Учет денежных средств

При этом наложение административного штрафа за неприменение ККТ на юридическое лицо не освобождает от ответственности должностное лицо (руководителя организации, главного бухгалтера, кассира) данной организации. 
Контроль организаций по выполнению ими порядка ведения кассовых операций и соблюдению правил организации наличного денежного обращения осуществляют банки, в которых данные организации обслуживаются.

Центральный Банк России возлагает на обслуживающие  банки обязанность не реже одного раза в два года проверять в  организациях соблюдение порядка ведения  кассовых операций и др. 
В ходе проверок банками контролируются: 
-  полнота учета в кассе организации денежной наличности, полученной в банке; 
- полнота и своевременность сдачи наличных денежных средств, поступивших в организацию, в кассу банка; 
- соблюдение согласованных с банком условий расходования поступающих в кассу организации наличных денежных средств; 
- соблюдение лимита остатка наличных денежных средств в кассе; 
- соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами; 
- правильность ведения кассовой книги и оформления кассовых документов.

При проверке правильности ведения кассовой книги  и оформления кассовых документов контролируются: 
1. соблюдение установленного порядка оформления операций по приему и выдаче наличных денег из кассы организации; 
2.  ведение форм первичной учетной документации по кассовым операциям (приходных, расходных кассовых ордеров, журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов, кассовой книги, книги учета принятых и выданных кассиром наличных денег); 
3. составление ежедневного отчета кассира по произведенным кассовым операциям в соответствии с приходно-расходными документами, расчетно-платежными ведомостями.

Материалы проверок оформляются справкой по утвержденной форме направляются  в налоговые органы по месту учета организаций для принятия к ним мер финансовой или административной ответственности за несоблюдение порядка работы с денежной наличностью [17, с. 101].

5. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНЫХ СЧЕТАХ В БАНКАХ. УЧЕТ ПЕРЕВОДОВ В ПУТИ.

Денежные  средства организации, используемые для  безналичных 
расчетов с другими юридическими лицами, в соответствии с действующим законодательством должны храниться в банках. Банки открывают организациям расчетные, текущие, валютные и другие счета. Расчетные счета могут быть открыты любому юридическому лицу независимо от формы собственности.

Для открытия расчетного счета в банке необходимо предоставить следующие документы:

- нотариально  заверенную копию устава (и нотариально  заверенную   копию учредительного  договора, если он есть);

-нотариально  заверенную копию свидетельства  о регистрации в регистрационной  палате;

-нотариально  заверенную копию свидетельства  о постановке на учет в налоговом  органе;

-ксерокопию  кодов статистики, заверенную руководителем  организации и печатью организации;

-ксерокопия  решения учредителя (протокола общего  собрания учредителей) о назначении  руководителя организации, заверенную  ее руководителем и печатью;

-ксерокопию  приказа о назначении главного  бухгалтера организации, заверенную  ее руководителем и печатью;

-справки  из Фонда социального страхования,  Фонда обязательного медицинского  страхования и Пенсионного фонда;

-банковскую  карточку с нотариально заверенными  образцами подписей руководителя  и главного бухгалтера организации.

Расчетные счета в кредитных организациях открываются на основании документов, перечень которых установлен действующим  законодательством.

Все документы, представляемые банку для открытия счета, в том числе и карточки с образцами подписей руководителя организации и главного бухгалтера (и их заместителей), остаются в банке. После проверки всех указанных документов банк открывает организации расчетный  счет и присваивает ему номер.[2, с. 169 ]

При изменении  названия организации, характера ее деятельности, состава распорядителей счета в документацию вносятся соответствующие  исправления, а при реорганизации  организации в банк представляются новые документы. 
Расчетный счет организации представляет собой копию лицевого счета, открываемого банком для конкретного юридического лица.

