Учет расчетов с персоналом по оплате труда и анализ эффективности использования средств на оплату труда в торговой организации

   Примечание. Источник: собственная разработка 

 На невыполнение  плана розничного товарооборота  ОАО «Ивица» повлияли следующие трудовые факторы:

1) за счет изменения общей численности торговых работников отклонений не  произошло.

2) уменьшение числа дней, отработанных одним работником за год

1221-1200= +21

3) увеличение средней продолжительности рабочего дня

1206– 1221= -15

4) уменьшение среднечасовой выработки на одного работника

1052 – 1206= -154

 Итого: 148 млн.руб.

     Таким образом, план розничного  товарооборота за  1-е полугодие  2005 года был не выполнен на 148 млн. руб.  под влиянием следующих  факторов: увеличения числа дней, отработанных одним работником  за полугодие (+21), снижение средней  продолжительности рабочего дня  (-15) и снижения среднечасовой  выработки на одного работника  (-154).

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.11. Разработанная таблица для изучения влияния трудовых

                          факторов на динамику розничного  товарооборота 

                          в действующих ценах ОАО «Ивица» за 2004 год

Показатели	1 расчет		2 расчет	3 расчет	4 расчет
1	2		3	4	5
Фактическая среднесписочная численность  торговых работников, чел.	20023 год 156		2004год 118	2004год 118	2004 год  118
Фактическое среднее число дней, отработанных одним торговым работником за год	2003 год 227		2004год 219	2004год 219	2004 год  219
Фактическая средняя продолжительность рабочего дня, часы	2003год  8,3		2003 год   8,3	2004год  8,2	2004год  8,2
Фактическая среднечасовая выработка  на одного торгового работника, тысяч  рублей.	2003год  13,909		2003год 13,909	2003год 13,909	2004год 15,700
розничный товарооборот (стр4 х стрЗ х  стр2 х стр 1 : 1 000), миллионов рублей	2003год 4088		Пересчит 2983	Пересчит 2947	2004год 3327

   Примечание. Источник: собственная разработка 

 На динамику развития товарооборота  ОАО «Ивица» оказали влияние факторы:

1) уменьшение численности работников и числа дней, отработанных одним работником за год.

2983 – 4088= -1105

2. уменьшение средней продолжительности рабочего дня

2947– 2983 = -36

4)увеличение  среднечасовой выработки на одного  торгового работника

3327 – 2947 = +380

Итого: -761 млн.руб.

     Таким образом, розничный товарооборот  в динамике снизился за 2004 год   на 761 млн. руб. под влиянием  следующих факторов: уменьшение  численности работников  и числа  дней, отработанных одним работником  за год (-1105) и средней продолжительности  рабочего дня (-36) и увеличение  среднечасовой выработки  на  одного торгового работника (+380).

 

Таблица 3.12. Разработанная таблица для изучения влияния трудовых

                        факторов на динамику розничного  товарооборота 

                        в действующих ценах ОАО «Ивица»

                                           за 1-е полугодие 2005 года

Показатели	1 расчет		2 расчет	3 расчет	4 расчет
1	2		3	4	5
Фактическая среднесписочная численность  торговых работников, человек.	1 полугодие 2004г. 139		1полугодие 2004г  139	1 полугодие 2005г 69	1 полугодие 2005г  69
Фактическое среднее число дней, отработанных одним торговым работником за год	1 полугодие 2004г  170		1полугодие 2005г 173	1 полугодие 2005г  173	1 полугодие 2005г  173
Фактическая средняя продолжительность рабочего дня, часы	1 полугодие 2004г  8,2		1полугодие 2004г 8,2	1 полугодие 2005г  8,1	1 полугодие 2005г 8,1
Фактическая среднечасовая выработка  на одного торгового работника, тысяч  рублей	1 полугодие 2004г  11,292		1полугодие 2004г 11,292	1 полугодие 2004г 11,292	1 полугодие 2005г 10,880
розничный товарооборот (стр4 х стрЗ х  стр2 х стр 1 : 1 000), миллионов рублей	1 полугодие 2004г 2188		Пересчит 2227	Пересчит 1092	1 полугодие 2005г  1052

Примечание. Источник: собственная разработка 

 На динамику развития товарооборота  ОАО «Ивица» оказали влияние факторы:

1) уменьшение численности работников и увеличение числа дней, отработанных одним  торговым работником за полугодие.

2227 – 2188= +39

3. уменьшение средней продолжительности рабочего дня

1092– 2227= -1135

4)уменьшение  среднечасовой выработки на одного  торгового работника

1052 – 1092 = -40

Итого: -1136 млн. руб.

     Таким образом, розничный товарооборот  в динамике снизился за 1-е полугодие  2005 года  на 1136 млн. руб. под  влиянием следующих факторов: уменьшение  численности работников и увеличение  числа дней отработанных одним  работником за полугодие (+39), и  снижения средней продолжительности  рабочего дня (-1135) и фактической  среднечасовой выработки  на  одного торгового работника(-40).

     Для оценки уровня затрат труда  в розничной торговле применяется  показатель численности работников  в расчете на один миллиард  рублей товарооборота. Сравнение  фактических данных отчетного  периода с плановыми, а также  с фактическими данными прошлого  периода по показателю численности  работников в расчете на один  миллиард рублей     розничного        товарооборота

 показывает, как изменился уровень затрат  труда в розничной торговле  и в каком размере прирост  товарооборота обеспечен за счет  повышения эффективности труда.

