Учет денежных средств

Информация  по данному счету обобщается в  разрезе корреспондирующих счетов итогами по однородным операциям  в ведомости движения переводов  в пути. Данные этой ведомости используются для составления сводной ведомости  по счетам синтетического учета и  бухгалтерской отчетности организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА СПЕЦИАЛЬНЫХ СЧЕТАХ В БАНКАХ.

 

Наличие и движение денежных средств в рублях и иностранных  валютах, находящихся в аккредитивах. чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах учитывается на счете 55 «Специальные счета в банках». 
На счете 55 «Специальные счета в банках» также учитывается движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. 
В зависимости от вида учитываемых денежных средств к счету 55 «Специальные счета в банках» могут быть открыты субсчета:

 
55-1 « Аккредитивы»; 
55-2 «Чековые книжки»; 
55-3 «Депозитные счета»; 
55-4 «Специальные счета в иностранной валюте» и др.

 
Аккредитив – специальный банковский счет, на котором резервируются денежные средства для расчетов с поставщиками.

На субсчете 55-1 «Аккредитивы»  учитывается движение средств, находящихся  в аккредитивах. Расчеты по аккредитивам относятся к безналичной форме расчетов, и их порядок регламентируется Положением Банка России о безналичных расчетах (подробнее - см.   п. 2 разд. 6 настоящей главы).

Зачисление денежных средств  в аккредитивы отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-1 «Аккредитивы») и кредиту  счетов 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные  счета», 66 «Расчеты по краткосрочным  кредитам и займам» и других аналогичных  счетов.

После использования аккредитивов, подтверждаемого выписками банка, они списывается со счета 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-1 «Аккредитивы) в дебета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». 
Неиспользованные средства в аккредитивах восстанавливаются банком на тот счет, с которого они были перечислены. Восстановление средств отражается по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-1 «Аккредитивы») в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».

Организация должна вести  аналитический учет по субсчету 55-1 «Аккредитивы» по каждому выставленному аккредитиву. 
Чек – ценная бумага, содержащая распоряжение банку выдать определенную сумму денег лицу, предъявившему чек к оплате. Чеки являются бланками строгой отчетности. И поэтому они учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Для того, чтобы  получить чеки, а в будущем, производить  расчеты с их помощью, нужно депонировать необходимые для этого средства на специальном счете в банке.

На субсчете 55-2 «Чековые книжки» учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках. Расчеты чеками относятся к безналичной  форме расчетов, и их порядок регламентируется Положением банка России о безналичных  расчетах. При выдаче организации  чековых книжек производится депонирование  средств органики, которое отражается по дебету счета 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-2 .Чековые  книжки») и  кредиту счетов 51   «Расчетные счета»,  52   «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в банке чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения банком предъявленных ей чеков (согласно выпискам банков). 
Списание указанных сумм отражается по кредиту счета 55 «Специальные счета в банки (субсчет 55-2 «Чековые книжки») и дебету счетов учета расчетов (76 «Расчеты с разами дебиторами и кредиторами» и др.). Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным банком (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-2 «Чековые книжки»). Сальдо по субсчету 55-2 «Чековые книжки» должно соответствовать сальдо по выписке банка.[31]

Суммы по возвращенным в  банк неиспользованным чекам отражаются по кредиту счета 55 «Специальные счета в банках» (субсчет 55-2 «Чековые книжки») в корреспонденции Со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». 
Аналитический учет по субсчету 55-2 «Чековые книжки» ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 «Депозитные  счета» учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады. 
Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55«Специальные счета в банках» {субсчет 55-3 «Депозитные счета») в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета». При возврате банком сумм вкладов в бухгалтерском учете организации производятся обратные записи. 
Организация должна вести аналитический учет по субсчету 55-3 «Депозитные счета» по каждому вкладу. 
На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 «Специальные счета в банках», учитывается движение обособленно хранящихся в банке средств целевого финансирования. В частности, на них должны учитываться поступившие в организацию бюджетные средства на финансирование капитальных вложений, аккумулируемые и расходуемые организацией с отдельного счета, и т.д. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ БАНКОВСКИХ ПЛАСТИКОВЫХ КАРТ.

В последние годы в практике отечественных  безналичных расчетов появилась  новая форма, связанная с применением  расчетно-корпоративных и кредитно-корпоративных  карт. Эти карты предоставляют  возможность, как наличных, так и безналичных расчетов.

На отдельном субсчете счета 55 «Специальные счета в банках» отражаются денежные средства, перечисленные с расчетного счета для приобретения банковских карт. Для того чтобы указанные  средства учитывались на специальном  субсчете (специальном карточном  счете) организация представляет в  банк заявление на приобретение банковских карт, условия использования которых  согласуются с банком. Основное назначение приобретенных банковских карт заключается  в том, что они применяются  отдельными работниками организации  для оплаты услуг, хозяйственных  расходов, командировочных, т. е. с теми организациями, которые используют банковские карты в качестве платежного средства.

При приобретении банковских карт организация  — держатель карт на основании  выписки с расчетного счета на дату списания средств, производит бухгалтерскую  запись: 
Дт 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Специальный 
карточный счет», Кт 51 «Расчетные счета».

