Учет и аудит денежных средств

Компьютерная обработка данных в организации имеет место в случаях, когда с помощью компьютерной техники осуществляется обработка значительных объемов ученой информации независимо от следующих факторов:

• компьютер используется организацией самостоятельно или по договору с третьей стороной;
• компьютер используется организацией для обработки экономической информации во всех аспектах хозяйственной деятельности и ее учета или только для автоматизации обработки информации по отдельным фактов хозяйственной деятельности, отдельным участкам учета.

 

При проведении аудита в системе компьютерной обработки данных сохраняются цель аудита и основные элементы его методологии. Наличие компьютерной обработки данных существенно влияет на процесс изучения аудитором системы учета организации и сопутствующих ему средств внутреннего контроля.

Аудитору желательно иметь представление о техническом, программном, математическом и других видах обеспечения компьютерной техники, а также системах обработки экономической информации. В случае отсутствия у аудитора необходимых для этого знаний, следует использовать работу эксперта в области информационных технологий. А также аудиторской организации целесообразно иметь библиотеку наиболее распространенных систем компьютерной обработки данных и прилагать усилия к изучению особенностей их практического применения.

Аудитор должен изучить и оформить в виде рабочего документа все существенные вопросы организации обработки учетных данных в системе компьютерной обработки данных организации, отразив в нем следующие положения:

• организационная форма обработки данных, например: обработку данных осуществляет специальное подразделение или компьютеры установлены на рабочих местах бухгалтерского персонала и обработка данных осуществляется не -посредственно бухгалтерами; обработку данных организация осуществляет самостоятельно третья сторона по заключенному с ней договору;
• форма бухгалтерского учета;
• разделы и участки учета, функционирующие в среде компьютерной обработки данных;
• система компьютерной обработки данных размещена на одном или нескольких компьютерах;
• обработка данных ведется локально на каждом компьютере или применяется сетевой вариант;
• обеспечение архивирования и хранения данных;
• передача данных производится: с использованием каналов связи, через внешние носители или происходит ввод данных с клавиатуры.

В условиях компьютерной обработки данных большое значение необходимо придавать качеству учетных данных. Информация в электронной системе учета должна отражаться своевременно, в полном объеме и с достаточным уровнем детализации. При исследовании компьютерной обработки данных особое внимание следует уделить установлению в ней рисковых зон. Этого можно достичь при проведении процедур тестирования электронной системы учета.

На начальном этапе аудитор производит тестирование вводной информации. Необходимость тестирования вызвана тем, что даже самая совершенная система электронной обработки информации не даст реальных результатов, если исходные данные не отражают по существу совершенные хозяйственные операции.

Аудитору необходимо также проверить полноту и правильность регистрации исходных данных в компьютерной системе. Полнота ввода информации означает, что все необходимые данные, содержащиеся в первичных документах, включены в систему обработки. Правильно зарегистрированными данными можно считать те, которые по форме соответствуют принятым в системе электронной обработки данных обозначениям и терминам, а по содержанию несут точную информацию о хозяйственной операции или факте хозяйственной деятельности и способе ее обработки.

Также аудитор должен оценить возможности системы компьютерной обработки данных в части:

• гибкого реагирования на изменения хозяйственного, налогового или иного законодательства с точки зрения настройки программного обеспечения;
• формирования бухгалтерской и внутренней управленческой отчетности;
• осуществления аналитических процедур;
• расширения функций компьютерной системы.

Аудитор должен оценить квалификацию бухгалтерского персонала в области компьютерной обработки данных, в частности: имеют ли специалисты соответствующее высшее или среднее специальное образование, или прошли курс обучения в области информационных технологий, или изучение системы компьютерной обработки данных происходило самостоятельно.

При проведении аудиторской проверки учета денежных средств и расчетов в системе компьютерной обработки данных, аудитор проверяет, составляются ли в данной системе все необходимые документы, такие как: счета–фактуры, приходные и расходные кассовые ордера, закрепляются ли ТМЦ за материально ответственными лицами, все ли документы отмечаются в журналах регистрации и т.д.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Учет операций с денежными средствами является средством контроля за деятельностью предприятия в области материального снабжения и распределения его финансовых ресурсов, накопления информации в соответствии с потребностями системы управления с целью принятия эффективных управленческих решений. Переход к рынку ставит новые задачи перед учетом кассовых операций, которые обусловлены крупными переменами в формах собственности, методах управления, построения хозяйственных связей.

