ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерский
учет денежных средств имеет важное
значение для правильной организации
денежного обращения расчетов и
кредитования в народном хозяйстве,
в укреплении платежной дисциплины,
в эффективном использовании
финансовых ресурсов.
От успешности
ее решения во многом зависит платежеспособность
предприятия, своевременность выплаты
заработной платы его персоналу,
расчетов с заказчиками, платежей
в бюджет и др.
Целью бухгалтерского
учета денежных средств - является
контроль за соблюдением кассовой
и расчетной дисциплины, правильностью
и эффективностью использования
денежных средств и кредитов, обеспечение
сохранности денежной наличности
и документов в кассе.
Актуальность исследования темы курсовой
работы по теме «учёт денежных средств»
заключается в том, что в условиях рыночных
отношений расчеты между предприятиями,
а также между предприятиями и физическими
лицами могут осуществляться путем наличных
и безналичных расчетов.
Четкая организация расчетов способствует
улучшению оборачиваемости оборотных
средств, своевременному поступлению
денежных средств, а следовательно эффективной
работе предприятия. Бухгалтерский учет
денежных средств имеет важное значение
для правильной организации денежного
обращения, в эффективном использовании
финансовых ресурсов. Умелое распределение
денежных средств само по себе может приносить
организации дополнительный доход.
Все вышеперечисленные
факторы и проблемы учета денежных
средств определили выбор темы курсовой
работы.
Для достижения
поставленной цели необходимо изучить
мнение авторов, нормативные источники
и разрешить следующие основные
задачи:
- Изучить нормативную и специальную литературу, мнения различных экономистов, ученых и аудиторов по вопросам учета денежных средств и обобщена точка зрения этих авторов по данной теме.
- Изучить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов;
- Изучить вопрос о учете денежных средств в кассе и денежных документов
- Рассмотреть учет денежных средств с использованием ККТ
- Определить учет денежных средств на расчетных счетах в банках и учет переводов в пути
- Изучить учет денежных средств на специальных счетах в банках
- Раскрыть вопрос учет расчетов с использованием банковских пластиковых карт
- Рассмотреть учет расчетов с подотчетными лицами
Теоретической
и методологической основой написания
курсовой работы послужили законодательные
акты, нормативные документы, учебники,
учебные пособия, а также материалы
периодической печати российских ученых,
аудиторов и экономистов.
При написании
данной курсовой работы применялись
следующие методы исследования:
- монографический;
- обобщение
теоретического материала;
- сравнение.
Работа выполнена при
помощи персонального компьютера с
использованием редактора Microsoft Office
Word, также использовалась справочно-правовая
система КонсультантПлюс.
- ОБЗОР ЛИТЕРАТУРЫ
В ходе работы над данной
темой мною были изучены, а затем
и использованы в самой курсовой
работе федеральные законы, постановления
Правительства РФ и другие нормативные
акты, а также учебники, учебные
пособия по бухгалтерскому учету для студентов
вузов и статьи из периодических печатных
издания по бухгалтерскому и финансовому
учету.
Тема учета денежных
средств достаточно полно представлена
во многих учебных пособиях по бухгалтерскому
учету, поскольку учет денежных средств
является одним из основных участков
бухгалтерского учета в организациях.
На современном этапе
развития по отношению к хозяйствующим
субъектам применяют термин денежные
средства. Каждый автор по-своему дает
определение самих денежных средств,
раскрывая их сущность, и определяет
задачи по бухгалтерскому учету.
По мнению Борисова А.Б.
денежные средства —средства в отечественной и иностранной
валютах, находящиеся в кассе, на расчетном,
валютном и других счетах в банках на территории
страны и за рубежом, в легко реализуемых
ценных бумагах, а также в платежных и
денежных документах [25]. Но конечно мнения
между экономистами расходятся не много.
Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева
Е. Б. по их мнению денежные средства — аккумулированные в наличной и безналичной
формах деньги государства, предприятий,
населения и другие средства, легко обращаемые
в деньги. [22]
В частности, Ю.А.