Банк, обслуживающий расчеты по карте, представляет выписки со специального банковского счета в сроки, установленные  договором. На основании полученных   выписок и первичных документов, подтверждающих выдачу банковской карты конкретному работнику организации, производится бухгалтерская запись: 
Дт 71 «Расчеты с подотчетными лицами», Кт 55 
«Специальные счета в банках», субсчет «Специальный карточный 
 счет». При использовании банковских карт работниками организации (приобретение материальных ценностей, оплата услуг) необходимо подтвердить правомерность произведенных расходов (первичными документами. К ним в первую очередь относятся: квитанции, чеки на   оплату  приобретенных материальных ценностей, оказанной услуги, товарные чеки, накладные, железнодорожные квитанции, счета-фактуры.

Как правило, работник организации  представляет в бухгалтерию авансовые  отчеты об использовании банковской карты с прилагаемыми к ним  первичными документами. В этой связи  произведенные расходы по банковским картам отражаются бухгалтерской записью: 
Дт счетов 10 «Материалы», 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 41 «Товары», 44 «Расходы на продажу»; Кт 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

В соответствии с договором банк передает организации бланки слипов, при помощи которых осуществляются расчеты с банками - эмитентами карт. Слип - бланк специальной формы, содержащий реквизиты держателя карты, операции и код авторизации. Полученные слипы учитываются как бланки строгой отчетности за балансом по условной оценке и передаются материально ответственному лицу (обычно кассиру). Слип выписывают при предъявлении карты и после ее авторизации. Авторизация карт представляет собой процедуру подтверждения возможности проведения операций по банковской карте.[26]

Она предполагает прежде всего проверку наличия средств» выделенных на банковскую карту, и ее подлинность. Выписанные экземпляры слипов, кроме переданного держателю карты, сдаются и бухгалтерию. В слипе указывают имя держателя карты, название организации, в которой он работает, номер карты, дату совершения покупки или оплаты расходов, израсходованную сумму и другие реквизиты. Бухгалтерией составляется реестр выданных слипов в двух экземплярах, один из которых передается в банк, второй - с распиской банковского работника остается у поставщика товаров (работ, услуг).

Банк на основе реестра зачисляет  на расчетный счет поставщика причитающиеся  ему денежные средства, а в документах на зачисление денег отмечаются даты реестров и суммы денежных средств. Таким образом, контроль за использованием банковских карт осуществляется как поставщиком, так и непосредственно держателем карты.

Аналитический учет банковских карт ведется по банкам-эмитентам, по видам карт и работникам, использующим эти карты. 
Таким образом, по дебету счета 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Специальный карточный счет», отражаются суммы, поступившие на специальный карточный счет с расчетного счета организации, по кредиту - суммы, списанные в оплату расходов, произведенных по карте, и суммы комиссии, уплаченной банку-эмитенту за обслуживание. Сальдо по субсчету доказывает остаток средств, не использованных по банковским картам на конец месяца.

Информация о движении средств  по счету 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Специальный карточный счет», обобщается в условиях компьютерной технологии обработки информации в ведомости с отражением сальдо дебетовых и кредитовых оборотов в разрезе корреспондирующих счетов.

1. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ.

 
Подотчетными лицами являются работники (сотрудники) учреждения, получившие под  отчет наличные суммы денежных средств  на предстоящие командировочные  и (или) административно-хозяйственные  расходы.

Любая организация во время  осуществления своей деятельности часто сталкивается с выдачей  денежных средств, согласно плану счетов, утвержденному приказом Министерства финансов от 31.10.00 №94н «Об утверждении  плана счетов бухгалтерского учета  финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его  применению» (в последней редакции - приказ Минфина РФ от 18.09.06 № 115н), в  бухгалтерском учете организации  для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные  и прочие нужды предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Также в своей работе бухгалтеру необходимо руководствоваться порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденным Решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22.09.93 №40 (далее — порядок ведения  кассовых операций).

Согласно п. 11 порядка  ведения кассовых операций предприятия  выдают наличные деньги под отчет  на хозяйственно-операционные расходы, а также на расходы экспедиций, геологоразведочных партий, уполномоченных предприятий и организаций, отдельных  подразделений хозяйственных организаций, в том числе филиалов, не состоящих  на самостоятельном балансе и  находящихся вне района деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями предприятий.

Следовательно, список сотрудников, имеющих право получать денежные средства под отчет, размер денежных средств и сроки, на которые они  будут выданы, определяются приказом руководителя организации.

Сотрудников организации, получающих наличные деньги с последующей сдачей отчета об их использовании, принято  называть подотчетными лицами.

 

8.1. АВАНСОВЫЙ УЧЕТ

Для отчета по использованию средств применяют  унифицированную форму № АО-1 «Авансовый отчет»( прил. 6), утвержденную Постановлением Госкомстата РФ от 01.08.01 №55.

Составляется  авансовый отчет в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии. На оборотной стороне  авансового отчета подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (чеки ККМ, товарные чеки, квитанции, транспортные документы, командировочное удостоверение  и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним (графы 1—6). Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом  в порядке их записи в отчете.

Бухгалтером организации проверяются целевое  расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные  расходы, правильность их оформления и  подсчета сумм, а также на оборотной  стороне формы указываются суммы  расходов, принятые к учету (графы 7—8), и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы (графа 9).