     Большое влияние на производительность  труда работников оказывает изменение  структуры розничного товарооборота  - выработка работников растет  при увеличении в товарообороте  доли товаров, требующих меньших  трудовых затрат на реализацию.

     Влияние изменения структуры  розничного товарооборота на  производительность труда работников  можно измерить способом процентных  чисел с применением приема  абсолютных разниц, если известны потоварные нормы выработки. В настоящее время в розничной торговле таких данных нет [13, с.56].

     Большое влияние на повышение  производительности труда оказывает  внедрение достижений научно-технического  прогресса. В ОАО «Ивица» в 2004 году и 1 полугодии 2005г. не внедрялись какие-либо достижения научно-технического прогресса и передовые методы работы.

     В результате исследований установлено,  что у лиц, работающих в режиме  неполного рабочего дня, наблюдается  более высокая среднечасовая  производительность труда, поэтому  привлечение на работу в розничной  торговле лиц с неполным рабочим  днем имеет важное значение. В 2004 году в ОАО «Ивица», в целях сохранения рабочих мест, частично торгово-оперативные работники переводились на неполный рабочий день, что сократило расходы на оплату труда и дало возможность более эффективно использовать рабочую силу.

 

 

 

3.3. Анализ расходов на оплату труда

 

     Расходы на оплату труда являются  одной из основных статей издержек  обращения в торговле. Доля этих  расходов в общей сумме издержек  ОАО «Ивица» в 1 полугодии 2005 года составила 41,5% к товарообороту. Их анализ обычно начинают с изучения и оценки показателей по труду и заработной плате. Определяют соблюдение запланированной численности работников, изучают ее динамику, эффективность использования рабочего времени, применяемой системы организации и оплаты труда, анализируют закономерности изменения товарооборота и израсходованных средств на оплату труда или темпов роста (снижения) производительности труда и средней заработной платы на одного работника. Если будет установлено, что темпы роста товарооборота опережают темпы увеличения суммы расходов на оплату труда, это означает, что торговое предприятие получило относительную экономию по издержкам на заработную плату.

     Для оценки эффективности использования  средств на оплату труда могут  быть определены и изучены  темпы роста (снижения) производительности  труда на каждый процент изменения  средней заработной платы, а  также рассчитывают размер товарооборота,  доходов и прибыли на один  рубль израсходованных средств  фонда заработной платы.

     Информация по труду и заработной  плате ОАО «Ивица» представлена в таблице 3.13., 3.14.:

 

Таблица 3.13. Информация о выполнении плана по труду и заработной

                         плате ОАО «Ивица»

Показатели	Факти-	2004 год				Отклонение (+,-)			в % к
	чески    за	план	фактичес		%	от плана	от 2003		2003
	2003		ки		выпол-	плана	Года		году
	год				нения
					плана
1	2	3	4		5	6	7		8
Розничный товарооборот,
миллионов рублей
- в действующих ценах	4088	3600	3327		92,4	-273	-761		81,4
Среднесписочная
численность     работников,	156	118	118		100	-	-38		75,6
человек.
Среднегодовая    выра-
ботка         на         одного
работника тысяч рублей
- исходя из товарооборота в	26205	30508	28195		92,4	-2313	+1990		107,6
действующих ценах
Расходы на оплату труда:
а) сумма, тыс. руб.	284170	271766	271766	100		-	-12404	95,6
б) уровень в % к товаро-
обороту   в   действующих	6,95	8,17	8,17	108,2		+0,62	+1,22	117,6
ценах
Среднегодовая    зара-
ботная   плата   на   одного	1821,6	2303,1	2303,1	100		-	+481,5	126,4
работника     (стр.4а: стр.2),
тысяч рублей.

   Примечание. Источник: собственная разработка 

      План по расходам на оплату  труда выполнен на 100,0%, по сравнению  же с прошлым годом расходы  на оплату труда снизились  и составили 95,6%.

 

 

Таблица 3.14. Информация о выполнении плана по труду и заработной

                         плате ОАО «Ивица»

Показатели	Факти-	1 полугодие 2004 года				Отклонение (+,-)			в % к
	чески    за	план	фактичес		%	от плана	от 1 пол-ия		1 пол-ю
	1-е пол-ие		ки		выпол-	плана	2003 года		2003г.
	2003г.				нения
					плана
1	2	3	4		5	6	7		8
Розничный товарооборот,
миллионов рублей
- в действующих ценах	2188	1200	1052		87,7	-148	1136		48,1
Среднесписочная
численность     работников,	139	69	69		100	-	-70		49,6
человек.
Среднегодовая    выра-
ботка         на         одного
работника тысяч рублей.:
- исходя из товарооборота в	15741	17391	15246		87,7	-2145	-495		96,9
действующих ценах
Розничный товарооборот,
миллионов рублей	239831	105770	105770	100		-	-134061	44,1
- в действующих ценах
Среднесписочная
численность     работников,
человек.
Среднегодовая    выра-	1725,4	1532,9	1532,9	100		-	-192,5	88,8
ботка         на         одного
работника тысяч рублей: