Учет депозитных операций

    Депозит носит обязательный  характер, так как   сумма   депозита  должна

быть  внесена  одновременно  с открытием расчетного   счета   в   течении

согласованного с банком срока. Множество  депозитов  способно  создать  для

банка ссудный капитал, который  он затем разместит на  выгодных  условиях  в

любой  сфере  хозяйствований.  Важным  средством  конкурентной  борьбы   за

привлечение средств в депозиты является разнообразие  процентной  политики.

Помимо высоких процентов, выплачиваемых  по вкладам банку необходимы высокие

гарантии надежности помещения  накопленных ресурсов в данный банк.

    Наряду с ведением  депозитных счетов банки используют  и  другие  методы

мобилизации –  это  привлечение  вкладов  от  населения.  Для  этого  банки

осуществляют взаимное сотрудничество с  кредитными   западными финансовыми

ресурсами (совместные банки с  иностранным  капиталом)  и  на  этой  основе

формируют ресурсы для выплаты  процентов населению по вкладным операциям.

 

 

 

    Деньги населения всегда  справедливо относились к дешевым  ресурсам. Но и

к самым хлопотным. И лучше их привлекать оптом, чем возиться по  отдельности

с каждым вкладчика. В этом  деле  особо  преуспел  Сбербанк,  имеющий  почти

монопольное право по зачислению пенсий. Лишенные  такой  возможности  другие

банки делают упор на работу с предприятиями, справедливо рассчитывая в  этом

случае на  привлечение в качестве  клиентов  их  сотрудников.  В основном

предлагаются  переводы  зарплаты  на  карточные  счета.   В   этих   случаях

предприятие экономит средства на инкассацию и работу  бухгалтерии,  а  банки

получают возможность работать с деньгами предприятия.  Конечно,  в  нынешних

условиях, когда карточные расчеты развиты слабо,  для работников  создаются

дополнительные трудности. Но такие  конфликты довольно быстро улаживаются.

    Банки уже не идут  в лобовую атаку на вкладчика,  обещая  самые  высокие

проценты и самые выгодные условия  открытия депозитных счетов. Даже во  время

недавних официальных и неофициальных  праздников  (День  святого  Валентина,

День защитников Отечества, Международный  женский  день)  не  было  замечено,

как раньше, шквала рекламы новых  вкладов.  Теперь  банки  пытаются  привлечь

клиентов, предоставляя им эксклюзивные услуги: начиная от игры  на  фондовых

биржах  и заканчивая  управлением счетом  по  Интернету.  При   этом   для

большинства рядовых вкладчиков также  становятся доступными (в смысле  низких

затрат) дополнительные услуги. Среди  них переводы средств  в  страны  СНГ  и

дальнего зарубежья, оплата коммунальных услуг,  конвертация  в  СКВ  и  ОКВ,

страхование и многое другое.

    И  здесь  продолжается   невидимая,   но   довольно   упорная   борьба.

Победителями в ней станут банки  с развитой  сетью  отделений  и  филиалов  и

имеющие  «раскрученные»  проекты  по  пластиковым  карточкам.  Кроме   того,

конкуренцию в этом секторе российским банкам  создают  и  банки  с  участием

иностранного  капитала.  В  частности,  «Райффайзенбанк  Австрия»  и   «Банк

Австрия Кредитанштальт». После кризиса  1998  года  они  объявили  о  планах

привлечения ресурсов населения. Правда, в основном  эти  проекты  рассчитаны

на сотрудников их корпоративных  клиентов и на  состоятельных  граждан.  Ведь

минимальные суммы вкладов и  остатков  на  счетах  граждан  здесь  немалые  -

$2000 – 5000. Правда при этом, по словам председателя правления банка «Банк

Австрия Кредитаншальт» Михаэля  Франца,  помимо  стандартного  набора  услуг

(депозиты или перевод денег)  банк  предлагает  «и  управление  вкладами,  и

консультационные услуги, и другие виды банковских продуктов».

    Депозитные операции  представляют собой  форму   осуществления  кредитных

операций банков и иных кредитных  учреждений  и  подразделяются  на  активные

или пассивные.

    Активные депозитные  операции – это размещение  имеющихся в распоряжении

банков средств во вклады в другие банки или кредитные организации.

