Учет расчетов с персоналом по оплате труда и анализ эффективности использования средств на оплату труда в торговой организации

   Примечание. Источник: собственная разработка 

     План по расходам на оплату  труда выполнен на 100%, по сравнению  же с прошлым годом  расходы  на оплату труда снизились  и составили  44,1%.

     Поскольку темпы роста товарооборота  ниже темпов увеличения суммы  расходов на оплату труда, то  торговое предприятие имеет относительный  перерасход по издержкам на  заработную плату. Особое внимание  следует уделить изучению влияния  факторов на расход средств  на оплату труда. Для определения  влияния этих факторов на расходы  по заработной плате требуется  усложнить формулу их расчета,  заменив среднесписочную численность  работников отношением объема  товарооборота к выработке на  одного работника, формула (1):

 

Сумма издержек по =        Товарооборот          х    Средняя заработная плата на

заработной  плате         Средняя  выработка на одного работника

                                          одного работника (1)

      Следовательно, сумма расходов  на оплату труда находится  в прямой зависимости от изменения  объема розничного товарооборота  и средней 

заработной  платы и в обратной зависимости - от изменения выработки на одного работника. Их влияние можно измерить приемом цепных подстановок:

 

Таблица 3.15. Алгоритм расчета расходов на оплату труда при различных

                            условиях по ОАО «Ивица» за 2004 год

Показатели	1 расчет		2 расчет		3 расчет		4 расчет
1	2		3		4		5
Розничный товарооборот в действующих  ценах, миллионов рублей.	План   3600		Факт   3327		Факт   3327		Факт   3327
Среднегодовая   выработка   на   одного      работника, рассчитанная исходя из товарооборота  в действующих ценах,	План		План		Факт		Факт
тысяч  рублей.		30508		30508		28195		28195
Среднегодовая заработная плата на одного торгового работника, тысяч рублей.		План    2303,1		План   2303,1		План   2303,1		Факт   2303,1
Сумма израсходованных средств на оплату труда (стр1: стр2хстрЗ) х 1000, тысяч рублей.		План    271766		Пересчит   251161		Пересчит   271765		Факт   271766

   Примечание. Источник: собственная разработка 

     Итак, на изменение суммы издержек  по заработной плате по сравнению  с планом повлияли следующие  факторы:

• уменьшение объема розничного товарооборота – 
  251161 – 271766 = -20605 тыс. руб.;
• повышение производительности труда работников – 
  271765– 251161 = +20604 тыс. руб.;
• рост среднегодовой заработной платы на одного торгового работника – 
  271766– 271765= +1 тыс.руб.

Итого: +1 тыс.руб.

     От двух последних факторов (снижения  производительности труда работников  и роста среднегодовой заработной  платы на одного работника)  зависит сумма относительной  экономии или перерасхода средств  на оплату труда. Снижение производительности  труда работников способствовало  относительному увеличению издержек  на оплату труда в сумме  20605 тыс.руб., а повышение средней заработной платы привело к росту расходов на оплату труда в размере 1 тыс.руб., что в конечном привело к относительному их перерасходу в сумме 1 тыс.руб..

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.16. Алгоритм расчета расходов на оплату труда при различных

                   условиях по ОАО «Ивица»» за 1 полугодие 2005 года

 

Показатели		1 расчет	2 расчет		3 расчет		4 расчет
1		2	3		4		5
Розничный товарооборот в действующих  ценах, миллионов рублей.		План   1200	Факт   1052		Факт   1052		Факт   1052
Среднегодовая   выработка   на   одного      работника, рассчитанная исходя из товарооборота  в действующих ценах,		План	План		Факт		Факт
тысяч  рублей.	17391			17391		15246		15246
Среднегодовая заработная плата на одного торгового работника, тысяч рублей.	План    1532,9			План   1532,9		План   1532,9		Факт   1532,9
Сумма израсходованных средств на оплату труда (стр1: стр2хстрЗ) х 1000, тысяч рублей.	План    105770			Пересчит   92727		Пересчит   105770		Факт   105770

   Примечание. Источник: собственная разработка 

     Итак, на изменение суммы издержек  по заработной плате по сравнению  с планом повлияли следующие  факторы:

• уменьшение объема розничного товарооборота – 
  92727 – 105770= -13043 тыс. руб.;
• повышение производительности труда работников – 
  105770– 92727 = +13043 тыс. руб.;
• рост среднегодовой заработной платы на одного торгового работника – 
  105770– 105770= 0 тыс. руб.

Итого: 0 тыс. руб.

    Снижение  производительности труда работников  способствовало относительному  увеличению издержек на оплату  труда в сумме 13043 тыс.руб., а повышение средней заработной платы  не привело к росту расходов на оплату труда.

     Аналогичным образом изучают  влияние факторов на динамику  расходов по заработной плате,  предварительно составив таблицу  3.17, 3.18.

