Учет и анализ прибыли и рентабельности

 

 

  В табл. 3.4 показано изменение структуры выручки. В  целом она остается неизменной, наибольший удельный вес в ней имеют операции по закладным: в 2008 г. – 62,78%, в 2009 г. – 52,07%, в 2010 г. – 83,05%. На втором месте по удельному весу доходы от продажи, на третьем – доходы от оказанных услуг, на четвертом – доходы по аренде. Однако если рассматривать внутреннюю структуру выручки по годам, можно отметить, что в 2010 г. она претерпела значительные изменения. Доля операций по закладным выросла на 30,98 пункта, в то время как доля доходов от продаж резко снизилась на 27,99 пункта.     

При дальнейшем анализе (п. 3.2 настоящей работы) необходимо будет выявить, как именно повлияло изменение структуры выручки на изменение конечного финансового результата деятельности ООО «Кристалл-99».      

2) Проценты к получению     

В 2009 г. значение данного показателя резко  снизилось с 967 тыс. руб. до 2 тыс. руб., а в 2010 г. вновь увеличилось до 316 тыс. руб.      

3) Прочие доходы     

Составим  табл. 3.5, в которой будут отражены состав и динамика прочих доходов ООО «Кристалл-99» в 2008 – 2010 гг.      

Таблица 3.5     

Состав  и динамика прочих доходов     

 

Показатель	период, тыс. руб.			изменения за период
	2008	2009	2010	2009 к 2008		2010 к 2009
				абс.	отн.	абс.	отн.
доходы  от продажи ценных бумаг	19981	19966	1132	-15	99,92	-18834	5,67
доходы  от продажи основных средств	2641	2413	421	-228	91,37	-1992	17,45
прочие  доходы	197	263	8	66	133,50	-255	3,04
возмещение  расходов	164	178	98	14	108,54	-80	55,06
штрафы, пени	78	48	72	-30	61,54	24	150,00
выручка от продажи материалов	41	22	9	-19	53,66	-13	40,91
Итого прочих доходов	23102	22890	1740	-212	99,08	-21150	7,60

 
      

Данные  табл. 3.5 показывают, что по прочим доходам также наблюдается общая тенденция снижения значения показателей практически по всем элементам. Отмечается незначительный рост возмещения расходов в 2009 г. – на 14 тыс. руб. или 8,54%, прочих доходов – на 66 тыс. руб. или на 33,5%. В 2010 г. незначительно выросла сумма полученных штрафов и пени – на 24 тыс. руб. или 50%. Однако большой роли эти изменения не играют, так как наибольший удельный вес в прочих доходах имеют доходы от продажи векселей (табл. 3.6).      

Таблица 3.6     

Структура прочих доходов ООО «Кристалл-99»      

 

Показатель	период, %			изменения за период
	2008	2009	2010	2009 к 2008		2010 к 2009
				абс.	отн.	абс.	отн.
доходы  от продажи ценных бумг	86,49	87,23	65,06	0,74	100,85	-22,17	74,59
доходы  от продажи основных средств	11,43	10,54	24,20	-0,89	92,21	13,65	229,52
прочие  доходы	0,85	1,15	0,46	0,30	134,74	-0,69	40,02
возмещение  расходов	0,71	0,78	5,63	0,07	109,54	4,85	724,27
штрафы, пени	0,34	0,21	4,14	-0,13	62,11	3,93	1973,28
выручка от продажи материалов	0,18	0,10	0,52	-0,08	54,16	0,42	538,17
Итого прочих доходов	100	100	100		100,00		100,00

 
      

Анализ  данных табл. 3.6 показывает, что наибольший удельный вес в прочих расходах имеют доходы от продажи ценных бумаг. В 2008 – 2009 гг. их доля в общей сумме прочих доходов составляла 86,49% и 87,23% соответственно. Доля доходов от продажи основных средств составила 11,43% в 2008 г. и 10,54% в 2009 г. Остальные виды прочих доходов в совокупности составили соответственно 2,08% и 2,23%. Следовательно, за небольшими отклонениями в целом в 2008 – 2009 гг. структура прочих доходов оставалась практически неизменной.      

В 2010 г. произошли существенные изменения  в структуре прочих доходов. Доля доходов от продажи ценных бумаг  снизилась до 65,06% (22,17 пункта или  на 25,5%). При этом вырос удельный вес  остальных элементов: доходы от продажи  основных средств составили 24,2% от общей  суммы прочих доходов (изменение  составило 13,65 пункта или 129,5%), остальные  прочие доходы в совокупности – 10,74% (8,5 пункта или более, чем в 3,8 раз).     

