По Дт 60 отражают сумму оплаты счетов поставщиков корреспонденции с  кредитом счетов. Дт 60 Кт 51, 52, 55, 66, 67.

Предварительная оплата поставщику (оплата авансом) отражается на отдельном аналитическом  счете к счету 60 «расчеты по авансам выданным». При этом оплата авансом Дт 60 Кт 51, 52 ,55.

На данном аналитическом счете  сумма будет учитываться до тех  пор, пока она не будет зачтена  в погашение долга перед поставщиками за полученные ТМЦ.

Дт 60/1 Кт 60 «Расчеты по авансам выданным», по Дт 60 «Расчеты с поставщиками в рублях».

В бухгалтерии предприятия обязаны  следить за соблюдением расчетной  дисциплины, своевременно взыскивая  дебиторскую задолженность и  погашая суммы кредиторам. Для  этого проводят инвентаризацию расчетов, при которой организации обмениваются выписками о суммах задолженности. Если при получении выписки организация плательщик не подтверждает остаток задолженности или сообщит свои возражения, то в этом случае заинтересованная сторона передает разногласия на разрешение суда или арбитража. В случае несостоятельности ответчиков и невозможности взыскания дебиторской задолженности эти суммы должны быть списаны по истечении срока исковой давности (три года) в убыток бухгалтерской записью Дт 91/2 Кт 62, 76, 60.

Такие суммы должны учитываться на забалансовом 007 счете «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», на котором сумму задолженности учитывают в течении 5 лет.

В случае возникновения суммы, не востребованной кредиторской задолженности по истечении срока исковой давности, она подлежит отнесению в доход предприятия Дт 60, 76 Кт 91/1.

Сельскохозяйственные предприятия  могут применять в расчетах с  поставщиками и подрядчиками векселя. Для этого к счету 60 рекомендуют  открывать субсчета:

1. Расчеты с поставщиками в рублях
2. Расчеты с поставщиками в иностранной валюте
3. Расчеты по выданным векселям

Товарный вексель – это письменное долговое денежное обязательство одной  стороны (векселедателя) уплатить определенную сумму денег по наступлению срока  платежа другой стороне (векселедержателю).

По совершенным товарным сделкам  или в уплату за выполненные работы или услуги.

Получение поставщиком товарного  векселя не является погашением кредиторской задолженности покупателя, так как  такой вексель выдается в счет отсрочки платежа, поэтому чаще всего номинальная стоимость товарного векселя, выдаваемого поставщику в качестве отсрочки платежа превышает сумму задолженности покупателя. В этом случае разница между номинальной стоимостью векселя и суммой задолженности покупателя рассматривается как процент по векселю и эта разница покупателем включается в фактическую цену приобретения ТМЦ.

 

Бухгалтерские записи в учете векселедателя (покупателя).

1. Оприходовали приобретенные материальные ценности

Дт10  Кт60/1

2. Начислен НДС на приобретенные материалы

Дт19  Кт60/1

3. Выдан товарные вексель на сумму задолженности

Дт60/1  Кт60/3

4. На сумму процента по векселю

Дт10   Кт60/3

5. Оплата векселя

Дт60/3  Кт51

6. К возмещению или зачету уплаченный НДС

Дт68  Кт19

 

Основным первичным документом расчетов с поставщиками является счет-фактура, которую поставщики регистрируют в журнале учета выданных счетов-фактур, а также ведут специальную книгу продаж, предназначенную для учета счетов-фактур поставщиков. Согласно нее определяют суммы НДС по отгруженным товарам, выполненным работам или услугам. В книге учет счетов-фактур ведется по мере отгрузки товаров, работ, услуг и суммы НДС отражают раздельно по товарам со ставкой обложения налогом в 10%? 18%, а также отдельно продажи, не облагаемые НДС.

В свою очередь, у покупателей, кроме журнала учета полученных счетов-фактур от поставщиков ведется специальная книга покупок, в которой учитывают счета фактуры, представленные поставщиками. Цель ведения этой книги – определить сумму НДС, подлежащую зачету или возмещению (Дт68  Кт19).

 

Аналитический учет по счету 60 ведется по каждой предъявленной счет фактуре, а так же по каждому поставщику или подрядчику в реестре операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками форма 30АПК. Ведомость 35АПК «Ведомость аналитического учета неотфактурированных поставок».

Неотфактурированные поставки – поставки, по которым поступили ТМЦ, Но не поступила счет-фактура. И эту поставку в ведомости отражают по ценам предусмотренным договором с поставщиком. Вместо номера счет-фактуры в ведомости проставляют букву «Н». Когда поступит счет-фактуру сторнируют и товар приходуют согласно поступившей счет-фактуры.

Ведомость форма 36АПК – ведомость  аналитического учета товаров и  материалов в пути.

Реестр  форма 30АПК открывают  на месяц и в конце месяца итоговая строка из реестра переносится в реестр синтетического учета «журнал-ордер 6АПК».

 

3. Учет расчетов с покупателями и заказчиками (62 счет).

В расчетах с покупателями и заказчиками  может применяться как наличная, так и безналичная форма расчетов. Расчеты наличными производят в пределах 100 тысяч по 1 сделке. В безналичном порядке расчеты должны производиться через банки и другие кредитные организации, в которых предприятие открывает соответствующие счета. Расчеты с покупателями и заказчиками производятся:

- платежными поручениями, GNG? В виде товарно-обменных операций (банковские сделки), в порядке договора мены, инкассовыми поручениями, аккредитивами, чеками и векселями.