Бабаев [2, с. 339] дает следующее определение:
денежные средства представляют собой
аккумулированные в денежной форме активы
организации, находящиеся в ее кассе в
виде наличных денег и денежных документов,
на банковских расчетных, валютных и специальных
счетах, в выставленных аккредитивах,
чековых книжках, переводах в пути и пр.,
отмечает Объемом имеющихся у организации
денег, как важнейшего средства платежа
по обязательствам, определяется платежеспособность
организации -одна из важнейших характеристик
ее финансового положения.
Денежные средства - это
финансовые ресурсы организации, самые
высоколиквидные активы, возможные
обеспечить выполнение обязательств любого
вида и уровня, так считает Астахов
В.П. [4, с. 135]
К денежным средствам относятся активы предприятия,
имеющие ликвидность, наиболее близкую
к наличным денежным средствам. Мерой
ликвидности является возможность наиболее
быстро и с наименьшими потерями конвертировать
(продать) данный актив в наличные денежные
знаки.
Возможные виды денежных средств:
-Наличные денежные
средства в кассе (кассах) предприятия
-Банковские счета организации
-Денежные средства, находящиеся
на руках подотчетных лиц
-Любые другие активы
с высокой степенью ликвидности[34,
с. 266]
Денежные средства организации могут
находиться в виде наличных денег и денежных
документов на расчетных, текущих, специальных
счетах в банках, в выставленных аккредитивах,
чековых книжках и т. д.
Сейчас все современные денежные системы
основываются на фиатных (символических)
деньгах. Но исторически выделяют четыре
основных вида денег: товарные, обеспеченные, фиатные и кредитные. [7, с. 147]
Денежные средства находятся
в постоянном движении. Ими рассчитываются
с поставщиками и подрядчиками, с
покупателями, с заказчиками, с бюджетом
и внебюджетными фондами, с банками,
с работниками, с различными юридическими
и физическими лицами. Платежеспособными
считаются организации, обладающие достаточным
количеством денежных средств для расчетов
по имеющимся у них текущим обязательствам.
Но всякие излишние запасы денежных средств
приводят к замедлению их оборота, а в
условиях инфляции - и к прямым потерям
за счет их обесценивания. Поэтому эффективное
управление денежными потоками имеет
важное значение для всей предпринимательской
деятельности организации.
Все это придает особое
значение учету денежных средств
как важнейшему инструменту управления
денежными потоками, контроля сохранности,
законности и эффективности использования
денежных средств, поддержания повседневной
платежеспособности организации, отмечает
Л.В. Агаркова и Бабаев Ю.А. [1, 2].
Классификатор видов денежных потоков
является основополагающим элементом,
который обеспечивает работу системы
календарного планирования платежей и
поступлений денежных средств. Обеспечивая
логическую группировку всех финансовых
операций, осуществляемых предприятием,
он позволяет выработать четкие правила,
используемые как для планирования платежей
и поступлений, так и для контроля за их
исполнением. Общая теория управления
финансами предусматривает всевозможные
варианты классификации потоков: по направлениям,
периодичности, экономической сущности
и т.п., однако для решения задачи оперативного
планирования такие варианты классификации
малоэффективны. Структура классификатора
денежных потоков, используемого в системе
платежного календаря, разработана для
решения реальных задач планирования,
стоящих перед большинством предприятий.
[2, с. 269]
Особое внимание уделяется
отчету о движении денежных средств,
как одному из основных источников
информации для анализа и оценки
эффективности использования денежных
средств на предприятии. Этой форме
бухгалтерской отчетности посвящена
статья Р.Н. Неретиной
[ 14, с.15] . Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый
отчет и отчет о прибылях и убытках. Баланс
отражает финансовое положение компании
на определенный момент времени (конец
учетного периода), а отчет о движении
денежных средств поясняет изменения,
произошедшие с одним из компонентов финансовой
отчетности - денежными средствами - от
одной даты баланса до другой. Отчет о
прибылях и убытках отражает результаты
деятельности компании за период; и эта
деятельность является основным фактором,
который изменяет состояние денежных
средств, отражаемых в отчете о движении
денежных средств. Информация о движении
денежных средств предприятия полезна
тем, что она предоставляет пользователям
финансовой отчетности базу для оценки
способности предприятия привлекать и
использовать денежные средства и их эквиваленты.