Анализ  структуры и динамики доходов  показал, что наибольшее значение в  формировании финансового результата ООО «Кристалл-99» имеет выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (доходы от реализации). При выявлении факторов, влияющих на изменение финансового результата, необходимо обратить особое внимание на данный элемент доходов.      

Аналогичным образом сгруппируем и проанализируем расходы ООО «Кристалл-99» в 2008 – 2010 гг.      

Таблица 3.7     

Динамика  расходов ООО «Кристалл-99» в 2008 – 209 гг.     

 

Показатель	период, тыс. руб.			изменения за период
	2008	2009	2010	2009 к 2008		2010 к 2009
				абс.	отн.	абс.	отн.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	187700	77231	18181	-110469	41,15	-59050	23,54
Коммерческие  расходы	2274	260	616	-2014	11,43	356	236,92
Проценты  к уплате	5154	8919	2652	3765	173,05	-6267	29,73
Прочие  расходы	34534	25635	107517	-8899	74,23	81882	419,41
Итого расходов	229662	112045	128966	-117617	48,79	16921	115,10

 
      

Анализируя  состав и динамику расходов ООО «Кристалл-99» (табл. 3.7), сделаем следующие выводы:

• расходы ООО «Кристалл-99» также состоят из четырех элементов: себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг; коммерческие расходы; проценты к уплате и прочие расходы;
• себестоимость товаров, продукции работ, услуг в 2009 г. снизилась на 110469 тыс. руб. или на 58,85% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, в 2010 г. – на 59050 тыс. руб. или на 76,46%. Это связано, в первую очередь, с общим снижением всех показателей деятельности предприятия, особенно – со снижением объема производства товаров, продукции, работ, услуг. Вообще, снижение себестоимости – это положительный фактор, но необходимо выявить, за счет каких факторов произошло снижение этого показателя. Детальный анализ себестоимости будет приведен ниже;
• коммерческие расходы предприятия снизились в 2009 г. на 2014 тыс. руб. или на 88,6%. В 2010 г. они, напротив, увеличились на 356 тыс. руб. или на 136,92%. Если сопоставить темпы снижения себестоимости и коммерческих расходов, то можно отметить, что снижение непропорционально, а в 2010 г. при снижении себестоимости отмечен рост коммерческих расходов;
• в 2009 г. отмечается рост показателя по статье «Проценты к уплате» на 3765 тыс. руб. или на 73,05%. В 2010 г. значение этого показателя снизилось на 6267 тыс. руб. или на 70,27%;
• по статье «Прочие расходы» в 2009 г. произошло снижение значение показателя на 8899 тыс. руб. или на 25,77%, а в 2010 г. произошел резкий рост значения данного показателя – на 81882 тыс. руб. или более, чем в 3 раза.

 

     В целом, в 2009 г. сумма расходов ООО  «Кристалл-99» снизилась на 117617 тыс. руб. или на 51,21%, в 2010 г. отмечен ее рост на 16921 тыс. руб. или на 15,1%.     

Рассмотрим  структуру расходов ООО «Кристалл-99» (табл. 3.8).     

Таблица 3.8     

Структура расходов ООО «Кристалл-99» в 2008 – 2010 гг.     

 

Показатель	период, %			изменения за период
	2008	2009	2010	2009 к 2008		2010 к 2009
				абс.	отн.	абс.	отн.
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	81,73	68,93	14,10	-12,80	84,34	-54,83	20,45
Коммерческие  расходы	0,99	0,23	0,48	-0,76	23,44	0,25	205,84
Проценты  к уплате	2,24	7,96	2,06	5,72	354,71	-5,90	25,83
Прочие  расходы	15,04	22,88	83,37	7,84	152,15	60,49	364,39
Итого расходов	100	100	100	0,00	100,00	0,00	100,00

 
      

Данные  табл. 3.8 показывают структуру расходов ООО «Кристалл-99» и ее изменение в анализируемом периоде.     

В 2008 г. себестоимость занимала 81,73%, т.е. имела в структуре расходов наибольший удельный вес. Второе место занимали прочие расходы, их доля составила 15,04%. Доля статьи «Проценты к уплате»  составила 2,24%, а коммерческих расходов – 0,99%.     

