Учет и контроль расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц в СПК «Родина» Старомайнского района Ульяновской области

Таким образом, состояние дебиторской и кредиторской задолженности оказывает большое влияние на финансовое состояние предприятия. Другими словами, выведение из оборота части средств в виде дебиторской задолженности побуждает предприятие компенсировать эти средства за счет кредиторской задолженности. Таким образом, дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию денежных средств. И, наконец, чем длиннее период погашения дебиторской задолженности, тем меньше получает предприятие дохода от средств, вложенных в дебиторов.

Проведем анализ оборачиваемости  дебиторской задолженности в  СПК  «Родина» с помощью таблицы 8.

Таблица 8 – Анализ оборачиваемости  дебиторской задолженности 

                     в СПК  «Родина»

Данные таблицы 8 показывают, что состояние расчетов предприятия  с дебиторами улучшилось. Средняя  дебиторская задолженность уменьшилась  на 2209 тыс. руб. Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2009 году возросла на 10,21 и составила 15,19 оборотов, то есть по сравнению с 2007 годом погашение дебиторской задолженности происходило более быстрыми темпами. Время оборота в 2009 году по сравнению с 2007 годом резко сократилось и составило 23,71 дня. Это свидетельствует о том, что дебиторская задолженность погашается достаточно быстрыми темпами. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов за анализируемый период уменьшилась и в 2009 году она равна 9,32%. Уменьшение доли дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, говорит о том, что структура имущества предприятия становится более мобильной.

Показатели оборачиваемости  кредиторской задолженности определяются аналогично показателям оборачиваемости  дебиторской задолженности. Оборачиваемость кредиторской задолженности в оборотах показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого организации. Оборачиваемость кредиторской задолженности (в днях) показывает срок возврата долгов организации по текущим обязательствам. Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности приведен в таблице 9.

Таблица 9 – Анализ оборачиваемости  кредиторской задолженности 

                     в СПК  «Родина»

Данные таблицы 9 свидетельствуют  о том, что состояние кредиторской задолженности, несмотря на определенные улучшения, все еще не отвечает предъявляемым требованиям. Сократился коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности и составил в 2009 году 3,65 оборотов. Отсюда и увеличение срока погашения кредиторской задолженности на 17,03 дней. Такие изменения связаны с уменьшением средней кредиторской задолженности с 3317,5 тыс. руб. в 2007 году до 3035 тыс. руб. в 2009 году.

Сравнение состояния  дебиторской и кредиторской задолженности позволяет сделать вывод, что на предприятии преобладает сумма кредиторской задолженности.

На все предприятия  возложена обязанность уплачивать налоги в определенном объеме в установленное время. Основными налогами, взимаемыми с предприятий в бюджет, являются: налог на прибыль, налог на имущество, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц,  плата за пользование природными ресурсами, земельный налог, водный налог, транспортный налог и прочие налоги.

Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды – это отчисления в пенсионный фонд, фонд занятости населения, фонды социального и медицинского страхования, дорожный фонд. Кроме того, согласно установленным законодательным актам для предприятий являются общеобязательными сборы и налоги, перечисляемые в бюджет районов, поселков и городов, в частности, сбор на право торговли, налог на рекламу, сбор на парковку автотранспорта, налог на содержание жилищного фонда и другие налоги и сборы. Таким образом, налоги, сборы и страховые взносы, уплачиваемые предприятиями, обеспечивают наполнение доходной части федерального, муниципального и местного бюджетов. Итак, рассмотрим состав и структуру начисленных налогов в СПК «Родина» в таблице 10.

Таблица 10 – Состав и  структура начисленных налогов  в СПК «Родина»

Данные таблицы 10 свидетельствуют  о том, что СПК «Родина» уплачивает следующие виды налогов: страховые  взносы на обязательное пенсионное страхование, единый сельскохозяйственный налог, налог на доходы физических лиц, земельный налог, водный налог и другие налоги и сборы. В 2009 году по сравнению с 2007 годом всего налогов, сборов и обязательных платежей было начислено на 300 тыс. руб. больше. Первое место в структуре начисленных налогов приходится на налог на доходы физических лиц (в 2007 году – 44,16%, в 2008 г. – 46,46%). Сумма данного налога в 2008 году возросла на 131 тыс. руб., а в 2009 году уменьшилась и составила 396 тыс. руб. Второе место занимают начисленные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (в 2009 году – 54,64%). Их сумма, напротив, увеличилась в течение трех лет на 283 тыс. руб. и составила 571 тыс. руб. В целом по предприятию на долю земельного, водного и единого сельскохозяйственного налога в структуре начисленных налогов приходится незначительный удельный вес.

Каждое предприятие  платит налоги в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных  законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органов местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.

В соответствии с действующим  в Российской Федерации законодательством  все предприятия, расположенные на территории Российской Федерации, обязаны перечислять средства в Пенсионный фонд Российской Федерации, в Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации, а также в Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации. Эти платежи, хотя и не поступают непосредственно в доход соответствующих бюджетов, а имеют целевую направленность для решения тех или иных социальных задач, однако в силу своей обязательности носят для плательщиков налоговый характер. Все они включаются в себестоимость продукции, работ, услуг предприятий.

Наряду с обязательными  платежами в государственные внебюджетные фонды социального назначения все предприятия, организации и учреждения, осуществляющие хозяйственную деятельность на территории Российской Федерации, должны вносить обязательные платежи в дорожные фонды РФ, которые осуществляются в форме уплаты налога на пользователей автомобильных дорог, налога на владельцев транспортных средств, налога на приобретение автотранспортных средств, а также налога на реализацию горюче-смазочных материалов. За счет средств этих фондов – федерального и региональных – осуществляется финансирование затрат, связанных с содержанием, ремонтом, реконструкцией и строительством автомобильных дорого общего пользования.

Итак, проведем анализ состояния  расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по текущим налоговым платежам в СПК «Родина» в таблице 11.

Данные таблицы 11 свидетельствуют  о том, что в 2009 году по сравнению с 2007 годом общая сумма задолженности перед бюджетом и внебюджетными фондами на начало и конец года снизилась на 1110 тыс. руб. и 772 тыс. руб. соответственно. Данное изменение рассматривается как положительная динамика, так как предприятие своевременно погашает свою задолженность перед бюджетом и внебюджетными фондами. В течение трех лет наблюдается рост начисленной суммы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и налогу на доходы физических лиц на 283 тыс. руб. и 67 тыс. руб. соответственно. Уплата налога на добавленную стоимость в сумме 14 тыс. руб. и единого сельскохозяйственного налога в сумме 18 тыс. руб. имела место лишь в 2007 году. Земельный налог начислялся и уплачивался в 2007 и в 2008 годах в сумме 37 тыс. руб. и 38 тыс. руб. соответственно. Незначительные изменения в 1 тыс. руб. коснулись водного налога, начисленная и уплаченная сумма которого в 2009 году составила 2 тыс. руб.

Таблица 11 – Анализ состояния  расчетов с бюджетом и внебюджетными  фондами по текущим налоговым

                       платежам в СПК «Родина»