Посредником во всех расчетах являются денежные средства, а приумножение денежных средств, правильное использование, контроль за сохранностью – важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее завершения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, своевременность расчетов с поставщиками и подрядчиками, платежей в бюджет и др. Бухгалтерский учет операций с денежными средствами имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, в укреплении платежной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

Целью данной работы было изучение учета и ревизии операций с денежными средствами на примере Витебской дистанции сигнализации и связи. Дипломная работа состоит из трех глав.

В первой главе раскрывается сущность денег как исторической и экономической категории; роль денежных средств в национальной экономике. Здесь же раскрываются функции денег и излагаются задачи учета и контроля операций с денежными средствами. Также в первой главе приведены нормативно-правовые акты, регулирующие учет операций с  денежными средствами в Республике Беларусь и Российской Федерации.

Во второй главе рассматривается порядок бухгалтерского учета операций с денежными средствами: учет кассовых операций, учет денежных средств на счетах в банке.

На исследуемом предприятии документальное оформление и учёт операций с денежными средствами организован в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Бухгалтера предприятия, занимающийся ведением и учетом кассовых операций, учетом денежных средств на расчетном и валютных счетах используют программу под DOS. Все документы формируются сразу при работе на персональном компьютере. В данной программе заложены готовые формы используемых документов и при работе пользователь лишь должен правильно и внимательно их заполнить. Используемая программа морально устарела, поэтому рекомендуется перейти на использование программы «1-С Бухгалтерия». В процессе работы, в связи с возникающими изменениями в законодательных актах, регулирующих основные моменты ведения кассовых операций, не прибегая к помощи программиста, бухгалтер самостоятельно сможет откорректировать программу, внеся необходимые изменения. Ведение аналитики с помощью компьютерных программ становится очень удобно и просто, что положительно отразится на результатах работы бухгалтера.

В третьей главе дипломной работы подробно рассматривается методика проверки операций с денежными средствами. Рассмотрены вопросы планирования и организации проведения аудиторской проверки.

Следует отметить, что ревизия на современном этапе развития экономики является наиболее эффективным способом контроля, который способствует эффективному ведению производства и достижению поставленной цели. Поэтому организация ревизионной работы на предприятии должна совершенствоваться в этом направлении.

В процессе проведения ревизии ревизор должен руководствоваться основными нормативно-законодательными актами, действующими в Республике Беларусь на момент проведения ревизии и на момент свершения хозяйственных операций, а также инструкциями соответствующего министерства или ведомства.

