Учет денежных средств

 оприходованы  приобретённые денежные документы

Дт  50-3 Кт  91-1 

оприходованы  излишки денежных документов

Дт  94 Кт  50-3

списана недостача денежных документов

Дт  20, 26, 44 Кт  50-3

списаны использованные марки госпошлины, почтовые марки

Дт  91-2 Кт  50-3

выданы  путёвки работникам организации

 

 

Схема последовательности записи:

                 

 

 

 

 

Эти документы  единые (унифицированные) для всех предприятий  независимо от формы собственности.

Журнал-Ордер  №1 – регистр синтетического учёта  состоящий из двух частей:

1. ведомость, которая отражает сальдо начальное и конечное, и дебетовые обороты по всем корреспонденциям счетов.
2. журнал-ордер, который отражает кредитовый оборот счёта 50 соответствующий корреспонденциям счетов.

Главная книга выполняет две функции:

1. контрольную, если в конце месяца записи на всех счетах верны, то главная книга покажет равенство оборотов по дебету и кредиту, т.к. в течении месяца на счетах работали приёмом двойной записи.
2. кроме оборотов книга отражает сальдо , которое в конце квартала переносится в баланс

Записи  в главной книге производят ежемесячно нарастающим итогом

Отчёт о  движении денежных средств отражает информацию по счетам: 50, 51, 52, 55, 57.  Показатели этой формы:

1. остатки  денежных средств; 

2.поступления  по всем направлениям; 3. выбытие  по всем направлениям; 4. сальдо  на конец периода. Эти сведения  отражаются по трём видам деятельности:

- текущая деятельность

- инвестиционная деятельность

- финансовая деятельность

 
          Инвентаризация кассы проводится в соответствии с порядком ведения кассовых операций и методическими указаниями по инвентаризации имущества и обязательства.

Цель  инвентаризации - проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной  и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в  кассе.

Различают плановые и внезапные поверки  кассы. Плановые проводятся один раз  в год обязательно, а может  быть и чаще. Внезапная проверка кассы назначается руководителем  периодичность ее проведения не нормируется. Право на внезапную проверку кассы  имеют контролирующие органы в частности банк. 
Проведение инвентаризации обязательно в случаях:

1)при смене кассира

2)при выявлении недостач и хищений

3)перед составлением годовой отчетности.

В остальных  случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации  в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается  комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита). 
          Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Результаты такой инвентаризации оформляют актом, который затем утверждается руководителем. Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в доход организации.         В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира. 
          По результатам инвентаризации составляется Акт по форме Инв-15, на основании которого в бухгалтерии делают проводки: 
Дебет 50 Кредит 91-1 - на сумму излишка 
Дебет 94 Кредит 50 - на сумму недостачи 
Дебет 73 Кредит 94 - недостача отнесена на кассира 
          В случае если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки списываются на расходы организации: 
Дт 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» Кт 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». 
          Наличные деньги, полученные с расчетного счета в кассу организации, расходуются по строго целевому назначению (цели, на которые получены деньги, указываются на оборотной стороне чека). Неиспользованный остаток денег сдается в кассу банка. Возврат денег на расчетный счет оформляется расходным кассовым ордером. 
          Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 "Касса". В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит - выбытие денежных средств из кассы. 
К счету 50 "Касса" могут быт открыты субсчета:

 
 50-1"Касса организации";  
 50-2 "Операционная касса"; 
 50-3 "Денежные документы" 

 
          На субсчете 50-1 "Касса организации" учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. 
          На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости. 
          На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы. 

Денежные  документы – это находящиеся  в кассе оплаченные путевки в  санатории, пансионаты и дома отдыха, почтовые и вексельные марки, марки  гос. пошлины, оплаченные авиа и железнодорожные  билеты, проездные билеты, талоны на горюче-смазочные материалы и  др.

Денежные  документы отличаются от обычных  документов тем, что  стоимость денежных документов нельзя сразу списать  на затраты, а нужно учитывать  на специальных счетах. 
          Учет денежных документов. Находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы учитывают на субсчете 50-3 "Денежные документы" счета 50 "Касса" в сумме фактических затрат на их приобретение.  Учет поступления и выбытия денежных документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Данные кассовых ордеров кассир записывает в книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один-два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам. 
          Документы строгой отчетности (бланки строгой отчетности, трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов автотранспорта и пр.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности». При выдаче бланков строгой отчетности под отчет материально-ответственным лицам делаются записи по дебету этого счета, а при получении отчета материально-ответственного лица — по кредиту этого счета. Аналитический учет по счету 006 «Бланки строгой отчетности» ведется по видам документов и местам хранения.[ бабаев]

Итак, в  процессе учета кассовых операций бухгалтер  должен следить за правильностью  документального оформления операций по кассе, полнотой и своевременностью оприходования денежных средств, соблюдением  кассовой дисциплины, правильностью  отражения кассовых операций в учете.

 

4.2. УЧЕТ  ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ  ККТ.

