Учет и анализ заработной платы

 

Продолжение таблицы 2

 

Просрочка от 7 до 30 дней	Начисление штрафа	Коммерческий директор
	Предарбитражное предупреждение
	Ежедневные звонки с напоминанием	Финансовая служба
	Переговоры с ответственными лицами
Просрочка от 30 до 60 дней	Командировка ответственного менеджера, принятие всех возможных мер  по досудебному урегулированию	Менеджер по продажам
	Официальная претензия (заказным письмом)	Юридический отдел
Просрочка более 60 дней	Подача иска в арбитражный суд	Юридический отдел

 

Автоматизация управления дебиторской задолженностью

Для среднего по размерам предприятия приемлемо создавать программу учета и контроля дебиторской задолженности в Access. Это необходимо, чтобы контролировать дебиторскую задолженность по 600 клиентам, при этом ежедневно выставлялось порядка 20-30 счетов. Очевидно, что, для того чтобы система работала, необходимо постоянно обновлять данные о платежах, произведенных отгрузках и т. д.

 

2. Анализ системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью ООО «Волжский камень»

 

2.1. Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности  ООО «Волжский камень»

 

В качестве объекта анализа  было выбрано общество с ограниченной ответственностью «Волжский камень».

Общество осуществляет на территории Самарской области следующие виды деятельности:

- производство строительных  материалов;

- оптовая и розничная торговля.

 Компания "Волжский  камень" выпускает и продает тротуарную плитку, брусчатку и керамзитобетонные стеновые и перегородочные блоки, цемент, бетон, раствор.

На основании данных бухгалтерской отчетности (приложение 3) ООО «Волжский камень» можно сделать следующие выводы:

Выручка от реализации продукции  за 2010 год по сравнению с 2009 годом увеличилась на 2277906 тыс. руб., рост выручки 175%. За 2011 год по сравнению с 2010 годом также наблюдается рост выручки от реализации продукции – на 1491056 тыс. руб., или на 76,8%. При этом себестоимость продукции увеличилась в 2009 году по сравнению с 2010 годом на 2112993 тыс. руб., или на 179,7%, а за 2011 год на 1365409 тыс. руб., или на 77,11%. Чистая прибыль при этом за 2009 год увеличилась на 6135 тыс. руб., за 2010 год – на 20012 тыс. руб., рост составил 347,6%, за 2011 год – на 52697 тыс. руб., рост составил 204,5%.

Активы предприятия  за последние два года претерпели значительные изменения. Увеличение активов  за период 2009 – 2011 года составило 3516361 тыс. руб., или 6,66 раза.

При этом наблюдается  увеличение внеоборотных активов –  на 1249020 тыс. руб., или в 1182,7 раза. Основные средства увеличились на 66366 тыс. руб., или в 132,2 раза, незавершенное строительство  – на 1172083 тыс. руб., или в 2128,2 раза.

Изменение оборотных  активов происходило меньшими темпами. Общее увеличение оборотных активов  за период 2009 – 2011 года составило 2267341 тыс. руб., или 4,65 раза. При этом можно отметить следующее:

- увеличение запасов  на 223623 тыс. руб., или в 212,36 раза;

- затраты в незавершенном  производстве увеличились на 106019 тыс. руб., или в 2039,8 раза;

- увеличение расходов  будущих периодов на 15926 тыс. руб.;

- готовая продукция  за период с 31.12.09 г. до 31.12.10 г. увеличилась на 1099020 тыс. руб., или в 8,84 раза, затем с 31.12.10 г. до 31.12.11 г. уменьшилась на 1161843 тыс. руб., или в 16 раз. Причиной данных изменений является смена вида деятельности предприятия – с оптовой торговли на свиноводство;

- налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям стабильно уменьшается, что связано с изменениями в действующем законодательстве;

- дебиторская задолженность  увеличилась за анализируемый  период на 2056039 тыс. руб., или в  7,3 раза, при этом наблюдается  увеличение оборачиваемости дебиторской задолженности, что является положительным моментом;

- изменения произошли  и в краткосрочных финансовых  вложениях: за период с 31.12.09 г. до 30.03.10 г. увеличились на 529519 тыс. руб., или в 5,21 раза, затем с 30.03.10 г. до 31.12.11 г. уменьшилась на 640878 тыс. руб., или в 45 раз. Краткосрочные финансовые вложения представлены в виде краткосрочных займов, которые и были возвращены за данный период;

- статья баланса «Денежные  средства» изменяется не столь  кардинально – за анализируемый  период происходит то увеличение, то уменьшение данной статьи. Общее изменение составило +11293 тыс. руб., или увеличение в 3,7 раза.

Собственный капитал ООО «Волжский камень» за анализируемый период увеличился на 111803 тыс. руб. Уставный капитал за анализируемый период не изменялся. Изменение собственного капитала связано с увеличением нераспределенной прибыли. Если по результатам 2008 года были получены убытки, и сумма непокрытого убытка по состоянию на конец 2008 года составила -2276 тыс. руб., то уже в 2009 году была получена прибыль в размере 5757 тыс. руб., в 2010 году – прибыль в размере 27699 тыс. руб., а за 2011 год – получена прибыль в размере 78347 тыс. руб.

В составе краткосрочных  обязательств произошли следующие  изменения:

- краткосрочные займы  и кредиты с 01.01.2010 года по 31.12.2010 года увеличились на 566258 тыс. руб., или в 8,06 раза, затем с 31.12.2010 по 31.12.2011 года – уменьшились на 641610 тыс. руб., или 136,7 раза;

- кредиторская задолженность  увеличилась на 1701216 тыс. руб., или  в 4,13 раза, в основном за счет увеличения задолженности перед поставщиками и подрядчиками, при этом за анализируемый период дебиторская задолженность увеличилась в 7,3 раза.