Расчеты с покупателями и заказчиками  учитывают на активно-пассивном 62 счете, на котором открывают субсчета:

1. расчеты по государственным контрактам
2. расчеты в порядке инкассо
3. расчеты плановыми платежами
4. векселя полученные
5. расчеты с прочими покупателями и заказчиками.

 

1. Расчеты с заготовительскими организациями в порядке выполнения государственных договоров на поставку продукции.
2. Учитываем расчеты по предъявленным покупателями и заказчиками и принятые банком к оплате расчетным документам за отгруженную продукцию (работы, услуги).
3. Расчеты с покупателями и заказчиками при длительных хозяйственных связях с ними, когда расчеты носят постоянный характер и не завершаются поступлением оплаты по отдельному расчетному документу.
4. расчеты с покупателями и заказчиками, обеспеченные полученным векселем.
5. расчеты с разными предприятиями за проданную сельскохозяйственную продукцию, включаю продажу населением.

По Дт62 - начисление долга с покупателей  и заказчиков за проданную им продукцию, выполненные работы и услуги.

По Кт62 учитывается оплата покупателей  нам за проданную им продукцию.

 

Бухгалтерские записи при расчетах с покупателями и заказчиками.

1. На сумму начисленного долга за отгруженную продукцию, которая является обычной деятельностью предприятия, когда предприятие предъявит расчетные документы покупателю или заказчику.

Дт62  Кт90/1

2. На отгруженную продукцию начисляется стоимость НДС

Дт90/3  Кт68

3. На сумму начисленного долга за отгрузку продукции, работ, услуг необычной деятельности предприятия (за проданные основные средства, материалы, нематериальные активы и другое имущество)

Дт62 Кт91/1

А начисленный НДС, причитающийся с покупателей за продажу им этого имущества

ДТ91/2  Кт68

4. Поступившие оплаты от покупателей, заказчиков в погашение долга

Дт51, 52, 55, 50  Кт62

Если за отгруженную продукцию  покупатель дает предоплату, то расчеты  по авансам полученным ведутся на отдельном аналитическом счете к счету 62 «Авансы полученные».

1. Сумма полученных предприятием авансом (предоплаты)

Дт51  Кт62 «авансы полученные»

2. Одновременно производится начисление НДС, подлежащего взносу в бюджет суммы полученного аванса.

Дт76 аналитический счет «НДС по предоплате полученной»  Кт68

3. После отгрузки продукции (работ, услуг) сумма начисленного НДС по предоплате сторнируется (красный цвет, обвести квадратом)

(Дт68  Кт76)

4. Отражаются все операции, связанные с реализацией продукции через счет 90 и производится зачет полученных авансов внутренней бухгалтерской записью.

Дт62 «авансы полученные»  Кт62/1,2,3

 

Если за отгруженную продукцию  покупатель выдает вексель, то в учете  векселедержателя (поставщика) отражают следующие записи:

1. Полученный от покупателя вексель на сумму задолженности

Дт62/4  Кт62/2

2. На сумму процента

Дт62/4  Кт91/1

3. Вексель оплачен

Дт51  Кт62/4

 

Учет бартерных операций (операций мены).

Бартерные сделки осуществляются на основании заключенных договоров  мены, например, основные средства передаются другой организации в обмен на другое имущество.

Пример.

Энергопроизводящее предприятие  отпустило электроэнергию организации  по производству сельскохозяйственной продукции в обмен на зерно (эквивалентный  обмен).

Данная операция мены:

1. Отгружена электроэнергия в размере продажной стоимости, предусмотренной договором отражена

Дт62  Кт90/1

2. Начислен НДС

Дт90/3  Кт68

3. Отпущена электроэнергия по себестоимости

Дт90/2  Кт20

4. Выявлен финансовый результат – прибыль

Дт90/9  Кт99

При отражении в учете зерна  право собственности перешло энергопроизводящему предприятию, но зерно еще не поступило на склад и его учитывают как товар на 41 счете субсчет «Товары в пути»

1. Переход права собственности на товар

Дт41  Кт60

2. Расчет с предприятием по производству сельскохозяйственной продукции(взаимозачет)

Дт60  Кт62    (закрылся)

3. После получения зерна на склад, его приходуют

Дт41 «товары на складе»  Кт41 «товары  в пути».

Учет расчетов с покупателями и  заказчиками ведется согласно данных счетов-фактур, а для записей в  учетные регистры по расчетам с заготовительными организациями – приемные квитанции (Дт62  Кт90)

Аналитический учет по 62 счету ведется  по каждому предъявленному счету  на оплату и по каждому покупателю и заказчику в ведомости аналитического чета форма 38АПК. Синтетический учет по 62 счету ведется в журнале-ордере форма 11АПК.

 

4. Учет расчетов с  бюджетом по уплате налогов  и сборов (68 счет).

Уплата многих налогов – НДС, НДФЛ, акцизов регламентируется второй частью налогового кодекса РФ, где по каждому налогу устанавливается объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налогов, сроки уплаты, и налоговые льготы.

 

Для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам, уплачиваемых организации и налогам с работников этой организации предназначен активно-пассивный 68 счет.