В 2009 г. отмечается снижение доли себестоимости  на 12,8 пункта (15,66%), однако себестоимость  по-прежнему имеет наибольший удельный вес в составе расходов – 68,93%. На втором месте так же прочие расходы (22,88%), но их доля выросла по сравнению  с 2008 г. на 7,84 пункта (52,15%). Также выросла  доля процентов к уплате на 5,72 пункта (2,5 раза) и составила 7,96%. Доля коммерческих процентов особых изменений не претерпела и оставила менее 1%.     

В 2010 г. произошли существенные изменения  в структуре расходов. Если коммерческие расходы так и остались на примерно том же уровне (менее 1%), проценты к  уплате вернулись к уровню 2008 г. (2,06%), то на первое место вышли прочие расходы, их удельный вес составил 83,37%, изменение по сравнению с 2009 г. составило 60,49 пункта (более, чем в 3,5 раза). Себестоимость, наоборот, стала занимать второе место – 14,1% в общей сумме расходов, снижение составило 54,83 пункта (79,55%).      

Аналогично  анализу структуры и динамике доходов проанализируем структуру  и динамику расходов по их составным  элементам.     

1) Себестоимость проданных товаров,  продукции, работ, услуг     

Анализируя  данные табл. 2.17, отметим следующее:

• в 2009 г. общая сумма себестоимости снизилась на 110469 тыс. руб. (58,85%). В 2010 г. – на 59050 тыс. руб. (76,46%);
• в анализируемом периоде наблюдается общая тенденция снижения значения всех показателей. В 2009 г. наиболее снизились значения следующих элементов: операции по закладным – на 65,22%, командировочные расходы – на 64,77%, представительские расходы - 92,78%, списание материалов – на 62,09%, расходы на переподготовку кадров – на 88,48%, расходы на страхование – на 62,5%. Резко снизились прочие расходы, включаемые в состав себестоимости – с 1094 тыс. руб. в 2008 г. до 17 тыс. руб. в 2009 г. В 2010 г. наиболее значимое снижение было отмечено по следующим статьям: операции по закладным – на 93,85%, себестоимость оказанных услуг – на 95,83%, услуги детективного агентства – на 63,42%, командировочные расходы – на 80,12%, регистрационные, нотариальные, аудиторские расходы – на 83,43%, услуги оценочных компаний – на 86,41% и др.

Таблица 3.9     

Состав  и динамика себестоимости реализованной  продукции      

 

Показатель	период, тыс. руб.			изменения за период
	2008	2009	2010	2009 к 2008		2010 к 2009
				абс.	отн.	абс.	отн.
операции  по закладным	96421	33538	2061	-62883	34,78	-31477	6,15
себестоимость проданных  товаров, услуг, незавершенного объекта	38156	18150	756	-20006	47,57	-17394	4,17
ФОТ	20118	9294	7841	-10824	46,20	-1453	84,37
ЕСН	3896	1800	1519	-2096,3	46,20	-281,41	84,37
информационно консультационное обслуживание	1689	1166	691	-523	69,03	-475	59,26
амортизация	881	733	420	-148	83,20	-313	57,30
командировочные расходы	1842	649	129	-1193	35,23	-520	19,88
запчасти, ГСМ	1056	547	136	-509	51,80	-411	24,86
регистрационные, нотариальные, аудиторские расходы	842	531	88	-311	63,06	-443	16,57
расходы на аренду	642	526	321	-116	81,93	-205	61,03
услуги  оценочных компаний	894	493	67	-401	55,15	-426	13,59
расходы на услуги связи	684	409	124	-275	59,80	-285	30,32
представительские расходы	4144	299	58	-3845	7,22	-241	19,40
списание  материалов	765	290	6	-475	37,91	-284	2,07
расходы на охрану	204	148	0	-56	72,55	-148	0,00
расходы на оплату коммунальных услуг, э/энергии	162	140	98	-22	86,42	-42	70,00
канцелярские  расходы	119	102	18	-17	85,71	-84	17,65
транспортный  налог	138	73	64	-65	52,90	-9	87,67
расходы на рекламу	129	65	19	-64	50,39	-46	29,23
компенсация за использование личного  транспорта	96	64	45	-32	66,67	-19	70,31
расходы на почтовые услуги, подписка	54	32	9	-22	59,26	-23	28,13
расходы на переподготовку кадров	269	31	16	-238	11,52	-15	51,61
прочие  расходы	1094	17	3	-1077	1,55	-14	17,65
расходы на страхование	32	12	7	-20	37,50	-5	58,33
Итого себестоимость	187700	77231	18181	-110469	41,15	-59050	23,54