В заключении, необходимо отметить, что несмотря на то, что в ходе ревизии недостатков в учёте операций с денежными средствами на предприятии не обнаружено, необходимо провести дальнейшую автоматизацию бухгалтерского учета операций с денежными средствами, что облегчит труд бухгалтера и повысит производительность труда.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь: указ Президента Республики Беларусь от 29.06.2000 г., № 359 (в ред. указа Президента Республики Беларусь от 15 апр. 2009 г., № 194) // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс].
2. О совершенствовании контрольной (надзорной) деятельности в Республике Беларусь: указ Президента Республики Беларусь от 16.10.2009 г., № 510 // Гл. бухгалтер. – 2009. – № 41. – С. 8 – 57.
3. Гражданский кодекс Республики Беларусь: принят Палатой представителей 28.10.1998 г., одобрен Советом Республики 19.11.1998 г., №218-з (в ред. от 26.12.2007 г., № 301 – 3) // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс].
4. Банковский кодекс Республики Беларусь: принят Палатой представителей  25.10.2000 г.; одобрен Советом Республики 25.10.2000 г., №441-з (в ред. от 31.12.2009 г., № 114 – 3) // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс].
5. Кодекс Республики Беларусь об административных правонарушениях от 21.04.2003 г., № 194 –3: принят палатой представителей 17.12.2002 г., : одобрен Советом Республики 2.04.2003 г. (в ред. от 28.12.2009 г., N 98-З)// КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс].
6. О бухгалтерском учете и отчетности: закон Республики Беларусь от 18.10.1994 г., № 3321 - 12 (в ред. Закона от 26.12.2007 г., № 302 –3) // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс].
7. Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной документации: постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 19.04.2001 г., № 43 (в ред. от 09.07.2004 г., №107) // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс].
8. Инструкция о банковском переводе: утв. постановлением правления Национального банка Республики Беларусь от 29.03.2001 г., № 66 (в ред. постановления Национального банка Республики Беларусь от 30.07.2009 г., № 127) // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс].
9. О приеме наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) и о некоторых вопросах использования кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем: постановление Совета Министров и Национального банка Республики Беларусь от 09.01.2002 г., № 18/1 // Консультант Плюс: Беларусь [Электронный ресурс].
10. Правила организации наличного денежного обращения в Республике Беларусь: утв. постановлением правления Национального банка Республики Беларусь 24.08.2007, № 166 (в ред. от 12.10.2009 г., № 155) // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс].
11. Об утверждении инструкции по инвентаризации активов и обязательств и признании утратившим силу нормативного правового акта министерства финансов Республики Беларусь: постановление Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 г., № 180 // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс].
12. Инструкция по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» утв. постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 17.04.2002 г., № 62 (в ред. постановления Министерства финансов от 26.05.2008 г., № 85) // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс].
13. Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета: утв. постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 г., № 89 (в ред. постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 11.12.2008 г., № 187) // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс].
14. Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности: утв. постановлением Министерства финансов, Министерства экономики, Министерства статистики Республики Беларусь от 14.03.2004 г., № 81/128/65 ( в ред. постановления от 08.05.2008 г., № 57/ 88/58)7/ КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс].
15. Инструкция о порядке ведения кассовых операций в наличной иностранной валюте на территории Республики Беларусь: утв. постановлением правления Национального банка Республики Беларусь 28.06.2004 г., № 98 (в редакции постановления Правления Национального банка Республики Беларусь 13.02.2008 г., № 24) // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс].
16. Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь: утв. постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008 г., № 4 (в редакции постановления Правления Национального банка Республики Беларусь 21.09.2009 г., № 154)// КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс].