    Пассивные депозитные  операции  –  операции  банков  и  иных  кредитных

учреждений по привлечению денежных средств во вклады.

    Депозитные операции  различаются:

     . по срокам размещения (на срок, до востребования);

     . по видам вкладчиков (физические лица, юридические лица);

     . по видам вкладов  (денежные средства, ценные бумаги).

    Вид депозитного вклада  определяется в первую очередь  в  зависимости  от

его срока размещения.

    Депозиты (вклады) до востребования  позволяют получить денежные  средства

по первому требованию вкладчика, а  срочные  – по  истечении определенного

договором срока.

    Депозиты на срок (срочные)  имеют две основные разновидности:

. срочные вклады;

. сберегательные вклады.

    Разновидностью срочных  депозитов являются депозитные  и сберегательные

сертификаты   –   письменное   свидетельство   кредитного   учреждения     о

депонировании денежных средств, удостоверяющее право вкладчика на  получение

по истечении установленного срока  суммы депозита  (вклада)  и  процентов  по

нему.

    В соответствии  со  статьёй  834  Гражданского  Кодекса   РФ  основанием

проведения  депозитных  операций  является   договор   банковского   вклада.

Вкладчиком банка может быть юридические  и  физические  лица,  в  том  числе

граждане России, иностранные граждане и лица без гражданства.

    В банковских учреждениях  вкладчики  учитываются  по  отдельным  лицевым

счетам. Суммы депозитных вкладов  по  различным  договорам,  заключенным  на

разные сроки с одним клиентом,  отражаются  на  разных  лицевых  счетах.  Не

допускается их учет на одном лицевом  счете.

    Для начисления процентов  по счетам в  аналитическом   учете  открываются

отдельные лицевые счета по каждому  владельцу  депозитного  счета  по  срокам

хранения и размеру процентных ставок. Начисленные  проценты  по  депозитному

вкладу должны быть проведены по балансу в том же  периоде,  за  который  они

начислены. Порядок начисления процентов  по депозитным  вкладам  регулируется

«Положением о порядке начисления процентов и отражения их в  учете по  счетам

банковского учета в учреждениях  банка» (Письмо Госбанка СССР  от  22.01.91г.

№338).

    Межбанковские депозитные  операции также подразделяются  на срочные и до

востребования.

    Все коммерческие банки  и кредитные учреждения производят  отчисление  по

срочным счетам и  счетам  до  востребования  в  Фонд  обязательных  резервов

Центрального банка.

    В соответствии с Правилами  ведения бухгалтерского учета  и планом счетов

открытые  вкладчикам  депозиты   учитываются   на   соответствующих   счетах

бухгалтерского учета  с  учетом  срока  размещения.  Используются  следующие

счета:

    410 – депозиты Минфина   России;

    411 – депозиты финансовых  органов  субъектов  Российской  Федерации  и

местных органов власти;

    412  –  депозиты   государственных   внебюджетных   фондов   Российской

Федерации;

    413 – депозиты внебюджетных  фондов  субъектов  Российской  федерации  и

местных органов власти;

    414  –  депозиты  финансовых  организаций,  находящихся   в  федеральной

собственности;

    415 – депозиты коммерческих  предприятий и  организаций,  находящихся  в

федеральной собственности;

    416 – депозиты некоммерческих  организаций,  находящихся  в   федеральной

собственности;

    417 – депозиты финансовых  организаций,  находящихся  в   государственной

(кроме федеральной) собственности;

    418 – депозиты коммерческих  предприятий и  организаций,  находящихся  в

государственной (кроме федеральной) собственности;

    419   –   депозиты   некоммерческих    организаций,    находящихся    в

государственной (кроме федеральной) собственности;

    420 – депозиты негосударственных  финансовых организаций;

    421   –   депозиты   негосударственных   коммерческих   предприятий   и

организаций;

    422 – депозиты негосударственных  некоммерческих организаций;

    423 – депозиты физических  лиц;

    425 – депозиты юридических  лиц-нерезидентов;

    426 - депозиты физических  лиц-нерезидентов.

