Учет хозяйственных операций на предприятии

Ск=61270

 

 

 

2.7.3 Журнал хозяйственных операций с подотчетными лицами

 

 

   Таблица 20

Журнал хозяйственных операций по расчетам с подотчетными лицами за январь 2005 г. по ООО "Мираж"

 

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Д	К	Сумма
1	От Сорокиной А.В. в кассу внесен остаток  подотчетных сумм	50	71	44
2	От Агеева С.Л. в кассу внесен остаток подотчетных сумм	50	71	66
3	Рыбакову  В.И. выдано из кассы под отчет на командировочные расходы	71	50	2750
4	Рыбаков В.И. отчитался об израсходованных суммах на командировку	26	71	2970
5	Рыбакову В.И. выдано из кассы перерасход подотчетных сумм	71	50	220
6	Сорокиной А.В.  из кассы выдано на хозяйственные расходы	71	50	1100
7	Сорокиной А.В. отчиталась об израсходованных суммах на приобретение канцтоваров	10	71	990
8	Сорокиной А.В. внесен в кассу остаток подотчетных сумм	50	71	110
9	Агееву С.Л. выдано из кассы на операционные расходы	71	50	550
10	Агеев С.Л. отчитался об израсходованных суммах на оплату транспортных услуг по доставке материалов	10	71	715

 

 

 

Таблица 21

Фирма ООО «Мираж»

Журнал-ордер №7

за январь 2005

№ подотчетного лица	Дата	№ авансового отчета	Ф.И.О. подотчетного лица	Порядковый № по журналу ордеру за прошлый месяц	Остаток на начало месяца			Выдано под  отчет
					Дата возникновения	Сумма		Дата	Корсчет	Сумма
						Дебет	Кредит
1	3.01	2	Сорокина А.В.	3	3.01	44		10.01	50	1100
2	3.01	3	Агеев С.Л.	1	3.01	66		17.01	50	550
3	3.01	1	Рыбаков В.И.	2				9.01	50	2750
			Итого:			110				4400

 

Выдано в возмещение перерасхода			Возвращены неиспользованные суммы			Израсходовано из подотчетных сумм				Остаток задолженности на конец месяца
						По утвержденному отчету	В т.ч. дебет счетов
Дата	Корсчет	Сумма	Дата	Корсчет	Сумма		10	10 тзр	26	Дебет	Кредит
			13.01	50	154	990	990
			3.01		66	715		715			165
28.01	50	220				2970			2970
		220			220	4675	990	715	2970		165

 

 

3. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ПРЕДПРИЯТИИ

 

3.1 Понятие о счетах  бухгалтерского  учета

 

В балансе организации приводятся обобщенные данные об объектах бухгалтерского учета на определенную дату. Оперативное управление организацией с целью принятия соответствующих управленческих решений вызывает необходимость иметь непрерывную информацию о состоянии и движении активов и источников их образования.25 С этой целью в бухгалтерском  учет применяется система счетов, при помощи которой реализуется проблема двойственного отражения, накапливания и обобщения информации.26

Счет бухгалтерского учета - это способ экономической группировки текущего отражения и оперативного контроля за хозяйственными средствами, их источниками и хозяйственными операциями. Счет - это накопитель информации, которая затем обобщается и используется для составления различных сводных показателей и отчетности. Каждый сет предназначен для отражения конкретного объекта хозяйственных средств или источников их образования. На счетах на основании первичных документов накапливаются и систематизируются текущие данные только по однородным хозяйственным операциям.

Учет средств и источников на счетах осуществляется непрерывно и последовательно. В каждом отдельном счете регистрируется первоначальное состояние учитываемого объекта и его изменения (операции), и потому в любой момент времени можно определить новое  состояние объекта.

По внешнему виду счет представляет собой таблицу двусторонней формы. В начале таблицы дается название счета - наименование объекта  учета (например, счет "Материалы", счет "Уставный капитал" и т.д.). Таблица счета имеет две противоположные стороны : левая обозначается термином "Дебет" (Д), а правая  называется "Кредит" (К).27 Дебет и кредит противоположны по смыслу : например, если по дебету счета отражают поступление средств, по  кредиту будут отражаться их расходование, и наоборот.

