Учет и анализ заработной платы

Анализ состава и  структуры кредиторской задолженности

2009 – 2011 года.

Статьи кредиторской задолженности	2009 год		2010 год			2011 года.
	тыс. руб.	Уд. вес, %	тыс. руб.	Отклонение (+,-) от 2009 года		Значение показателя,  тыс. руб.	Отклонение (+,-) от 2010 года
				тыс. руб.	Уд. вес, %		тыс. руб.	Уд. вес, %
кредиторская задолженность всего:	105629	100	71476	- 34153	100	155649	84173	100
В том числе:
Поставщики и подрядчики	104468	98,9	58619	-45849	82,0	121585	62966	78,1
Задолженность перед персоналом	28	0,03	55	27	0,08	7651	7596	4,92
Задолженность перед внебюджетными  фондами	19	0,02	40	21	0,06	1761	1721	1,13
Задолженность по налогам и сборам	758	0,72	1475	717	2,06	2916	1441	1,9
Прочие кредиторы	356	0,33	11287	10931	15,8	21736	10449	13,95

 

По данным таблицы 4 можно  сделать вывод, что с ростом общих  объемов деятельности организации увеличивается и размер кредиторской задолженности.  Наибольший удельный вес в составе кредиторской задолженности составляют расчеты с поставщиками и подрядчиками, на долю которых в 2009 году приходилось около 99%, в 2010 году – 82 % и в 2011 году – 78,1%. Это обусловлено тем, что товары (работы и услуги) были приобретены с отсрочкой в оплате. Также наблюдается рост задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами, перед персоналом по оплате труда и прочими кредиторами.  Это говорит об ухудшении финансовой ситуации на предприятии.

 

2.2. Оценка эффективности  управления дебиторской и кредиторской  задолженностью

 

Анализ эффективности  дебиторской и кредиторской задолженности  строится в целом на оценке оборачиваемости. Динамика этих показателей может быть весьма информативной. Показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности и порядок их расчета представлены в приложении 7.

Замедление оборачиваемости  дебиторской задолженности равнозначно  замораживанию части оборотных  активов и может повлечь за собой увеличение заемных источников финансирования для покрытия активов, выведенных из оборота.

Ускорение оборачиваемости  дебиторской задолженности, напротив, способствует высвобождению части  оборотных активов и создает  возможность их использования в иных целях.

Показатели анализа  оборачиваемости ООО «Волжский камень» отразим в таблице 5.

Из данных таблицы 5 мы наблюдаем, что при росте размера дебиторской задолженности происходит ухудшение показателей оборачиваемости дебиторской задолженности. Так, на период, с 2009 года на 2010 год оборачиваемость средств в расчетах значительно замедлилась с 8,7 оборотов до 2,1. Данная динамика сохранилась и в 2011 году, когда оборачиваемость сократилась до 0,52 оборотов. Таким образом, можно сделать вывод о неэффективной финансовой политике предприятия, так как средства надолго застревают в расчетах и предприятию постоянно требуется пополнять оборотный капитал за счет внешних источников финансирования.

Отрицательная динамика наблюдается и по другим показателям. Так период оборачиваемости и погашения дебиторской задолженности значительно увеличился. Выросла доля дебиторской задолженности в объеме текущих активов. Все это отрицательно влияет на финансовую устойчивость и общее финансовое состояние предприятия.

Таблица 5

Анализ показателей  оборачиваемости и эффективности  использования дебиторской задолженности

Статьи кредиторской задолженности	2009 год	2010 год		2011 год.
	тыс. руб.	тыс. руб.	Отклонение (+,-) от 2009 года	тыс. руб.	Отклонение (+,-) от 2010 года
Показатели от реализации товаров, работ, услуг, тыс.руб.	601153	350581	- 250572	146341	- 204240
Средняя дебиторская задолженность, тыс.руб.	68851	167288	98437	282919	115631
Оборачиваемость средств в расчетах (обороты), раз	8,7	2,1	- 6,6	0,52	- 1,58
Коэффициент оборачиваемости средств  в расчетах, дни	43,2	231,2	188	529	297,8
Период погашения дебиторской  задолженности	41,4	171,4	130	692,3	520,9
Доля дебиторской задолженности  в объеме текущих активов	45,5%	74,3%	28,8%	80,4%	6,1%

 

Для оценки оборачиваемости  кредиторской задолженности используются такие показатели как коэффициент  оборачиваемости кредиторской задолженности, продолжительность одного оборота  кредиторской задолженности, качество выполнения обязательств.

