Учет и анализ заработной платы

Содержание

 

Введение    ……………………………………………………………………….. 4

1. Понятие и методы управления дебиторской и кредиторской

          задолженностью ………………………………………………….……….  8

1. Понятие, природа происхождения и классификация дебиторской и     

          кредиторской  задолженности ………………...……………………...….  8

2. Методы управления дебиторской и кредиторской задолженность

          организаций …………………..…….……………………………………  13

2. Анализ системы управления дебиторской и кредиторской

          задолженностью ООО «Волжский камень» …………………………     28

1. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности 

          ООО «Волжский камень»………...………………….………………… 28

2. Оценка эффективности управления дебиторской и кредиторской

          задолженностью …………………...…………………………………….  35

3. Механизмы оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности   

     предприятия …………………………………………………………….   39

3.1.    Оптимизация структуры дебиторской и кредиторской задолженности

         в целях обеспечения финансовой устойчивости …………………..…   39

3.2.    Факторинг как основной инструмент минимизации дебиторской  

           задолженности ………………………………………………………….  56

Заключение…………………………………………………………………….    65

Библиографический список      ……………………………………………...     69

Приложения …………………………….…………………………………….    72

 

 

Введение

 

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности у предприятия постоянно  возникает потребность в проведении расчетов со своими контрагентами, бюджетом, налоговыми органами. Отгружая произведенную  продукцию или оказывая некоторые  услуги, предприятие, как правило, не получает деньги в оплату немедленно, т.е. кредитует покупателей.

Поэтому, в течение  периода от момента отгрузки продукции  до момента поступления платежа, средства предприятия омертвлены в  виде дебиторской задолженности, уровень  которой определяется следующими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, условия договора, принятая на предприятии система расчетов и др.

Стабильность  экономики невозможна без финансовой устойчивости организации. Именно устойчивость служит залогом выживаемости и основой прочного положения предприятия. На устойчивость оказывают влияние различные факторы: положение предприятия на товарном рынке; его потенциал в деловом сотрудничестве; степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов; наличие неплатёжеспособных дебиторов; эффективность хозяйственных и финансовых операций и т.п.

Они могут различаться  по структуре (простые и сложные), по важности результата (основные и второстепенные), по времени действия (постоянные и временные). Но все эти факторы можно разделить в зависимости от места их возникновения на внутренние, зависящие от организации работы самого предприятия, и внешние, не подвластные воле организации.

Наибольшее  влияние на деятельность предприятия  оказывают внутренние факторы. Среди них особое место занимает наличие дебиторской и кредиторской задолженностей.

Дефицит денежных средств в экономике и неплатежеспособность многих предприятий сделали вопросы работы с дебиторами и кредиторами одними из главных в перечне функций финансовых менеджеров. По общему признанию руководителей и специалистов российских фирм проблема управления дебиторской и кредиторской задолженностью в значительной степени осложняется еще и несовершенством нормативной и законодательной базы. Эти причины привели к иному восприятию сути управления дебиторской и кредиторской задолженностью в России по сравнению со странами со стабильной рыночной экономикой: оно сведено у нас к поиску цепочек взаимозачетов, к оценке возможностей бартера и иных суррогатных платежей.

Актуальность темы заключается  в том, что дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие  существующей в настоящее время  системы денежных расчетов между  организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа  с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Управление дебиторской  задолженностью должно способствовать расширению объема реализации продукции, финансовой устойчивости организации. Как и при управлении иными оборотными активами, принятию любых решений по управлению дебиторской задолженностью должен предшествовать анализ ее состава, уровня и динамики в предшествующем периоде.

В условиях острого недостатка оборотных средств, характерного для многих предприятий (коэффициент текущей ликвидности в промышленности немногим больше единицы), завышенные размеры дебиторской задолженности снижают мобильность оборотных активов, приводят к неоправданному росту продолжительности финансового цикла.

Цель дипломной работы состоит в изучении системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью предприятия, выявлении ее слабых мест.

Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового положения предприятия.

Управление дебиторской  и кредиторской задолженностью должно способствовать расширению объема реализации продукции, финансовой устойчивости организации.

Предметом дипломной  работы выступает дебиторская и  кредиторская задолженность.

Объектом выступает общество с ограниченной ответственностью «Волжский камень», основной задачей которого является получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов коллектива и собственников предприятия.

Исходя из цели работы были сформированы следующие задачи:

- обоснование и изучение  теоретических основ по управлению  дебиторской и кредиторской задолженностью, а именно раскрытие понятия  дебиторской задолженности и  кредиторской задолженности, рассмотрение  методов и системы управления ими;

- проведение анализа  дебиторской и кредиторской задолженности  на основании объекта исследования общество с ограниченной ответственностью «Волжский камень», описание предприятия, экономическая характеристика предприятия, и непосредственно анализ системы управления дебиторской задолженности, определение состава и структуры, и управление кредиторской задолженностью общество с ограниченной ответственностью «Волжский камень»;

- оптимизация дебиторской  и кредиторской задолженностей, и расчет эффективности предложенных мероприятий для предприятия.

