Учет депозитных операций

    Метод «начислений»:

 

    Д – т счета №702 04 «Расходы по операциям с ценными  бумагами»

 

    К – т счета №525 01 «Обязательства банка по  процентам   и  купонам  по

выпущенным ценным бумагам».

  и отнести номинальную стоимость  сертификата на счета №524 04 «Выпущенные

   сберегательные сертификаты  к исполнению». Указанная операция  отражается

                          бухгалтерской проводкой:

    перенос номинальной  стоимости сертификата

    Д – т счета №521 (522)  по  счетам  второго   порядков  соответствии  со

сроками погашения на сумму номинальной  стоимости сертификата

    К – т счета №524 04.

    Также необходимо осуществить  перенос начисленных процентов:

    Д – т счета №525 01 «Обязательства банка по  процентам   и  купонам  по

выпущенным ценным бумагам».

    К –  т  счета   №524  05  «Проценты,  удостоверенные  сберегательными  и

депозитными сертификатами к исполнению»

    Доначисление процентов  может быть отражено и на  баленсовом  счете №524

05 «Проценты, удостоверенные сберегательными  и депозитными  сертификатами   к

исполнению».

    2. В случае, когда дата  востребования   по  сертификату   приходится  на

нерабочий  день,  проводки,  указанные  в  п.  1,  осуществляются  в   конце

операционного  дня  после  рабочего  дня  перед   датой   востребования   по

сертификату.

    3. Прием предъявленного к оплате сертификата  отражается  бухгалтерской

проводкой:

    Д – т счета №907  04  «Собственные  ценные  бумаги,  предъявленные  для

погашения» на сумму номинальной  стоимости сертификата

    К – т счета №999 99  «Счет для корреспонденции  с активными счетами  при

двойной записи».

    4. Предъявленные к оплате  сертификаты погашаются и приводятся  к  виду,

исключающему дальнейшее их использование, сохраняя при этом  все реквизиты

бланка  (вырезка  в  середине  бланка   сертификата   ромбового   отверстия,

проставленные на нем надписи или  штампа  «погашено»  и  т.п.)  и  вместе  с

корешками  и  платежными  документами   на   перечисление   сумм   владельцу

сертификата помещаются  в документы  дня.

    Выплаты по сертификату  отражаются следующими бухгалтерскими  проводками:

    Д  –  т  счета   №524  04  «Выпущенные  сберегательные   сертификаты   к

исполнению» на сумму номинальной  стоимости сертификата

    Д –  т  счета   №524  05  «Проценты,  удостоверенные  сберегательными  и

депозитными сертификатами к исполнению»  на сумму  процентов,  удостоверенную

сертификатом

    К – т корреспондентского  счета, расчетного  (текущего)  счета  клиента,

депозитного  счета  или   счета   кассы   (при   погашении   сберегательного

сертификата,  владельцем  которого  является  физическое  лицо)   на   сумму

номинальной стоимости сертификата  и выплачиваемых процентов.

    и одновременно:

    «Кассовый» метод:

    на сумму выплачиваемых  процентов:

    Д – т счета №  702 04 «Расходы по операциям с  ценными бумагами»

    К – т счета «  Предстоящие выплаты по процентам,  купонам и дисконтам  по

выпущенным ценным бумагам» ;

    на сумму номинальной  стоимости сертификата:

    Д – т счета №999 99  «Счет для корреспонденции  с активными счетами  при

двойной записи».

    К – т счета №907  04  «Собственные  ценные  бумаги,  предъявленные  для

погашения».

    Метод «начислений»:

    на сумму номинальной  стоимости сертификата:

    Д – т счета №999 99  «Счет для корреспонденции  с активными счетами  при

двойной записи».

    К – т счета №907  04  «Собственные  ценные  бумаги,  предъявленные  для

погашения».

 

    В случае досрочного  предъявления сертификата  к  оплате, если по  каким-

либо причинам он  не  был  оплачен  в  день  предъявления,  причитающиеся  к

выплате суммы (номинальная стоимость  сертификата и  проценты)  в  конце  дня

подлежат переносу на  счета  по  учету  обязательств  по  выпущенным  ценным

бумагам к исполнению.