Данные по оборачиваемости кредиторской задолженности ООО «Волжский камень» представлены в таблице 6. 

Из таблицы 6 видно, что  оборачиваемость кредиторской задолженности  в целом по организации уменьшается. Так за период 2009 – 2010 гг. коэффициент  оборачиваемости сократился на 7,42 раза, а в 2010 году по сравнению с 2009 году, уменьшился еще на 2,67 раза. Это показывает, что предприятие не может использовать кредиторскую задолженность для долгосрочных вложений. Сроки расчетов с кредиторами сокращаются. Это отрицательно сказывается на платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Таблица 6

Анализ показателей  оборачиваемости и эффективности  использования кредиторской задолженности

Статьи кредиторской задолженности	2009 год	2010 год		2011 год.
	тыс. руб.	тыс. руб.	Отклонение (+,-) от 2009 года	тыс. руб.	Отклонение (+,-) от 2010 года
Показатели от реализации товаров, работ, услуг, тыс.руб.	601153	350581	- 250572	146341	- 204240
Средняя  кредиторская задолженность, тыс.руб.	52814,5	88552,5	35738	113562,5	25010
Оборачиваемость кредиторской задолженности (обороты), раз	11,38	3,96	- 7,42	1,29	- 2,67
Период погашения кредиторской задолженности	31,63	90,93	59,3	279,36	188,43

 

При изучении эффективности  управления дебиторской и кредиторской задолженностями весьма актуален вопрос о сопоставимости дебиторской и кредиторской задолженности.

Сравнительный анализ движения дебиторской и кредиторской задолженности  представлен в таблице 7.

Сравнение состояния  дебиторской и кредиторской задолженности  позволяет сделать следующий  вывод: на предприятии ООО «Волжский камень» преобладает сумма дебиторской задолженности. Скорость оборота кредиторской задолженности больше скорости оборота дебиторской задолженности. Это говорит о том, что срок возврата средств кредиторам наступает быстрее, чем с ним расплатятся дебиторы. Это создает дефицит денежных средств и приводит к потере платежеспособности. Этот вывод подтверждает и продолжительность оборота задолженности. Так кредиторская задолженность имеет более короткий период оборачиваемости по сравнению в дебиторской задолженностью. Все это доказывает неэффективность финансовой политики предприятия в части формирования отношений с покупателями и кредиторами.

Таблица 7

Сравнительный анализ дебиторской  и кредиторской

задолженности ООО «Волжский камень» 2009 – 2011 г.

 

Показатели	2009 год		2010 год		2011 год
	Кредиторская Задолженность	Дебиторская задолженность	Кредиторская Задолженность	Дебиторская задолженность	Кредиторская Задолженность	Дебиторская задолженность
Темп роста, %	100	100	- 47,78%	58,84%	54,1%	40,87%
Оборачиваемость в оборотах	11,38	8,7	3,96	2,1	1,29	0,52
Оборачиваемость в днях	63,3	43,2	73,4	231,2	382,9	529

 

 

3. Механизмы оптимизации дебиторской  и кредиторской задолженности  предприятия

 

3.1. Оптимизация  структуры дебиторской и кредиторской  задолженности в целях обеспечения финансовой устойчивости

 

Согласно Федеральному Закону РФ «О бухгалтерском учете», в число основных задач бухгалтерского учета  входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Непосредственно финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами организации и путём их эффективного использования способствует бесперебойному процессу производства и реализации продукции.

Финансовая  устойчивость отражает соотношение собственных и заёмных средств, темпы накопления собственных средств, в результате текущей и финансовой деятельности, соотношение мобильных и иммобилизованных средств предприятия, достаточное обеспечение материальных оборотных средств собственными источниками. Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.