Анализ дебиторской  и кредиторской задолженности осуществляется на основе данных:

- инвентаризации расчетов;

- форм бухгалтерской отчетности (ф. № 1, ф. № 5);

- аналитического учета  счетов, которые дают обобщенную  информацию о расчетах с дебиторами  и кредиторами. 

В процессе анализа дебиторской  и кредиторской задолженности преследуются различные цели:

- оценка платежной дисциплины покупателей и заказчиков;

- анализ рисков дебиторской  и кредиторской задолженности;

- выявление в дебиторской  задолженности обстоятельств, маловероятных  для взыскания;

- разработка политики  кредитования покупателей, направленной  на ускорение расчетов и снижение риска не платежей.

В качестве основных задач  анализа можно выделить:

- анализ состояния  дебиторской и кредиторской задолженности,  ее состава и структуры;

- формирование аналитической  информации, позволяющей контролировать  дебиторскую и кредиторскую задолженность;

- определение реальной  стоимости дебиторской и кредиторской  задолженности, в условиях меняющейся  покупательной способности и  денежных средств;

-  анализ и разработку  политики расчетов, обоснование  условий предоставления кредита отдельным категориям покупателей;

- прогнозирование инкассации  дебиторской задолженности.

На рассматриваемом  предприятии дебиторская задолженность  составляет около 80 % от объема текущих  активов.

Анализ дебиторской  задолженности начинают с состава  и структуры.

Состав дебиторской  задолженности характеризуется  ее удельным весом в общем объеме оборотных средств и удельным весом сомнительной задолженности  в составе дебиторской задолженности.

Рассмотрим состав и  структуру дебиторской задолженности  по данным ООО «Волжский камень» и отразим показатели в таблице 3.

По данным таблицы 3 можно  сделать вывод, что с ростом общих  объемов деятельности организации  увеличивается и размер дебиторской  задолженности.  Динамика дебиторской  задолженности ООО «Волжский камень» за период 2009 – 2011 года показана в приложении 4.

Наибольший удельный вес в составе дебиторской  задолженности составляют расчеты  с покупателями и заказчиками  на долю которых в 2009 –2011 года приходилось от 65,1%  до 50,5%. Уменьшение доли указанного вида задолженности объясняется высокими темпами роста задолженности по расчетам с прочими дебиторами. Незначительный рост наблюдается по статье «Авансы выданные». Так, если в 2009 году задолженность перед бюджетом составила около 16,8% общей дебиторской задолженности, то в 2010 – 16,6% и 2011 года – 17,7 % .

Таблица 3

Анализ состава и  структуры дебиторской задолженности 

2009 –2011 года.

Статьи дебиторской задолженности	2009 год		2010 год			2011 год
	тыс. руб.	Уд. вес, %	тыс. руб.	Отклонение (+,-) от 2009 года		тыс. руб.	Отклонение (+,-) от 2010 года
				тыс. руб.	Уд. вес, %		тыс. руб.	Уд. вес, %
Дебиторская задолженность  всего:	68851	100	167288	98437	100	282919	115631	100
В том числе:
Расчеты с покупатели и заказчики	44827	65,1	116328	71501	69,5	142926	26598	50,5
Авансы выданные	11567	16,8	27769,9	16203,2	16,6	50076,6	22306,7	17,7
Прочие дебиторы	12462	18,1	23253	10791	13,9	89968,3	66715,2	31,8

 

Всю дебиторскую задолженность  организации разделяют на долгосрочную, платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев, и на краткосрочную, платежи по которой  ожидаются в течении 12 месяцев после отчетной даты.

Данная группировка  позволяет аналитику принимать  конкретные управленческие решения  в области дебиторской задолженности  (как части активов) и всех расчетных  операций.

От продолжительности  периода погашения дебиторской  задолженности зависит доля безнадежных долгов к получению.

 Безнадежной задолженностью  считают нереальные для взыскания  суммы. В основном они возникают  из сомнительных долгов.

Сомнительный долг –  это дебиторская задолженность  организации, не погашенная в сроки, установленные договором, и не обеспеченная соответствующими гарантиями.   

По данным отчетности вся дебиторская задолженность ООО «Волжский камень» является краткосрочной. Просроченная дебиторская задолженность отсутствует. Однако к концу анализируемого периода значительно выросла доля дебиторской задолженности в выручке предприятия. На 1.04.2011 года она составила 550,8%, затем за квартал увеличилась до 618 %, т.е. предприятие всю продукцию отгружало с отсрочкой платежей. Но к 1.12.2011 года ситуация изменилась и доля дебиторской задолженности в выручке составила 193,3%. (см приложение 5)

Анализ дебиторской  задолженности взаимосвязан с анализом кредиторской задолженностью. Руководство  рассчитывает погасить предстоящие  в недалеком будущем обязательства  перед кредиторами, ожидаемыми в будущем поступлениями от дебиторов с аналогичными сроками погашения.

Кредиторская задолженность  составляет значительную долю в текущих  обязательствах предприятия. Увеличение доли кредиторской задолженности, с  одной стороны, является благом для организации, она использует, так называемые «бесплатные источники» покрытия потребности в оборотных средствах, с другой стороны, отрицательно влияет на деловую репутацию предприятия.  Поэтому необходим анализ не только изменения ее, но нужно и оценивать динамику скорости, с какой организация погашает свою кредиторскую задолженность.

Отчетность ООО «Волжский камень» отражает динамику кредиторской задолженности за анализируемый период. Графически динамика представлена в приложении 6. Из него видно, объем кредиторской задолженности значительно вырос.

Отразим показатели анализа  состава и структуры кредиторской задолженности в таблице 4.

Таблица 4