    Кредитная организация  пересчитывает сумму ранее   начисленных  процентов

по предусмотренной реквизитами  сертификата  ставке  процента  при  досрочном

предъявлении  сертификата к оплате.  При этом  если  рассчитанная   сумма

процентов  больше,  чем  отраженная  на   соответствующих   лицевых   счетах

балансовых  счетов  525  01,  525  02,   то   осуществляются   проводки   по

доначислению процентов:

    «Кассовый» метод:

    Д – т счета №525  02  «Предстоящие  выплаты  по  процентам,  купонам  и

дисконтам по выпущенным ценным бумагам»

    К – т счета №525 01 «Обязательства банка по  процентам   и  купонам  по

выпущенным ценным бумагам».

    Метод «начислений»:

 

    Д – т счета №702 04 «Расходы по операциям с ценными  бумагами»

 

    К – т счета №525 01 «Обязательства банка по  процентам   и  купонам  по

выпущенным ценным бумагам».

    Если  рассчитанная  сумма   процентов  меньше,  чем   отражен   ная   на

соответствующих  лицевых  счетах  балансовых  счетов  525  01,  525  02,  то

осуществляются проводки:

    «Кассовый» метод:

    Д – т счета №525 01 «Обязательства банка по  процентам   и  купонам  по

выпущенным ценным бумагам».

    К – т счета №525  02  «Предстоящие  выплаты  по  процентам,  купонам  и

дисконтам по выпущенным ценным бумагам»

    Если  в  соответствии  с  учетной  политикой   банка  остатки   средств,

учитываемых на счетах расходов, не были отнесены на счета прибыли  /  убытки

или были отнесены на счета прибыли / убытки, но на  соответствующих  статьях

балансового счета №702 04«Расходы по операциям с ценными  бумагами»  имеются

остатки средств, то:

    Д – т счета №525 01 «Обязательства банка по  процентам   и  купонам  по

выпущенным ценным бумагам».

    К – т счета №702 04 « Расходы по операциям с  ценными бумагами» на сумму

в пределах остатков на соответствующих  лицевых счетах.

    Если  в  соответствии  с  учетной  политикой   банка  остатки   средств,

учитываемых на счетах расходов,  отнесены  на  счета  прибыли  /  убытки  на

соответствующих статьях балансового  счета №702  04«Расходы  по  операциям  с

ценными бумагами» остатки средств  отсутствуют или недостаточны, то:

    Д – т счета №525 01 «Обязательства банка по  процентам   и  купонам  по

выпущенным ценным бумагам».

 

    К – т счета №701 07 «Другие доходы» (по статье  «Другие доходы»)

 

    При  условии  оплаты  досрочного  предъявления   сертификата   в   день

предъявления, перенос номинальной  стоимости сертификата  и  причитающихся  к

выплате процентов на счета №524 03, 524 04, 524  05,  соответственно,  может

не   осуществляться.   При   этом   выплаты   по   сертификату    отражаются

непосредственно по дебету счетов 521 (522) и 52501.

    Учет и хранение бланков  сертификатов.

    1. Полученные от полиграфического  предприятия бланки сертификатов  могут

храниться кредитными организациями  в хранилище ценностей или  вне  хранилища

–  в  сейфах  с  обеспечением  сохранности.  При  этом  бланки  сертификатов

учитываются по дебету счета №907 01 «Бланки  собственных  ценных  бумаг  для

распространения» в корреспонденции  со счетом №999 99  в  условной  оценке  1

рубль за 1 бланк. В аналитическом  учете  ведутся  лицевые  счета  по  видам

бланков  и по ответственным  за исполнение должностным лицам.

    Учет  бланков,  выданных  под  отчет   лицам,   ответственных   за   их

распространение, осуществляется в  соответствии  с  пунктами  9.3.2  и  9.3.5

части II «Характеристика  счетов»  Правил  ведения  бухгалтерского  учета  в

кредитных организациях, расположенных на территории  Российской  Федерации,

от  18.06.97 №61.

    2. Передача кредитной  организацией бланков сертификатов  своим  филиалам

под отчёт осуществляется по описи  и  отражается  по  дебету  счёта  №907  05

«Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные  и  выданные  под  отчет»  в

корреспонденции со счётом №907 01 в  условной оценке 1рубль  за  один  бланк.

На основании ответных документов или извещений от  филиалов  о  получении  и

оприходовании бланков сертификатов  кредитная организация списывает такие

бланки со счёта №907 05 в корреспонденции  со счётом  №  999  99  в  условной

оценке 1рубль за один  бланк.  Филиалы,  получившие  от  головной  кредитной

организации бланки сертификатов, отражают их  по  дебету  счёта  №907  01  в

корреспонденции со счётом №999 99 в  условной оценке 1рубль за 1 бланк.

