Учет и контроль расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц в СПК «Родина» Старомайнского района Ульяновской области

 

Данные таблицы 17 показывают, что годовая сумма дохода работника  составила 42500 руб. Согласно изменениям, вступившим в силу с 1 января 2009 года, которые коснулись системы стандартных налоговых вычетов, вычет на самого работника предоставлялся до момента достижения размера дохода нарастающим итогом суммы в 40000 руб. Иными словами, в ноябре данный вычет не начислялся, так как сумма дохода в этом месяце, исчисленная нарастающим итогом, составила 40288 руб. Итоговая сумма по данному вычету равна 4000 руб. Стандартный вычет на ребенка Аношиной Г. М. предоставлялся в сумме 1000 руб. на протяжении всего года, и годовая сумма вычета, в свою очередь, составила 12000 руб. Согласно поправкам, коснувшихся системы стандартных вычетов, была рассчитана налогооблагаемая база, которая за год была равна 26100 руб. Сумма налога, рассчитанная с помощью налоговой ставки в 13%, составила за год 3393 руб. Сумма к выдаче после произведенных расчетов равна 22707 руб.

Итак, рассчитаны доходы работника в СПК «Родина» Аношиной Г. М.  с учетом изменений в системе  стандартных налоговых вычетов. Для сравнения следует произвести расчеты по налогу на доходы данного физического лица без изменений в таблице 18.

Таблица 18 – Расчет по налогу на доходы физического лица

                      в СПК «Родина» Аношиной Г. М.

Месяцы	Сумма дохо- да за месяц	Сумма дохода, исчислен- ная нарастаю- щим итогом с начала года	Стандартные вычеты			Налого- облагае-мая база	Сумма налога, руб.	Сумма к выдаче,руб.
			На  одного работ-ника	На ребен-ка	всего
Январь	1700	1700	400	600	1000	700	91	609
Февраль	2260	3960	400	600	1000	1960	255	1705
Март	1700	5660	400	600	1000	2660	346	2314
Апрель	1700	7360	400	600	1000	3360	437	2923
Май	4400	11760	400	600	1000	6760	879	5881
Июнь	2120	13880	400	600	1000	7880	1024	6856
Июль	4464	18344	400	600	1000	11344	1475	9869
Август	5115	23459	-	600	600	15859	2062	13797
Сентябрь	3790	27249	-	600	600	19049	2476	16573
Октябрь	6148	33397	-	600	600	24597	3198	21399
Ноябрь	6891	40288	-	-	-	31488	4093	27395
Декабрь	2212	42500	-	-	-	33700	4381	29319
Итого за год	42500	42500	2800	6000	8800	33700	4381	29319

 

Рассмотрев представленные данные таблицы 18, можно отметить, что годовая сумма дохода работника, как было отмечено ранее, составила 42500 руб. Стандартный налоговый вычет на самого работника предоставлялся в сумме 400 руб. до момента достижения размера дохода нарастающим итогом суммы в 20000 руб. Иначе говоря, в августе данный вычет не начислялся, так как сумма дохода в этом месяце, исчисленная нарастающим итогом, составила 23459 руб. Итоговая сумма по данному вычету равна 2800 руб., что на 1200 руб. меньше итоговой суммы стандартного вычета, рассчитанной с учетом изменений. Стандартный вычет на ребенка Аношиной Г. М. предоставлялся в сумме 600 руб. до ноября, в котором размер дохода, исчисленный нарастающим итогом, выше 40000 руб. Годовая сумма данного вычета составила 8800 руб. против 12000 руб. итоговой суммы стандартного вычета на ребенка, рассчитанной с учетом изменений. Налогооблагаемая база за год равна 33700 руб. Годовая сумма налога, рассчитанная с помощью налоговой ставки в 13%, составила 4381 руб. Сумма к выдаче после произведенных расчетов равна 29319 руб.

В таблице 19 проанализируем состояние расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц в СПК «Родина».

Таблица 19 – Состояние  расчетов с бюджетом по налогу на доходы

   физических лиц  в СПК «Родина» (тыс. руб.)

Годы	Остаток задолженности на начало года	Возникло обязательств	Погашено обязательств	Остаток задолженности  на конец года
2007	670	329	633	366
2008	366	460	327	499
2009	499	396	465	430

 

Из данных таблицы 19 следует, что задолженность перед бюджетом по налогу на доходы физических лиц в СПК «Родина» на конец 2009 года увеличилась по сравнению с остатком задолженности на конец 2007 года на 64 тыс. руб. При этом необходимо отметить, что в отчетном году произошло уменьшение погашенных обязательств на 168 тыс. руб. В целом можно сделать вывод, что в течение трех лет состояние расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц в СПК «Родина» ухудшилось, о чем свидетельствует увеличение задолженности по данному виду налога.

Далее переходим к  изучению учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц в СПК «Родина».

 

 

 

 

 

Глава 3. Состояние и  пути совершенствования учета расчетов с бюджетом

               по налогу на доходы физических  лиц в СПК «Родина»

 

3.1. Организация бухгалтерского  учета на предприятии

 

Организация бухгалтерского учета и отчетности в СПК «Родина» осуществляется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 г. №129-ФЗ (в ред. ФЗ от 23.07.98 г. №123-ФЗ), Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34н (в ред. приказа Минфина РФ от 30.12.99 г. №107н), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия, утвержденным приказом Минфина РФ от 31.11.00 г. №94н, а также других нормативных актов и законодательства РФ в части ведения бухгалтерского учета, отчетности и налогообложения.

Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ установлено, что ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия. В то же время ответственность за формирование учетной политики несет главный бухгалтер, который подчиняется непосредственно руководителю. Предприятия самостоятельно формируют учетную политику исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности.

Основным документом по учётной политике является Положение по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организаций» ПБУ 1/2008. Данное Положение устанавливает основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия (придание гласности) учётной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ (кроме кредитных организаций).

Итак, согласно ПБУ 1/2008 под учётной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учёта – первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

В СПК «Родина» учетная политика оформлена в виде Положения об учетной политике для целей бухгалтерского учета (приложение 1).

Данное положение состоит  из трех разделов:

1. «Общие положения» - данный раздел раскрывает сущность  и назначение учетной политики, а также принципы, на которых  она должна основываться;

2. «Организационно-технические аспекты учетной политики» - в этом разделе отражены организационные моменты формирования бухгалтерского учета предприятия;

3. «Методические аспекты  учетной политики» - данный раздел  отражает основные методические  вопросы учетной политики, особенности учета отдельных хозяйственных операций и расчетов.

Положение об учетной  политике заверено Приказом об утверждении  Положения об учетной политике для  целей бухгалтерского учета (приложение 2). Утверждено и подписано данное Положение руководителем предприятия – Салминым С.С.

Учетная политика организации сформирована в СПК «Родина» главным бухгалтером Дыровой Т. Н. Дополнительно к учетной политике разработаны:

1. рабочий план счетов бухгалтерского учета;

2. формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы внутренней бухгалтерской отчетности;

3. порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

4. методы оценки активов и обязательств;

5. правила документооборота и технология обработки учетной информации;

6. порядок контроля за хозяйственными операциями;

7. другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

В СПК «Родина» на каждого работника бухгалтерии главным бухгалтером разработаны должностные инструкции, утвержденные руководителем предприятия. Должностная инструкция, подлежащая  исполнению главным бухгалтером, оформлена в качестве отдельного приложения к учетной политике (приложение 3). Данная инструкция состоит из следующих разделов: «Общие положения», «Должностные обязанности», «Права», «Ответственность».

Важным элементом организации  бухгалтерского учета на предприятии  является документооборот.

Документооборот представляет собой движение документов в учетном процессе от момента их составления до завершения использования и сдачи в   архив. Все первичные документы в день  их составления сдаются в бухгалтерию хозяйством. Данные документы для придания им юридической силы должны иметь следующие обязательные реквизиты:

- наименование документа  (формы);

- код формы;

- дата составления;

- содержание хозяйственной операции;

- измерители хозяйственной операции (в количественном и стоимостном выражении);

- наименование должностных лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления, личные подписи и их расшифровки.

В СПК «Родина» в дополнении к учетной политике разработан план-график документооборота (приложение 4). В нем содержится перечень учетных работ, которые необходимо выполнить в бухгалтерии на основании поступивших и обработанных документов, где указываются наименование и номер соответствующих учетных регистров (журналов-ордеров, расчетно-платежных ведомостей и других регистров), первичные документы, на основании которых они составляются, сроки исполнения и кто составляет. На основании отдельного приказа назначаются лица, ответственные за хранение документов.

Учет имущества и  хозяйственных операций в СПК  «Родина» осуществляется непрерывно, сплошным методом по разработанному рабочему Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия, о котором говорится в учетной политике предприятия (приложение 5). Однако, рабочий План счетов СПК «Родина» является несовершенным, так как содержит все счета типового Плана, даже те, с которыми предприятие работу не ведет.

Для систематизации и  накопления информации, содержащейся в первичных документах, в СПК  «Родина» используются журналы-ордера, то есть на предприятии применяется  журнально-ордерная форма бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет ведется ручным способом.

Записи в журналы-ордера производятся с первичных документов в разрезе корреспондирующих  счетов по кредитовому признаку, то есть по кредиту данного счета в корреспонденции с дебетуемыми счетами. Месячные итоги каждого журнала-ордера показывают общую сумму кредитового оборота счета, операции которого учитываются в журнале, и суммы дебетовых оборотов каждого корреспондирующего с ним счета. Хозяйственные операции записываются в журналы-ордера по мере их совершения и оформления первичными документами и таким образом одновременно осуществляются систематическая и хронологическая записи. Сверка правильности ведения записей в журнале-ордере происходит путем сравнения итогов по дебетуемым счетам с общим итогом по кредиту счета. Выверенные месячные итоги из журналов-ордеров переносятся в Главную книгу. Кредитовый оборот по счету переносится из соответствующего журнала, а обороты по дебету – из других журналов-ордеров по корреспондирующим счетам, таким образом, в Главной книге расшифровывается дебетовый оборот счета, а в журнале-ордере – кредитовый. Главная книга ведется правильно, если суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо равны. При такой форме учета исключается многократность записей и происходит объединение статистического и аналитического учетов.

Организационная структура  учетного процесса в СПК «Родина» строится на принципе полной централизации, который заключается в том, что весь учетный процесс сосредоточен в главной бухгалтерии, где ведется весь синтетический и аналитический учет на основе первичных и сводных документов, поступающих из различных подразделений (отделов, цехов, участков). За каждым работником закреплен весь комплекс работ по определенным счетам.

Важным  элементом  организации бухгалтерского учета в СПК «Родина» является обеспечение надлежащего хранения бухгалтерских документов и учетных регистров. За соблюдение сроков хранения первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов, оформление и передачу их в архив отвечает главный бухгалтер предприятия.