Отчет о движении денежных
средств имеет важное значение для
контроля за финансовой деятельностью
организации. Справочные сведения отчета
по наличному расчету, из них с применением
конрольно - кассовых аппаратов, позволяют
контролировать наличный поток денежных
средств.[11, с. 233]
По мнению Кондракова Н.П.
и Бабаева Ю.А., основными задачами являются:
- контроль правильности
документального оформления, законности
и целесообразности операций с наличными
и безналичными денежными средствами,
полное и своевременное отражение их в
учете;
- обеспечение сохранности денежных средств
и документов в кассе, регулярное проведение
инвентаризаций, выявление их результатов
и организация своевременного взыскания
с виновников недостач;
- обеспечение своевременности, полноты
и достоверности расчетов по всем видам
платежей и поступлений, взыскание дебиторской
и погашения кредиторской задолженностей;
- выявление возможностей более рационального
использования и вложения свободных денежных
средств. [11, с. 60-61]
Е.П.Козлова считает, что
основными задачами учёта денежных
средств и расчётов являются:
· своевременное и правильное документирование
операций по движению денежных средств
и расчётов;
· оперативный, повседневный контроль
за сохранностью наличных
· денежных средств и ценных бумаг в кассе
предприятия;
· контроль за использованием денежных
средств строго по целевому назначению;
· контроль за правильными и своевременными
расчётами с бюджетом, банками, персоналом;
· контроль за соблюдением форм расчётов,
установленных в договорах с покупателями
и поставщиками;
· своевременная выверка расчётов с дебиторами
и кредиторами для исключения просроченной
задолженности [12, с.32-33].
А вот у Гетьмана В.Г.
немного другое мнение. Основными задачами
учета денежных средств и расчетов являются:
1) учет и контроль наличия и
движения денежных средств в кассе и на
счетах в учреждениях банков;
2) своевременное и правильное
документирование операций по движению
денежных средств и расчетов;
3) контроль за правильным и
своевременным перечислением средств
финансовым органам, банкам, работникам
и другим физическим и юридическим лицам;
4) контроль за соблюдением
форм расчетов, установленных в договорах;
5) контроль за состоянием дебиторской
и кредиторской задолженности. [7, с. 129
- 131]
В учебно-практическом пособии
Р.З. Тумасян также подчеркивает значимость
этого участка бухгалтерского учета. В
процессе осуществления своей деятельности
каждая организация налаживает хозяйственные
связи с другими организациями. Например,
у одних организаций она покупает материалы
для производства своей продукции, другим
- заказывает выполнение определенных
работ и т.д. В свою очередь, организация
продает другим организациям свои товары
или продукцию, выполняет для них работы
или оказывает услуги в зависимости от
вида деятельности, которым она занимается.
Иными словами, организация все время
имеет хозяйственные отношения с поставщиками
и покупателями и осуществляет с ними
денежные и иные расчеты. Кроме поставщиков
и покупателей организация ведет денежные
расчеты с банками, с бюджетом, внебюджетными
фондами и другими кредиторами и дебиторами,
а также с подотчетными лицами [26, с. 97].
Подотчетные лица — лица, получившие денежные суммы под
отчет для предстоящих расходов. П.Л. обязаны
представлять в установленные сроки авансовые
отчеты о расходе подотчетных сумм. [25]
А вот у Астахова В.П. другое определение
подотчетные лица – это работники, выполняющие
свои функции за пределами предприятия.
Для выполнения таких функций администрация
выдает им денежные средства в виде авансов
в размере, определенном действующим законодательством.[4,
C. 332]
Подотчетные лица - работники предприятия
получившие денежные авансы на предстоящие
хозяйственные, административные и
командировочные расходы. [5, с. 133-134]
У Федоровой Т.В. так же другое мнение
подотчетные лица - это сотрудники организации,
которые получили денежные средства организации
для оплаты "мелких" расходов. [34, с. 269]