Информация  об открытии счета в пятидневный  срок передается банком в налоговую  инспекцию, в которой состоит  на учете данная организация. Обслуживание организации в банке осуществляется согласно договору банковского счета, в котором определяются обязанности  банка и клиента, порядок расчетов банка с клиентом, ответственность  сторон за обеспечение тайны по операциям  расчетного и других счетов, а также  указываются реквизиты сторон [34]. 
Затраты организации на расчетно-кассовое обслуживание согласно договору банковского счета в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации»      являются      прочими      расходами;     отражаются бухгалтерскими записями: 
Дт  91   «Прочие   доходы   и   расходы»,   субсчет   2   «Прочие расходы», Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»; 
на сумму перечислений с расчетного счета за услуги, оказываемые кредитными организациями: 
Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», Кт 51 «Расчетные счета». 
Договором банковского счета может быть предусмотрено вознаграждение за использование денежных средств, которые остаются на расчетных счетах организаций.   Начисленный банком процент на остаток средств по расчетному счету является операционным доходом организации и отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы», 

Процедуры открытия расчетного счета, его переоформления и закрытия регламентируются Законом  о банковской деятельности. При переоформлении счета в связи с реорганизацией предприятия в банк представляются те же документы, как и при открытии счета. Так, при изменении наименования или подчиненности организации  следует представить заявление  владельца счета о соответствующих  изменениях и копии документов, подтверждающих эти изменения (устав, учредительные  документы). При этом указанные документы  должны быть представлены банку не позднее месяца со дня переименования или изменения подчиненности. Закрываются  расчетные счета по решению собственника имущества организации, т. е. ее учредителей, или по решению суда или арбитража. В частности, расчетные счета  могут быть закрыты при признании  организации банкротом, при принятии решения о запрете деятельности данного юридического лица, а также  в других случаях, предусмотренных  законодательством.

Бланки  заявления, карточки и договора можно получить в банке.  
В течение нескольких дней юристы и службы безопасности банка проверяют документы, после чего выносят решение об открытии счета. Если с документами все в порядке, то организация получает подписанный руководством банка договор банковского счета и уведомление об открытии счета в банке.  
Организация в течение 7 дней должна сообщить об открытии счета через представителя или по почте в 
налоговую, в органы ФСС и ПФР при помощи уведомлений:

• Форма уведомления ИФНС об открытии(закрытии) расчетного счета в банке
• Форма уведомления ФСС об открытии(закрытии) расчетного счета в банке
• Форма уведомления ПФР об открытии(закрытии) расчетного счета в банке

В случае если организация во время не проинформирует налоговую об открытии счета, ее могут  оштрафовать на 5000 рублей (статья 118 НК РФ), а также директора на сумму  от 1000 до 2000 рублей (статья 15.4 КоАП РФ).

Валютный  счет для открытия валютного счета, необходимо представить в банк такие же документы, как и для открытия расчетного счета, а также справку об открытии расчетного счета. Если организация открывает валютный счет в том же банке, где у нее уже открыт расчетный счет, то потребуется только заявление на открытие валютного счета и заполненный договор валютного счета с банком.  
При открытии валютного счета банк открывает текущий валютный счет (предназначенный для учета валюты, находящейся в распоряжении организации) и транзитный валютный счет, который служит для зачисления поступающей на ваш счет валюты.

Специальные счета как правило, открывают для осуществления операций при определенных формах безналичных расчетов или для совершения операций целевого характера.  
Источником денежных средств на специальных счетах являются денежные средства, переведенные с собственного расчетного счета или полученные банковские кредиты.  
Для открытия специального счета необходимо в обслуживающем банке написать соответствующее заявление и в случае, если деньги перечисляются с расчетного счета, приложить к нему платежное поручение на перевод.

В настоящее  время действующим законодательством  организациям разрешается открывать  расчетные счета в количестве, необходимом для осуществления расчетных операций. Сведения о расчетных счетах, открытых в различных кредитных организациях, сообщаются в налоговую инспекцию как обслуживающими банками, так и самой организацией. Однако в соответствии с действующими нормативными актами погашение задолженности по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды осуществляется только с одного расчетного счета, который организация указывает по собственному усмотрению. Положение, разрешающее организациям иметь несколько расчетных счетов в различных банковских учреждениях, с одной стороны, свидетельствует о дальнейшем расширении самостоятельности организаций, с другой — указанный порядок затрудняет контроль за использованием наличного денежного оборота организации (так как ни одним нормативным актом не предусматривается реализация действующих положений по контролю за сверхлимитной денежной наличностью), порядком установления лимита наличных денег в кассе при условии нескольких расчетных счетов в различных кредитных учреждениях. 
Операции по расчетным счетам оформляются в соответствии с Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 12 апреля 2001 г. № 2-П [9]. Для документального оформления     этих     операций     предусматриваются     следующие расчетные  документы: платежные   поручения,  чеки,  платежные требования, инкассовые поручения.