 

Таблица 3.17. Алгоритм расчета расходов на оплату труда при различных

                       условиях  по ОАО «Ивица» за 2003 и 2004 годы

Показатели	1 расчет		2 расчет		3 расчет		4 расчет
1	2		3		4		5
Фактический  розничный    товарооборот    в действующих ценах, миллионов  рублей	2003 год		2004год		2004год		2004год
	4088		3327		3327		3327
Фактическая среднегодовая выработка  на одного торгового    работника,    рассчитанная    исходя    из товарооборота в действующих  ценах, тысяч рублей	2003 год		2003 год		2004 год		2004 год
	26205		26205		28195		28195
Фактическая среднегодовая заработная плата на одного торгового работника,	2003год		2003год		2003год		2004год
тысяч рублей	1821,6		1821,6		1821,6		2303,1
Сумма израсходованных средств на оплату труда	2003 год		Пересчит		Пересчит		2004 год
(стр1 : стр2 х стрЗ) х 1000, тысяч рублей.		284170		231271		214948		271766

   Примечание. Источник: собственная разработка 

     Таким образом,  изменение в динамике суммы  издержек по заработной плате  явилось результатом влияния  следующих факторов:

• снижение  объема розничного товарооборота – 
  231271 - 284170 = -52899 тыс. руб.;
• увеличение производительности труда работников - 
  214948 - 231271 = -16323тыс. руб.;
• роста среднегодовой заработной платы на одного работника 
  271766 – 214948 = +56818 тыс. руб.

Итого: =271766-284170= -12404 тыс. руб.

     Можно сделать вывод, что повышение производительности труда работников способствовало относительному снижению издержек на оплату труда на 52899 тыс. руб., а рост среднегодовой их заработной платы привел к относительному перерасходу средств на оплату труда в размере +56818 тыс. руб., что в конечном итоге явилось результатом относительного снижения издержек на оплату труда в динамике на 12404 тыс. руб.

 

 

Таблица 3.18. Алгоритм расчета расходов на оплату труда при различных

                    условиях  по ОАО «Ивица» за 1 полугодие 2004-2005гг.

Показатели	1 расчет		2 расчет		3 расчет		4 расчет
1	2		3		4		5
Фактический  розничный    товарооборот    в действующих ценах, миллионов  рублей	1 полугодие 2004г.		1 полугодие 2005г.		1 полугодие 2005г.		1 полугодие 2005г.
	2188		1052		1052		1052
Фактическая среднегодовая выработка  на одного торгового    работника,    рассчитанная    исходя    из товарооборота в действующих  ценах, тысяч рублей	1 полугодие 2004г.		1 полугодие 2004г.		1 полугодие 2005г.		1 полугодие 2005г.
	15741		15741		15246		15246
Фактическая среднегодовая заработная плата на одного торгового работника, тысяч рублей	1 полугодие 2004г.		1 полугодие 2004г.		1 полугодие 2004г.		1 полугодие 2005г.
	1725,4		1725,4		1725,4		1532,9
Сумма израсходованных средств на оплату труда	1 полугодие 2004г.		Пересчит		Пересчит		1 полугодие 2005г.
(стр1 : стр2 х стрЗ) х 1000, тысяч рублей.		239831		115312		119056		105770

        Примечание. Источник: собственная  разработка 

     Таким образом,  изменение в динамике суммы  издержек по заработной плате  явилось результатом влияния  следующих факторов:

• снижение  объема розничного товарооборота – 
  115312 - 239831 = -124519 тыс. руб.;
• снижение производительности труда работников - 
  119056 - 115312 = +3744 тыс. руб.;
• снижение роста заработной платы на одного работника 
  105770 – 119056 = -13286 тыс. руб.

Итого: =105770-239831= -134061 тыс. руб.

     Можно сделать вывод, что снижение  производительности труда работников  способствовало относительному  снижению издержек на оплату  труда на 124519 тыс. руб., а рост  среднегодовой их заработной  платы привел к относительному  перерасходу средств на оплату  труда в размере 13286 тыс. руб., что в конечном итоге явилось  результатом относительного снижения  издержек на оплату труда в  динамике на 134061 тыс.руб.

     Относительного сокращения издержек  на оплату труда можно добиться прежде всего за счет повышения производительности труда работников. Выявление, изучение и мобилизация резервов роста производительности труда и на этой основе экономии средств на оплату труда должны проводиться по отдельным группам работников.

     Необходимо проанализировать темпы  роста средней заработной платы  на одного работника и темпы  инфляции (повышения оптовых цен  на товары). Опережение темпов  роста инфляции свидетельствует  об относительном обнищании трудящихся, и наоборот. По анализируемому  предприятию фактическая среднегодовая  заработная плата на одного  работника по сравнению с 2002 годом возросла на 159,6%, что превышает  темпы роста инфляции, и реальный  жизненный уровень работников  повысился за изучаемый период, что можно объяснить социально-направленной  политикой руководства предприятия,  и  принятием мер в 2003 году  к уменьшению высокой текучести  кадров.

     Таким образом, план по товарообороту в 2004 году был выполнен на 92,4%, недовыполнение составило –273  млн. руб, по сравнению с 2003 годом рост товарооборота составил 81,4%. План по расходам на оплату труда выполнен на 100%, по сравнению с прошлым отчетным периодом расходы на оплату труда сократились на 4,4%, что превышает темпы роста товарооборота. Поскольку темпы роста товарооборота ниже темпов увеличения суммы расходов на оплату труда, то торговое предприятие имеет относительный перерасход по издержкам на заработную плату.