    Депозиты в  зависимости   от  срока  размещения  согласно  плану  счетов

различаются:

. до востребования;

. на срок до 30 дней;

. на срок от 31 до 90 дней;

. на срок от 91 до 180 дней;

. на срок от 181 дня до 1 года;

. на срок от 1 года до 3 лет;

. на срок свыше 3 лет;

. для расчетов с использованием  пластиковых карт.

    Для аудиторской проверки  депозитных операций может быть  использована

привиденая таблица, проверочным материалом для которой являются:

. договоры о депозитном вкладе;

. регистры учета (мемориальные  ордера, лицевые счета)

. оборотно – сальдовые ведомости;

. балансы.

                Оценочная таблица аудита депозитных  операций.

|Аудитором подтверждается           |Должно быть установлено                   |

|Правильность открытия и ведения    |Депозитные счета открываются на основании |

|банками депозитных счетов          |договора в срок и на срок, указанный в    |

|                                   |договоре                                  |

|Проверка соблюдения условий        |Все условия по депозитному счету должны   |

|депозитных договоров               |быть выполнены в точном соответствии с    |

|                                   |договором                                 |

|Проверка учета депозитных операций |Соответствие балансовых счетов. Ведение на|

|                                   |каждом лицевом счете аналитического учета |

|                                   |по вкладчику (отдельно по каждому         |

|                                   |договору), по срокам, размещению и уровню |

|                                   |процентных ставок                         |

|Проверка правильности и            |Соответствие «Положению о порядке         |

|своевременности уплаты банками     |начисления процентов» (письмо Госбанка    |

|процентов по депозитам             |СССР №338 от 22.01.91г.), а также письма  |

|                                   |Минфина РФ №130 от 21.09.94г. и ГНС РФ № |

|                                   |НП-6-01/362 от 23.09.94г. «О порядке      |

|                                   |применения отдельных пунктов Положения «Об|

|                                   |особенностях определения налогооблагаемой |

|                                   |базы для уплаты налога на прибыль банками |

|                                   |и другими кредитными учреждениями»,       |

|                                   |утвержденного Постановлением Правительства|

|                                   |РФ №490 от 16.05.94г.                     |

 

    Во всех случаях начисленные  и уплаченные проценты относятся  на затраты

в том отчетном периоде, когда сумма  процентов перечислена на счет

вкладчика. Причисленные ко вкладу гражданам проценты рассматривается для

целей налогообложения как уплаченные.

 

    Далее проверяется правильность  отражения на счетах бухгалтерского  учета

    используемых в деятельности  банка депозитных операций.

   Отражение на счетах бухгалтерского  учета типичных депозитных операций.

    В соответствии с депозитным  договором перечислены средства  на

депозитный счет акционерным обществом, негосударственной или иной

организации:

    Д – т 407 «Счета  негосударственных предприятий»

    Д – т 301 «Корреспондентские  счета»

    К – т 421 «Депозиты»

    При отсутствии заключенного  договора  о  денежном  вкладе  перечислены

средства на депозитном счете:

    Д – т 301 «Корреспондентские  счета»

    К – т 603 «Разные  дебиторы и кредиторы»

    В момент заключения  договора о депозитном вкладе  закрывается счет 603 и

депозит переносится на счет 421:

    Д – т 603 «Разные  дебиторы и кредиторы»

    К – т 421 «Депозиты»

    Начислены проценты по  депозитному договору:

    Д – т 702 «Расходы»

    К – т 603 «Разные  дебиторы и кредиторы»

    Сумма процентов по  депозитному вкладу  перечислена   на  расчетный  счет

вкладчика

    Д – т 603 «Разные  дебиторы и кредиторы»

    К – т расчетного  счета клиента (вкладчик клиент  банка)

    К – т 301 «Корреспондентские  счета» (для клиента другого банка)

    Сумма начисленных процентов  по вкладу физического лица  присоединена к

остаткам вклада по истечении квартала в соответствии с депозитным

договором:

    Д – т 702 «Расходы»

    К – т 423 «Депозиты  физических лиц»

 

    Синтетический учет депозитных  операций.

    Зачислены средства на  депозитные счета клиентов

    Д – т 20202, 40702

    К – т 42301-08

    Причислены начисленные  проценты к депозитам

    Д – т  70203

    К – т  42301-08

    Выплачены проценты в  момент начисления