    3.  Сертификаты,  выпущенные  кредитной  организацией  в   обращение   и

принятые на хранение  за  вознаграждение  в соответствии  с заключённым с

владельцем  сертификата  договором  хранения   отражаются   по   номинальной

стоимости сертификата по дебету внебалансового счёта №908 03 «Ценные бумаги

на хранении по договорам хранения»  в корреспонденции со счетом №999 99.  При

снятии с хранения сертификаты  списываются  по  кредиту  счёта  №  908  03  в

корреспонденции со счётом №999 99 по номинальной  стоимости сертификата.

 

    Филиалы банков, которым  предоставлено право на размещение  и  погашение

сертификатов, осуществляют бухгалтерский  учёт операций  с  сертификатами  на

балансе филиала.

 

    В случае с заключения  с владельцем сертификата договора  на депозитарное

обслуживание при  принятые  по  таким договорам сертификаты отражаются  в

установленном порядке на счетах главы «Д»   «Счета  ДЕПО».  В иных  случаях

депозитарный учёт операций с собственными сберегательными  сертификатами  не

осуществляется.

 

 

 

    Работа  по  открытию  счетов  по  депозитным  договорам   проводится  по

следующим направлениям:

     . Открытие юридического  дела (не для клиента кредитной  организации)

     . Составление депозитного  договора

     . Выбор и регистрация  в журнале открытых счетов  соответствующего счета

     . Соблюдение сроков  зачисления и списания средств  по депозитным счетам

     .  Использование   депозитных  средств  в  соответствии   с   условиями

       договора.

    Зачисление средств на  депозитный вклад:

    Д – т счета касса

 

    К - т соответствующего  депозитного счета

 

    Проценты относятся на  расходы:

    Д – т счета 970

    К – т счета касса

    Списание средств

    Д – т депозитного  счета физического лица

    К – т счета касса.

 

    Возврат депонированных  средств производится кредитной  организацией  по

письменному распоряжению вкладчика  в течение одного и более рабочих  дней от

даты окончания срока действия согласия в зависимости от  условий  договора.

Проценты  начисляются  на  весь  период  депонирования  средств  с  момента

поступления  денег  на  счет  в  кредитной  организации   и   выплачивается

одновременно с возвратом депозита им ежеквартально  по  желанию  вкладчика.

Согласие   вступает   в   действие   с   момента   поступления   денег   на

корреспондентский счет кредитной  организации.

    При  досрочном   снятии  денег  вкладчик  обязан  предупредить  об  этом

кредитную организацию за 10 или  менее  дней  согласно  договору.  При  этом

проценты по вкладу не выплачиваются  или  выплачиваются  по  гарантированной

таблице.

    Все изменения и дополнения  соглашения производится по согласию  сторон в

письменной форме.

 

 

 

       Операция   по   предоставлению   индивидуальных   депозитных   счетов

  подразумевает следующее:

1. Банк сдает по договору  в  аренду  индивидуальные  депозитные  сейфы  как

  физическим, так и юридическим  лицам. Индивидуальный сейф  предоставляется

  во временное пользование  на срок до одного года. По  желанию клиента  срок

  пользования сейфом может  быть изменен или изменены  условия с согласия

  обеих сторон.

2. Плата за использование сейфа  указана  в  приложении.  Арендная  плата  не

  является фиксированной и   может  быть  изменена  банком  в одностороннем

  порядке  с уведомлением  клиента за  10  дней.  В   случае   досрочного

  освобождения  перечисленная   авансом  плата  за  пользование   сейфом   не

  возвращается.

3.  После  заключения  договора  на  аренду  индивидуального   сейфа  клиенту

  выдаются ан руки карточка, которая служит для него  пропуском   в  банк  и

  ключом от  первого  замка   сейфа.  Ключ  от  второго   замка  находится  у

  ответственного работника   банка.  Запасной  комплект  ключей  опечатан  и

  находится в банке; воспользоваться  им можно лишь в случаях,  указанных  в

  пункте 8 этого перечня условий.

4. В случае утери ключа   или  поломки  замка  по  вине  клиента,  он  должен

  письменно заявить об этом  банку. Оплата работ по  изготовлению  дубликата

  ключа или замене замка  производится за счет клиента.

5. Клиент может предоставить  право  пользования  сейфом  другому  лицу  или

  нескольким лицам в соответствии  с условиями  договора  или   на  основании

  доверенности, удостоверенной  нотериальной конторой.

6.  Открытие  и  закрытие  ячейки  производится   вместе   с   ответственным