Проблема разработки эффективной системы управления кредиторской и дебиторской задолженностей предприятия исследуется, как правило, не многими экономистами, данная проблема, мало раскрыта для современной ситуации на рынке кредитов предприятий.

1. Понятие и методы управления дебиторской и кредиторской

задолженностью

 

1.1. Понятие, природа происхождения и классификация дебиторской и

кредиторской  задолженности

 

Стабильность  экономики невозможна без финансовой устойчивости организации. Именно устойчивость служит залогом выживаемости и основой прочного положения предприятия. На устойчивость оказывают влияние различные факторы: положение предприятия на товарном рынке; его потенциал в деловом сотрудничестве; степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов; наличие неплатёжеспособных дебиторов; эффективность хозяйственных и финансовых операций и т.п.

Они могут различаться  по структуре (простые и сложные), по важности

результата (основные и второстепенные), по времени действия (постоянные и

временные). Но все эти  факторы можно разделить в  зависимости от места их

возникновения на внутренние, зависящие от организации работы самого предприятия, и внешние, не подвластные воле организации.

Наибольшее  влияние на деятельность предприятия оказывают внутренние факторы. Среди них особое место занимает наличие дебиторской и кредиторской задолженностей.

Дефицит денежных средств  в экономике и неплатежеспособность многих предприятий сделали вопросы работы с дебиторами одними из главных в перечне функций финансовых менеджеров. По общему признанию руководителей и специалистов российских фирм проблема управления дебиторской задолженностью в значительной степени осложняется еще и несовершенством нормативной и законодательной базы в части востребования задолженности. Эти причины привели к иному восприятию сути управления дебиторской задолженностью в России по сравнению со странами со стабильной рыночной экономикой: оно сведено у нас к поиску цепочек взаимозачетов, к оценке возможностей бартера и иных суррогатных платежей.

Понятия дебиторской  и кредиторской задолженности охватывают очень много аспектов деятельности предприятия, а именно: формирование дебиторской и кредиторской задолженности  и операции с задолженностью предприятия с точки зрения бухгалтерского учета и налогообложения.

Эти понятия связаны  с обязательствами предприятия. В процессе своей повседневной хозяйственной  деятельности организация вступает в различные виды отношений с  третьими лицами, заключает и осуществляет различные виды сделок, выполняет обязанности, которые предусмотрены существующим законодательством. В результате деятельности у предприятия появляются обязательства, которые подлежат исполнению, и эти обязательства оценены в денежной форме.

Рассмотрим подробнее сущность дебиторской и кредиторской задолженности.

По мнению И.Н. Чуева  и Л.Н. Чуевой дебиторская задолженность, – это временное отвлечение средств  из оборота хозяйствующего субъекта и использование их в оборотах других хозяйствующих субъектов. ¹

Л.Т. Гиляровская, Д.В. Лысенко, Д.А. Ендовицкий называют дебиторскую  задолженность неотъемлемой частью оборотного капитала. ²

По убеждению Г.Н. Лиференко, дебиторская задолженность –  сумма счетов к получению, форма  временного отвлечения средств из оборота предприятия, возникающая в результате поставки товаров, работ и услуг в кредит. ³

По утверждению М.В. Кудина дебиторская задолженность – сумма долгов, причитающихся фирме со стороны других предприятий, а также граждан, являющихся их должниками (дебиторами), представлена в виде счетов отражающих задолженность других компаний. ⁴

Дебиторская задолженность - важный компонент оборотного капитала. Дебиторская задолженность - задолженность организаций и физических лиц данной организации (например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной организации, называются дебиторами.

Когда одно предприятие  продает товары другому предприятию или организации, совсем не значит, что товары будут оплачены немедленно. Неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счета к получению) и составляют большую часть дебиторской задолженности. Специфический элемент дебиторской задолженности - векселя к получению, являющиеся по существу ценными бумагами (коммерческие ценные бумаги). Одной из задач финансового менеджера по управлению дебиторской задолженностью являются определение степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а также предоставление рекомендаций по работе с фактически или потенциально неплатежеспособными покупателями.

В широком смысле дебиторская  задолженность охватывает все расчеты  предприятий-поставщиков с предприятиями-покупателями (заказчиками) и является предпосылкой кредиторской задолженности, но иногда она не является таковой. Например, в случаях, когда предприятие-покупатель оплачивает товар в день его получения, дебиторская задолженность для предприятия-поставщика не завершается образованием кредиторской задолженности у покупателя.

Также существует множество мнений о понятии кредиторской задолженности.

Г.Н. Лиференко считает, что кредиторская задолженность  – это сумма краткосрочных  обязательств предприятия перед поставщиками, работниками по оплате труда, бюджетом и других финансовых обязательств.

Н.Ф. Ефимова и Г.А. Маховикова   характеризуют кредиторскую задолженность  как обязательства предприятия, возникающие в ходе его текущей  деятельности. ⁵

По определению Кондракова Н. П. кредиторской называют задолженность  данной организации другим организациям, работникам и лицам, которые называются кредиторами. ⁶

Таким образом, под кредиторской задолженностью понимается задолженность данной организации другим организациям и физическим лицам – кредиторам (платежи за приобретенную продукцию, потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и пр.).