       Таблица 22

Дебет                              Счет "Материалы"                                       Кредит

№	Дата	Основание записи	Сумма	№	Дата	Основание записи	Сумма
1	10.09	Поступили материалы от завода 1	500000	2	11.09	Отпущены материалы в цех №8	20000
3	15.09	Поступили материалы т завода 2	300000	4	16.09	Отпущены материалы в цех №5	50000

 

В учебных целях используют упрощенную таблицу строения счета - так называемый Т-счет, или "самолетик":

 

Дебет	Счет   Материалы		Кредит
Сн                                                100000
1. 500000		2. 20000
3. 300000		4. 50000
Об.Д.                                           800000		Об.К.                                           70000
Ск                                                900000

 

Остаток средств или источников их образования на начало или конец периода называется сальдо28 (С или S), начальное сальдо обозначается  С1, Сн или S', конечное сальдо - С2, Ск или S''.

Сумма по операциям за отчетный  период называется оборотом по счету. Счет может иметь два оборота: дебетовый оборот (Об.Д.) - сумма операций, отраженных по дебету счета, и кредитовый оборот (Об.К.) - сумма операций по кредиту счета.

 

3.1.1 Виды бухгалтерских счетов (по  отношению к балансу)

 

Все счета бухгалтерского учета по отношению к бухгалтерскому балансу делятся на две большие группы:

- счета для учета хозяйственных  средств (счета средств);

- счета для учета источников  образования средств (счета источников).

На счетах первой группы отражаются средства предприятия, соответствующие статьям актива баланса,  поэтому они называются активными. Счета второй группы, на которых учитываются источники средств (то есть статьи пассива), называются пассивными. Исходя из этого имеются для схемы записей на счетах.

Активные счета имеют следующее строение:

• Остатки по счету могут быть только дебетовые;
• По дебету отражается поступление средств;
• По кредиту отражается выбытие (использование) средств;

 

Д	А		К
Сн Наличие средств на начало периода
Увеличение средств в результате хозяйственных операций		Уменьшение средств в результате хозяйственных операций
Об.Д Общая сумма поступивших средств		Об.К. Обще уменьшение средств
Ск Остаток средств на конец периода

 

Конечный остаток у активного счета определяется по формуле:

Ск = Сн + Об.Д. - Об.К.

Таким образом, конечное сальдо по активному счету может быть больше нуля, если средства еще имеются в наличии, то есть Сн + Об.Д.>   Об.К.; или равно нулю, если в результате операций средств не осталось, то есть Сн Об.Д. = Об.К. Оно не может быть меньше нуля, потому что нельзя потратить больше средств, чем было в наличии.

Пассивные счета имеют следующее строение:

• Остатки по счету могут быть  только кредитовые;
• По кредиту отражается увеличение источника;
• По дебету отражается уменьшение источника.

 

Д	П		К
		Сн Наличие источников на начало периода
Уменьшение источников в результате операций		Увеличение источников в результате хозяйственных операций
Об.Д. Общее уменьшение источников		Об.К. Остаток источников за  период.
		Ск Остаток источников на конец периода

Конечный остаток у пассивного счета определяется по формуле:

Ск = Сн + Об.К. - Об.Д.

Таким образом, конечное сальдо по пассивному счету может быть больше нуля, если источник еще имеется в  наличии, то ест Сн + Об.К. >  Об.Д.; или равно нулю , если в результате операций источник исчерпан, то есть Сн + Об.К. = Об.Д. Оно не может быть меньше нуля, потому что нельзя израсходовать источников больше ем их было.

Остатки по активным счетам на которых отражается имущество организации, и по пассивным счетам, на которых показываются источники формирования этого имущества, затем увязываются и соответственно отражаются в активе и пассиве баланса.

Вместе с тем  реальной жизни бухгалтер может столкнуться с нестандартными ситуациями, затрудняющими классификацию счетов.

Таким образом, бывают также и Активно-пассивные счета, которые имеют признаки как активных, так и пассивных счетов. Сальдо  в таких счетах может быть и дебетовым, и кредитовым, или одновременно дебетовым  и кредитовым (развернутым).

Д	А-П		К
Сн Остаток дебиторской задолженности на начало периода		Сн Остаток кредиторской задолженности на начало периода
Уменьшение кредиторской задолженности.                 Увеличение дебиторской задолженности		Увеличение кредиторской задолженности. Уменьшение дебиторской задолженности
Об.Д. Итого (по видам задолженности)		Об.К. Итого (по видам задолженности)
Ск Остаток дебиторской задолженности на конец периода		Ск. Остаток кредиторской задолженности на конец периода