17. Инструкция о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности: утв. постановлением Министерства финансов Республики Беларусь 14.02.2008 г., № 19 (в ред. постановления Министерства финансов от 11.12.2008 г., № 187) // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс].
18. Инструкция о порядке организации и проведении проверок (ревизий) финансово – хозяйственной деятельности организаций Министерства промышленности Республики Беларусь: утв. постановлением Министерства промышленности Республики Беларусь от 28.04.2009 г., № 11// КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс].
19. Алейникова, Т. С. Документальное оформление результатов инвентаризации / Т. С. Алейникова // Гл. бухгалтер. – 2008. – № 2. – С. 61– 63.
20. Бланк, И. А. Управление активами / И. А. Бланк. – Киев. : “Ника-Центр”, “Эльга”, 2008. – 720 с.
21. Бланк, И. А. Финансовый менеджмент. – Киев. : “Ника-Центр”, “Эльга”, 2008. – 530 с.
22. Богомолов, Г.С. Кассовые операции // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс].
23. Бердникова, Г. В. Диагностика и анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: Из-во «Эко –плюс», 2006. – 452с.
24. Бухгалтерский учет : учеб.- практ. пособие для вузов / под общ. ред . Н.Н. Ладутько .- Мн. : ФУАинформ , 2007.- 832 с.
25. Гарнер, Даниэль Привлечение капитала. – т. : Джон Уайли энд Санз, 1995. – 464 с.
26. Голуб, Л. Заполнение первичных кассовых документов по приему и выдаче иностранной валюты // Гл. бухгалтер. – 2007. – № 46. – С. 105 – 109.
27. Голуб, Л. Порядок проведения операций с иностранной валютой // Гл. бухгалтер. – 2007. – № 31. – С. 42 – 45.
28. Голуб, Л. Порядок заполнения кассовой книги формы КО - 4В // Гл. бухгалтер. – 2007. – № 46. – С. 110 – 112.
29. Деньги, кредит, банки: учебник / под ред. О.И. Лаврушина.– М.: Финансы и статистика, 2000.— 464 с.:
30. Ефимова, О. В. Финансовый анализ / О. В. Ефимова. – М. : Изд-во «Бухгалтерский учет», 2009. – 320 с.
31. Ионов, В. М. Наличное денежное обращение: основные тенденции развития // Деньги и кредит. – 2007. – № 4. – С. 40 – 45.
32. Ковалев, В. В. Финансовый анализ. – М. : Финансы и статистика. – 2001. – 652 с.
33. Колпина, Л.Г. Финансовые планы предприятий: учеб. для вузов / Л.Г. Колпина, В.М. Марочкина. – Мн.: Высш. шк., 1997 – 114 с.
34. Кузьмин, Е.П. Служебные командировки // КонсультантПлюс: Беларусь [Электронный ресурс].
35. Левкович, О.А. Бухгалтерский учет. – Мн.: Амалфея, 2006. – 800с.
36. Лемеш, В. Н. Ревизия и аудит: пособие для вузов и ср. специальных учебн. заведений.: в 2 ч. Ч.1. –  Минск: Из-во Гревцова, 2007. –  288 с.
37. Лемеш, В. Н. Ревизия и аудит: пособие для вузов и ср. специальных учебн. заведений.: в 2 ч. Ч.2. –  Минск: Из-во Гревцова, 2008. –  384 с.
38. Новик, С. Основные виды проверок и их особенности // Гл. бухгалтер. – 2009. – № 41. – С. 62 – 65.
39. Новик, С. Основные моменты процедуры проверки // Гл. бухгалтер. – 2009. – № 41. – С. 62 – 65.
40. Олехнович, А.Е. Оценка эффективности электронных расчетов // Бел. экономика : анализ, прогноз, регулирование. – 2005. – №2. – С. 49 – 54.
41. Попов, Е. М. Финансы предприятий : учебник. – Мн. : Выш.шк., 2005. – 573 с.
42. Прокопович, И. Изменение порядка ведения кассовых операций // Гл. бухгалтер. – 2008. – № 8. – С.81 – 83.
43. Прокопович, И. Правила ведения кассовых операций, расчеты наличными денежными средствами // Гл. бухгалтер. – 2008. – № 17. – С. 63 – 65.
44. Прокопович, И. Правила ведения кассовых операций, расчеты наличными денежными средствами // Гл. бухгалтер. – 2008. – № 19. – С. 58 – 61.
45. Прокопович, И. Правила ведения кассовых операций, расчеты наличными денежными средствами // Гл. бухгалтер. – 2007. – № 38. – С. 54 – 56.
46. Прокопович, И. Изменен порядок расчетов наличными денежными средствами // Гл. бухгалтер. – 2009. – № 40. – С. 71 – 73.
47. Сапелкина, Е.И. Исследование экономической устойчивости: традиционные модели и новые инструменты. – Мн.: Образование и воспитание, 2009. – 44 с.
48. Тарасов, А.И. Деньги, кредит, банки. – Мн.: «Изд.выш.шк», 2000.–546с.
49. Томкович, Р. Изменения в порядке осуществления безналичных расчетов с 1 января 2010 года // Гл. бухгалтер. – 2010. – № 12. – С.44-46.
50. Финансы предприятия: учеб. пособие / Н. Е. Заяц [и др.]; под общ. ред. Н. Е. Заяц, – Минск : Выш. шк., 2009 – 528с.
51. Юров, А. В.  Наличные деньги и электронные средства платежа: оценка перспектив // Деньги и кредит. – 2007. – № 7. – С. 37 – 42.
52. Щурок, О Соблюдаем порядок приема наличных денежных средств // Гл. бухгалтер. – 2007. – № 11. – С. 81 – 84.

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