В расчетных  документах должны содержаться следующие  реквизиты: наименование расчетного документа, его номер, число, месяц и год  его выписки; вид платежа; наименование плательщика, номер его счета, идентификационный  номер налогоплательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка плательщика (БИК), номер корреспондентского счета  или субсчета; наименование получателя средств, номер его счета, идентификационный  номер налогоплательщика (ИНН); наименование и место нахождения банка получателя (БИК), номер корреспондентского счета  или субсчета; назначение платежа  с выделением отдельной строкой  налога, подлежащего уплате, либо с  указанием того, что налог не уплачивается; сумма платежа, обозначенная прописью и цифрами. 
          Платежное поручение - документ, оформляющий поручение организации своему банку перевести сумму, указанную в документе, на счет получателя либо произвести депонирование указанной суммы для последующего перечисления средств на счет получателя. Оно действительно в течение 10 дней со дня его выписки (день выписки при этом в расчет не берется) и оформляется в трех экземплярах при совершении операции в рамках одного кредитного учреждения, в остальных случаях - в четырех экземплярах.

Платежные поручения принимаются к исполнению независимо от наличия средств на счете плательщика. Если товары уже  получены или оказаны услуги, что  подтверждается соответствующими документами (приходными ордерами, накладными, актами приемки выполненных работ), то банк принимает платежные поручения  покупателя и при отсутствии средств  на расчетном счете. В этом случае принятые платежные поручения банк помещает в картотеку № 2 «Расчетные документы, не оплаченные в срок». Такие  платежные поручения банк оплачивает по мере поступления средств на счет покупателя в установленной очередности.

При отражении  содержания операции, проводимой платежным  поручением, необходимо обратить особое внимание на следующие моменты, которые  определяют правильность корреспонденции  счетов и в значительной мере оказывают  влияние на методологию отражения  операций по счетам синтетического учета. Например, при отражении назначения платежа необходимо указывать, за какие  товарно-материальные ценности, работы или услуги и на основании каких  документов произведен данный платеж. При этом в платежном поручении  важно отразить, в какой срок осуществляется перечисление средств, т. е. в порядке  предварительной оплаты или в  форме авансового платежа, и в  соответствии с каким договором. 
Особое внимание в платежном поручении необходимо обращать на выделение суммы НДС. Если платежная сумма подлежит обложению НДС, то указывается сумма НДС; если вид платежа не подлежит обложению НДС, то следует отметить «НДС не облагается». Правильность оформления платежных поручений позволяет обеспечить достоверность синтетического учета списания денежных средств с расчетного счета и получить полную информацию о сумме НДС по приобретенным ценностям.

Платежное требование - расчетный документ, который содержит требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) произвести уплату денежной суммы через банк в соответствии с основным договором. Применяется для оформления расчетов за товары, выполненные работы и услуги в соответствии с договором организации с поставщиком. В платежном требовании отмечаются условие оплаты, срок для акцепта, дата вручения плательщику документов в соответствии с договором, а также наименование товара (выполненных работ и услуг), номер и дата договора, номера приемо-сдаточных документов с указанием даты их составления, подтверждающих поступление товара или приемку выполненных работ и услуг. 
Платежное требование выписывается на одну или несколько отгрузок товаров в адрес одного покупателя. Получатель средств представляет в банк платежное требование при реестре переданных на инкассо расчетных документов, составленное в двух экземплярах. Инкассо — это банковская операция получения платежа от плательщика, которая совершается банком по поручению клиента на основании расчетных документов.  
       Расчеты       платежными       требованиями       осуществляются       с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. 
Акцептованным считается то платежное требование, по которому покупатель не заявил обслуживающей его кредитной организации обоснованный отказ от платежа в течение трех рабочих дней, установленных для акцепта. Такое платежное требование подлежит оплате со счетов плательщика на следующий рабочий день после истечения срока акцепта при условии наличия денежных средств. Плательщик имеет право отказаться от акцепта платежного требования полностью или частично в случаях нарушения поставщиком условий договора поставки (некачественная продукция, изменение продажных цен, арифметические ошибки в расчетных документах и т. д.). Отказ плательщика от оплаты платежного требования оформляется заявлением об отказе от акцепта. Без акцептное списание денежных средств имеет место в случаях, установленных законодательством, и если такой порядок расчетов предусматривается условиями договора банковского счета. При этом в платежном требовании получатель средств проставляет «без акцепта» и дает ссылку на основание, по которому осуществляется взыскание платежа.