 

При осуществлении  наличных расчетов, связанных с продажей товаров (выполнением работ, оказанием  услуг) юридическим и физическим лицам, прием наличных денег всеми  организациями (кроме кредитных  организаций) должен производиться  с обязательным использованием контрольно-кассовой техники (далее - ККТ).

Сфера применения ККТ, требования к ней и обязанности  организаций, применяющих контрольно-кассовую технику, регламентированы Федеральным  законом от 22.05.2003 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при  осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных  карт» [12]. В соответствии с которым, организации в силу специфики  своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить  наличные денежные расчеты без применения ККТ при осуществлении видов  деятельности указанных в статье 3 ФЗ.

Организации, находящиеся в отдаленных или  труднодоступных местностях, указанных  в перечне, утвержденном органом  государственной власти субъекта РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты без применения ККТ. 
Приобретать следует только кассовые аппараты, модели которых включены в Государственный реестр контрольно-кассовой техники.

Приобретенный аппарат необходимо поставить на учет в ЦТО (центре технического обслуживания) и зарегистрировать в налоговой инспекции.

Для регистрации  в налоговую необходимо представить:

-Заявление о регистрации ККМ

-Паспорт ККМ

-Договор о техническом обслуживании с ЦТО

В течение 5 дней налоговый орган производит регистрацию ККМ и выдает организации  Карточку регистрации ККМ в налоговом  органе, возвращает Паспорт ККМ и  договор с ЦТО.

Организации, применяющие контрольно-кассовую технику, обязаны: 
- осуществлять регистрацию контрольно-кассовой техники в налоговых органах; 
- применять при осуществлении наличных денежных расчетов исправную контрольно-кассовую технику, опломбированную в установленном порядке, зарегистрированную в налоговых органах и обеспечивающую надлежащий учет денежных средств при проведении расчетов (фиксацию расчетных операций на контрольной ленте и в фискальной памяти); 
-выдавать покупателям (клиентам) при осуществлении наличных денежных расчетов отпечатанные контрольно-кассовой техникой кассовые чеки (в момент оплаты); 
- обеспечивать ведение и хранение в установленном порядке документации, связанной с приобретением и регистрацией, вводом в эксплуатацию и применением ККТ, а также обеспечивать должностным лицам налоговых органов, осуществляющих проверку, беспрепятственный доступ к соответствующей контрольно-кассовой технике, предоставлять им указанную документацию; 
- производить при первичной регистрации и перерегистрации ККТ введение в фискальную память контрольно-кассовой техники информации и замену накопителей фискальной памяти с участием представителей налоговых органов. 
При расчетах с поставщиками и покупателями организации должны соблюдать установленный предельный размер расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке. 
Согласно указаниям Центрального Банка РФ «О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя» [13] предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по одной сделке установлен в сумме 100 тыс. руб. 
При этом под одной сделкой понимаются все наличные расчеты в рамках одного договора. Данный лимит не распространяется на расчеты организации с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями, с которыми наличные расчеты можно проводить без ограничений.

Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей  организаций, главных бухгалтеров  и кассиров.

Наличные  денежные расчеты - произведенные с использованием средств наличного платежа расчеты за приобретенные товары, выполненные работы, оказанные услуги. 
При вводе кассового аппарата в эксплуатацию помимо соответствующих документов на принятие к учету кассового аппарата как основного средства необходимо оформить Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули (Форма КМ-1) 
Далее на введенный в эксплуатацию кассовый аппарат открывается Журнал кассира-операциониста (КМ-4), предназначенный для отражения операций по движению денег.  
В течение рабочего дня кассир принимает деньги от покупателей и одновременно пробивает на кассовом аппарате кассовый чек, которые погашается путем надрыва и выдается покупателю.  
Порядок приема денег:

1. кассир называет сумму к оплате
2. кассир получает деньги от покупателя, называет полученную сумму и кладет их отдельно на виду у покупателя
3. кассир печатает чек
4. кассир называет сумму сдачи и выдает ее покупателю вместе с чеком.

В случаях, когда покупатель желает вернуть  товар, кассир возвращает ему денежные средства из кассы и оформляет Акт о возврате денежных сумм покупателям (форма КМ-3) 
По итогам рабочего дня кассир должен снять с кассового аппарата Z-отчет, показывающий общую сумму выручки за день и заполнить форму КМ-6 (Справка отчет кассира-операциониста), в которой регистрируются показатели счетчиков кассового аппарата. В случае, если у организации несколько кассовых аппаратов, старший кассир заполняет Сведения о показаниях счетчиков ККМ и выручки организации по форме КМ-7.

В случае неисправности кассового аппарата его передают в ремонт, предварительно оформив Акт по форме КМ-2 о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче ККМ в ремонт и при возвращении ее в организацию. 
К организациям, не соблюдающим порядок ведения кассовых операций и работы с денежной наличностью, применяются меры ответственности, предусмотренные законодательными и иными правовыми актами РФ. 
Так, например, неприменение ККТ в установленных законом случаях влечет наложение административного штрафа на организацию (юридическое лицо) в размере от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей.[19]