Учет расчетов по оплате труда

 

Компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается при увольнении работника, при отзыве работника из отпуска при производственной необходимости через 6 рабочих дней использования отпуска, при предоставлении неиспользованного отпуска за ряд лет.

Работникам, обучающимся  без отрыва от производства в техникумах, вузах, училищах, по направлениям нанимателя при заключении договора с данными учебными заведениями предоставляется дополнительный отпуск для сдачи зачетов и экзаменов с оплатой по среднему заработку.

Студентам и учащимся, успешно обучающимся на заочных отделениях и факультетах высших и средних специальных заведений также предоставляются отпуска с оплатой на период установочных занятий, лабораторных работ, сдачи зачетов и экзаменов, но не более 50 дней.

Из начисленной работникам организации заработной платы, оплаты труда по трудовым договорам, договорам подряда и по совместительству производят различные удержания, которые могут удерживаться как в обязательном порядке, так и по инициативе работника.¹

Удержания из заработной платы работников могут осуществляться в пользу: бюджета; организации, в которой работает работник; третьих лиц.

В пользу бюджета удерживаются суммы налога на доходы физических лиц, а также штрафы за нарушение  налогового и административного  законодательства.

В пользу организации  из заработной платы работника для  погашения его задолженности могут удерживаться:

• суммы неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
• суммы неизрасходованного и своевременно невозвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;
• суммы, излишне выплаченные работнику вследствие счетных ошибок, а также суммы, излишне выплаченные работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;
• невозвращенные подотчетные суммы;
• при увольнение работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

В пользу третьих лиц  удерживаются алименты, суммы, предназначенные для возмещения причиненного вреда; взносы, перечисляемые по заявлению работника в страховые и благотворительные организации, и т.д.

Удержания бывают:

• обязательные;
• по инициативе организации;
• по исполнительным надписям нотариальных контор;

по заявлению работника.

 

Обязательными удержаниями  являются налог на доходы физических лиц, по исполнительным документам и  надписями нотариальных контор в  пользу юридических и физических лиц.

По инициативе организации  через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником, ранее выданный плановый аванс, в погашение задолженности по подотчетным суммам, за ущерб нанесенный производству, за товары купленные в кредит и т.д.

Общий размер всех удержаний  при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику.¹

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником, во всяком случае, должно быть сохранено 50% заработной платы.

Ограничения, установленные  настоящей статьей Трудового  Кодекса РФ, не распространяется на удержание из заработной платы при  отбывании исправительных работ, взыскание  алиментов на несовершеннолетних детей, возмещение вреда, причиненного работодателем здоровью работника, возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещение ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%.

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами  Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющимися  налоговыми резидентами Российской Федерации.

Не подлежат налогообложению  следующие виды доходов физических лиц:

- пособия по государственному  социальному страхованию (по беременности  и 

родам, пособия на детей  за каждый месяц, при рождении детей), кроме пособий по временной нетрудоспособности самого работника и пособий по уходу за больным ребенком;

- алименты;

- стипендии;

- пенсии;

-материальная помощь  при стихийных бедствиях и  чрезвычайных обстоятельствах (пожар,  наводнение, смерть работника или  близкого родственника, лечение  за границей и др.);

- компенсационные выплаты,  кроме компенсации за использование  в служебных целях транспортных  средств, оборудования, инструментов, принадлежащих работнику, и компенсаций  за неиспользованный отпуск;

При определение размера  налоговой базы физические лица имеют право на получение следующих стандартных налоговых вычет:

1) В размере 3000 рублей  за каждый месяц налогового  периода распространяется на  следующие категории налогоплательщиков:

лица получившие или  перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, а также получившие инвалидность, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

инвалиды Великой Отечественной  войны.

2) В размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

Героев Советского Союза  и Героев Российской Федерации;

лиц находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы ВОВ с 8 сентября  1941 года по 27 января 1944 года;

граждан , уволенных с  военной службы или призывавшихся  на военные сборы, выполнявших интернациональный  долг в Республике Афганистан.

3) В размере 400 рублей  за каждый месяц налогового  периода распространяется на  следующие категории налогоплательщиков, которые не перечислены в подпунктах 1 и 2, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40000 рублей.

4) В размере 1000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280000 рублей.

Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям  налоговый вычет производится в  двойном размере.

Исполнительными документами  являются:

• исполнительные листы, выдаваемые судами на основании принимаемых ими решений;
• судебные приказы;
• нотариально удостоверенные соглашения об уплате алиментов;
• постановления судебного пристава–исполнителя.

Как правило, по исполнительному листу удерживаются алименты, а также суммы в возмещение морального и материального вреда, нанесенного работником другим лицам.

Удержания по исполнительному  листу возможно только в том случае, если он содержит все обязательные реквизиты:

• наименование суда, выдавшего лист;
• номер судебного дела, по которому выдан лист;
• дата принятия судебного решения об удержании денежных средств с работника;
• изложение решения судебного органа;
• дата вступления судебного решения в законную силу;
• дата выдачи листа;
• наименование должника и Ф.И.О. лица, в пользу которого осуществляется взыскание.

Исполнительный лист подписывается судьей и заверяется гербовой печатью.

Удержания денежных сумм на доходы работника на основании  исполнительного листа осуществляется без издания приказа руководителя об удержании и без согласия работника.

После того как исполнительный лист поступил в организацию, он должен быть зарегистрирован и не позднее  следующего дня передан под расписку в бухгалтерию.

Алименты на содержание несовершеннолетних детей удерживаются с дохода работника как по основному месту работы, так и по месту его работы по совместительству. Удержания алиментов производятся до достижения ребенком совершеннолетия ( 18 лет ).

Сумма удержанных алиментов  должна быть не позднее чем в 3-дневный срок выдана получателю одним из способов: из кассы организации; переведена на банковский счет; выслана по почте. Расходы на перевод алиментов по почте оплачивает работник, который их уплачивает.

Алименты могут удерживаться как в процентах от дохода работника, так и в фиксированной денежной сумме. В соглашении или исполнительном листе должно быть предусмотрено, что алименты удерживаются в долях от дохода работника или в фиксированной сумме.

Постановлением Правительства  РФ от 18 июля 2000 года определенно, что

алименты должны удерживаться в следующем размере:¹

• на содержание одного ребенка – 1/4 дохода работника;
• на содержание двоих детей – 1/3 дохода ра<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439__Char" style=" font-size: 14pt;