Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Марта 2013 в 19:25, дипломная работа
Актуальность темы заключается в том, что дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие существующей в настоящее время системы денежных расчетов между организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты.
Управление дебиторской задолженностью должно способствовать расширению объема реализации продукции, финансовой устойчивости организации.
Введение ……………………………………………………………………….. 4
Понятие и методы управления дебиторской и кредиторской
задолженностью ………………………………………………….………. 8
Понятие, природа происхождения и классификация дебиторской и
кредиторской задолженности ………………...……………………...…. 8
Методы управления дебиторской и кредиторской задолженность
организаций …………………..…….…………………………………… 13
Анализ системы управления дебиторской и кредиторской
задолженностью ООО «Волжский камень» ………………………… 28
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
ООО «Волжский камень»………...………………….………………… 28
Оценка эффективности управления дебиторской и кредиторской
задолженностью …………………...……………………………………. 35
Механизмы оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности
предприятия ……………………………………………………………. 39
3.1. Оптимизация структуры дебиторской и кредиторской задолженности
в целях обеспечения финансовой устойчивости …………………..… 39
3.2. Факторинг как основной инструмент минимизации дебиторской
задолженности …………………………………………………………. 56
Заключение……………………………………………………………………. 65
Библиографический список ……………………………………………... 69
Пунктом 3 ст.266 НК РФ установлено, что налогоплательщик вправе создавать резервы по сомнительным долгам.
Суммы отчислений в эти резервы включаются в состав внереализационных расходов на последний день отчетного (налогового) периода.
Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:
- по сомнительной задолженности
со сроком возникновения свыше
90 дней в сумму создаваемого
резерва включается полная
- по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) в сумму резерва включается 50% от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;
- по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва.
При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со ст.249 НК РФ.
Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном ст.266 НК РФ.
Согласно п.2 ст.266 безнадежными
долгами (долгами, не реальными ко взысканию)
признаются те долги перед
Сумма резерва по сомнительным долгам, не полностью использованная налогоплательщиком в отчетном периоде на покрытие убытков по безнадежным долгам, может быть перенесена им на следующий отчетный (налоговый) период. При этом сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва должна быть скорректирована на сумму остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода. В случае если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов налогоплательщика в текущем отчетном (налоговом) периоде. Если сумма вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.
В случае если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам, списание долгов, признаваемых безнадежными, осуществляется за счет суммы созданного резерва. Если сумма созданного резерва меньше суммы безнадежных долгов, подлежащих списанию, разница (убыток) подлежит включению в состав внереализационных расходов.
3.2. Факторинг
как основной инструмент
Дебиторы, иногда называемые дебиторской задолженностью или расчетами дебиторов, представляют собой постоянно обновляемый элемент продаж в кредит. Дебиторы по своей сути являются непроизводительным активом, связывающим дефицитные финансовые ресурсы. Кроме того, с дебиторами ассоциируется отчетливый элемент риска, и этот риск увеличивается с продолжительностью предоставляемого дебитору или получаемого им кредита. Следовательно, жизненно важно сводить дебиторов к абсолютному минимуму и, если возможно, совсем избегать их наличия. Некоторые компании, например, супермаркеты, пабы и некоторые другие предприятия розничной торговли, не должны иметь дебиторов. Все их продажи осуществляются за наличный расчет. Но большинство других компаний сходятся на том, что условия торговли в их конкретной области требуют некоторого элемента кредита. Кредит, и особенно предоставление особых условий кредита, также используется как средство организации сбыта для увеличения продаж.
Разработка в компании политики эффективного контроля за дебиторами требует тщательного рассмотрения следующих факторов: