Учет и аудит денежных средств

- номер счета в иностранной  валюте, с которого производятся  расчеты, а также наименование  и код банка, в котором данный  счет открыт;

- номер счета в белорусских  рублях (иностранной валюте), на который  зачисляются белорусские рубли (иностранная валюта) после продажи (конверсии), а также наименование и код банка, в котором данный счет открыт;

- подписи и расшифровка подписей  должностных лиц, имеющих право  распоряжаться счетом.

Витебская дистанция сигнализации и связи вправе покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке для осуществления расчетов в иностранной валюте.

При покупке иностранной валюты на биржевом валютном рынке Витебской дистанцией сигнализации и связи представляется в исполняющий банк заявка на покупку иностранной валюты произвольной формы в двух экземплярах, а также копии документов, подтверждающих основание для покупки. В заявке должны быть указаны:

- наименование организации;

- сумма покупки иностранной  валюты и сумма белорусских  рублей, направляемых на покупку иностранной валюты;

- целевое направление покупаемой  иностранной валюты;

- номер счета в иностранной  валюте, с которого производятся  расчеты, а также наименование  и код банка, в котором данный  счет открыт;

- номер счета в белорусских  рублях, с которого производятся перечисления белорусских рублей для покупки иностранной валюты;

- номер счета (валютного или  специального), на который зачисляется  приобретенная иностранная валюта;

- согласие на покупку иностранной  валюты по биржевому курсу  либо желаемый курс покупки иностранной валюты;

- подписи и расшифровка подписей  должностных лиц, имеющих право  распоряжаться счетом, заверенные  печатью.

Для отражения операций по продаже и покупке иностранной валюты Витебской дистанцией сигнализации и связи используется счет 57 «Переводы в пути».

Операции на валютном счете Витебской дистанции сигнализации и связи на счетах бухгалтерского учета представлены в таблице 2.3.

 

Таблица 2.3 – Отражение безналичных расчетов в иностранной валюте на счетах

бухгалтерского учета Витебской дистанции сигнализации и связи

Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма
Поступила выручка от покупателей в росс. руб.	52-02	62	269772,6 росс.руб 27236242 бел.руб
Перечисляется 30% выручки для обязательной продажи	57	52-02	80931,78 росс.руб 8170873 бел.руб
Перечисление с транзитного на текущий валютный счет валюты, оставшейся после обязательной продажи	52-01	52-02	188840,82 росс.руб 19065369 бел.руб
Поступление на расчетных счет денежных средств от обязательной продажи по курсу продажи за вычетом комиссионного вознаграждения	51	91-01	8325452 бел.руб.
Курсовая разница возникшая в результате изменения курса валюты на дату зачисления денежных средств на расчетный счет	57	98	1619 бел.руб.
Списана валюта находящаяся в пути после переоценки	91-02	57	80931,78 росс.руб. 8172492 бел.руб.
Отражено комиссионное вознаграждение банка	91-02	91-01	122342 бел.руб.
Отражена прибыль образованная при обязательной продаже	91-09	99	152960 бел.руб.

 

Учету денежных средств уделяется большое внимание, поэтому важным является правильное составление отчетности.

Основной отчетностью по денежным средствам в Республике Беларусь является форма 4 Годовой бухгалтерской отчетности «Отчет о движении денежных средств» (Приложение М). Данный отчет является обязательным и для Витебской дистанции сигнализации и связи.

Составление Отчета о движении денежных средств в Витебской дистанции сигнализации и связи осуществляется на основании Инструкции о порядке составления и предоставления бухгалтерской отчетности.

Информация в указанном отчете формируется на основе информации о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного года в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Таким образом, учет денежных средств на счетах в банке в Витебской дистанции сигнализации и связи ведется с соблюдением требований законодательства. Первичные документы оформляются правильно и своевременно, что обеспечивает сохранность денежных на банковских счетах.

 

2.4 Разработка мероприятий по совершенствованию учета денежных средств на предприятии

 

Анализируя постановку учёта денежных средств в бухгалтерии Витебской дистанции сигнализации и связи, следует отметить, что учёт операций с денежными средствами ведётся в соответствии с законодательством. Основная причина этого заключается в строгой регламентации этого участка учёта со стороны государства, причём организация постоянно ощущает контроль над собой в этой области со стороны обслуживающих банковских учреждений и налоговых органов.

Однако при всей строгости и регламентированности, нельзя не отметить возможность улучшения качества работы бухгалтерии на этом участке.

В последнее время все большее распространение получают расчеты с использованием пластиковых карт. Введение пластиковых карт позволит сократить наличный оборот денежных средств Витебской дистанции сигнализации и связи. Это быстрый и удобный способ безналичных расчетов, который позволяет получать заработную плату и оплачивать командировочные расходы. Заработная плата на предприятии выплачивается с помощью пластиковых карт, поэтому целесообразно согласовать с обслуживающим банком и получение командировочных расходов на карт-счета.

Также можно заключить с банком дополнительное соглашение, на выдачу пластиковой карты на предъявителя, для оплаты командировочных расходов. При этом пользователь пластиковой карты учитывается как подотчетное лицо, а с помощью карточки можно не только оплатить текущие расходы, но и снять наличные деньги.

По средствам безналичной формы Витебская дистанция сигнализации и связи производит расчеты с поставщиками, с бюджетом по налогам и сборам и перечисления во внебюджетные фонды. Расчеты не всегда проводятся в установленные сроки по ряду причин, вследствие этого организация имеет большую кредиторскую задолженность. Для снижения размера дебиторской и кредиторской задолженности Витебской дистанции сигнализации и связи необходимо увеличить количество актов сверки дебиторов и кредиторов. Проведенный своевременно анализ дебиторов позволяет выявить просроченную задолженность и принять меры к взысканию необходимых денежных средств.

Для регламентирования труда каждого учетного работника и повышения качества работы бухгалтерии, необходимо составить график документооборота. Именно в создании хорошо продуманного графика движения документов, в его неукоснительном выполнении наиболее эффективно должна проявляться роль бухгалтерии как организатора учета и контроля.

Для организации оперативного финансового планирования необходимо ввести разработку кредитного и платежного календаря.

Упростить и ускорить контроль над движением наличных и безналичных активов организации способна автоматизация учета денежных средств.

Главными задачами автоматизации становятся: фиксирование операций по расчетам и движению денежных средств, контролирование кассовых операций, сопоставление трат их целевому назначению и контроль этих расходов, соблюдение условий договоров на предмет соответствия фактической и указанной в них форме расчетов, периодическое сопоставление проведенных расчетов по дебету и кредиту. Поскольку учет денежных активов является частью бухгалтерского учета, то при решении организацией вопроса о проведении автоматизации учета денежных средств используются бухгалтерские программы.

Бухгалтерский учет в Витебской дистанции сигнализации и связи ведется по журнально-ордерной форме учета в соответствии с планом счетов с частичной автоматизацией. Программа по учету денежных средств морально устарела, поэтому предприятию рекомендуется перейти на программу «1С: Бухгалтерия». Программа «1С: Бухгалтерия» в Витебской дистанции сигнализации и связи установлена, но все работники пока не обучены работать на ней, что замедляет процесс обработки первичных документов, регистров синтетического и аналитического учета, обработка частично идет в ручную, поэтому важна необходимость обучения кадров Программе «1С: Бухгалтерия».

Программа «1С: Бухгалтерия» обеспечивает ввод и хранение первичных документов, справочников и получение на их основе широкого набора отчетных бухгалтерских форм. Средства настройки, входящие в систему, позволяют бухгалтеру самостоятельно вносить изменения в правила ведения учета (план счетов, набор типовых операций). Ввод информации может осуществляться как на уровне первичных документов (ордеров, поручений и т.д.), так и на уровне бухгалтерских проводок. Работа с первичными документами снижает вероятность ошибок в процессе работы и понижает требования к квалификации бухгалтера.

Таким образом, направления совершенствования бухгалтерского учета денежных средств в Витебской дистанции сигнализации и связи можно свести в таблицу 2.4.

 

Таблица 2.4 – Мероприятия по совершенствованию учета денежных средств в Витебской дистанции сигнализации и связи

Мероприятия	Ответственный за исполнение	Эффективность
Дополнить учетную политику и усилить контроль за ее исполнением	Главный бухгалтер	Усиление контрольной функции бухгалтерского учета за сохранностью активов организации; предотвращает ошибки в организации учета и отчетности.

 

Окончание таблицы 2.4

Мероприятия	Ответственный за исполнение	Эффективность
Оснастить кассу предприятия персональной ЭВМ с пакетом необходимых прикладных программ	Главный бухгалтер	Позволит сократить время обработки кассовых документов, минимизировать ошибки при ведении кассовых операций
Направить работников бухгалтерии на курсы повышения квалификации.	Руководитель	Позволит повысить квалификацию работников
Разработать, утвердить и внедрить план-график документооборота	Главный бухгалтер, руководитель	Своевременное и правильное отражение хозяйственных операций и учетных регистров на предприятии.
Чаще проводить инвентаризацию кассы (внезапно) не реже 1 раза в месяц	Главный бухгалтер	Усиливает контроль за сохранностью и распределением наличности в кассе и предотвращает нарушения кассовой дисциплины
Усиление контроля за составлением первичных документов и регистров бухгалтерского учета	Главный бухгалтер, бухгалтер предприятия, руководитель	Получение точной, оперативной информации
Разработать и внедрить кредитный план и платежный календарь	Главный бухгалтер	Дает возможность эффективно использовать заемные средства и контролировать их возврат
Полный переход учета на автоматизированный учет программа «1С: Бухгалтерия».	Главный бухгалтер	Это комплексная механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов.

 

 

3 ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА  ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА ОПЕРАЦИЙ С  ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ

 

 3.1 Планирование и организация проведения аудиторской проверки

 

Аудиторская проверка ограничена во времени. Поэтому для обеспечения высокого качества работы к ней следует тщательно подготовиться. Необходимым средством такой подготовки является всесторонне продуманное планирование, которое создавало бы уверенность у исполнителей в том, что используются наиболее эффективные и действенные процедуры аудита. Четкое планирование необходимо также для выбора предполагаемых подходов к достижению целей аудита;  выполнения и контроля работы; убежденности в том, что внимание привлечено к главным аспектам, что работа выполнена полностью.

Планирование, являясь начальным этапом проведения  аудита, состоит в разработке аудиторской фирмой общего плана с указанием ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита, а также в разработке программы, определяющей объем, виды и последовательность осуществления аудиторских процедур, необходимых для формирования аудиторской организацией объективного и обоснованного мнения о бухгалтерской отчетности организации.

Планирование должно проводиться в соответствии с общими принципами проведения аудита, а также с учетом следующих частных принципов:

— комплексности;

— непрерывности планирования;

— оптимальности.

Принцип комплексности предполагает обеспечение взаимосвязанности и согласованности всех этапов планирования – от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита.

Принцип непрерывности выражается в установлении сопряженных заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования по срокам и по смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, филиалам, представительствам, дочерним организациям).

При планировании на длительный период в случае аудиторского сопровождения экономического субъекта, в течение года аудиторской фирме следует своевременно корректировать планы и программы проведения аудита с учетом изменений в финансово-хозяйственной деятельности клиента и результатов промежуточных аудиторских проверок.

Принцип оптимальности планирования  аудита заключается в том, что в процессе планирования следует обеспечить вариантность планирования для возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы на основании критериев, определенных самой аудиторской фирмой.