Учет расчетов с персоналом по оплате труда и анализ эффективности использования средств на оплату труда в торговой организации

     План по товарообороту в 1 полугодии  2005 году был выполнен на 87,7%, недовыполнение  составило –1136 млн.руб, по сравнению с 1 полугодием 2004 года, рост товарооборота составил 48,1%. План по расходам на оплату труда выполнен на 100%, по сравнению с прошлым отчетным периодом расходы на оплату труда сократились на 55,9%, что превышает темпы роста товарооборота. Поскольку темпы роста товарооборота ниже темпов увеличения суммы расходов на оплату труда, то торговое предприятие имеет относительный перерасход по издержкам на заработную плату.

 

 

 

         3.4.  Обобщение  неиспользованных возможностей  и экономическое обоснование   прогнозных   резервов   роста  производительности труда и повышения  эффективности     использовани        средств на оплату труда

 

    ОАО «Ивица» не выполнило план по товарообороту за 2004 год. Общее отклонение по уровню производительности труда торговых работников по сравнению с планом составило – 7,6%, по данным прошлого года +7,6%.

     На производительность труда  торговых работников влияют различные  факторы. 

     Выработка на одного торгового  работника, исчисленная к товарообороту  в действующих ценах составила  28,195 миллионов рублей, в то время  как к товарообороту в сопоставимых  ценах она равна 23,203 миллиона  рублей. Таким образом повышение  розничных цен на товары увеличило  выработку торговых работников  на 4,992 миллиона рублей (28,195 – 23,203), или на 19% к производительности  труда прошлого года (4,992 : 26,205 х 100).

     Уровень производительности труда  зависит от изменения доли  в общей численности работающих административно-управленческого персонала. Количественно измерить влияние этого фактора на темп изменения производительности труда можно по следующей формуле :

                                                  Тпр =  А0 - А1 х 100, 

                                                            100-А0                          

где Тпр – темп повышения или понижения производительности труда за счет изменения структуры численности торговых работников, %; А0 – удельный вес административно-управленческого персонала в базисном периоде, %; А1 – тоже в отчетном периоде [13,  с. 65].

     По анализируемому торговому предприятию ОАО «Ивица» доля административно-управленческих работников в отчетном году составило 23,1% при плане 19,2% и фактически за прошлый год – 19,9,  то есть соответственно увеличилось на 3,9% и 3,2%. В результате за счет этого фактора уровень производительности труда  снизился:

- по сравнению с планом   на -3,9 : (100-19,2)= -0,05% ;

- по сравнению с прошлым годом  на    -3,2 : (100-19,9)= -0,04%.

     Большое влияние на  повышение  производительности  труда работников оказывает внедрение  в практику научно-технического  прогресса. Так, при переходе  на работу на суммирующих кассовых  аппаратах, кассиры освобождаются  от подсчетов стоимости покупок,  предупреждаются ошибки и примерно  на 25% повышается производительность  их труда.  При работе продавцов  на электронных весах, указывающих  цену и стоимость товара, вместе  с его весом, эффективность  труда возрастает в 2,0 – 3,0 раза. В результате внедрения научно-технического  прогресса, передовых методов  работы, численность торговых работников  ОАО «Ивица» сократилась на 5 человек, что составляет 5,9% к плановой численности  (5 : 118 х 100) или 3,2% к фактической численности работников за прошлый год (5 : 156 х 100).

     В результате закрытия  основного торгового зала на  реконструкцию, в целях сохранения  рабочих мест, и увеличения производительности  труда, 18 человек торговых работников  переведены на неполный рабочий  день в часы «пик» (0,5 ставки). В результате численность торговых  работников сократилась на 9 человек,  или на 7,6 % к плану (9 : 156 х 100), и на 5,8% к прошлому году (9 : 156 х 100).

     Для обобщения данных  анализа влияния факторов на  выработку торговых работников  за 1 полугодие 2005 года данные  приведены в  приложении Z.

Таблица 3.19. Обобщение данных анализа  влияния факторов на     

                         производительность труда работников  ОАО 

                         «Ивица» за 2004 год, %

Показатели	Изменения по сравнению с
	Планом	данными прошлого  года
1	2	3
1. Общее отклонение по уровню  производительности труда торговых  работников	-7,6	+7,6
2. Повлияли факторы на производительность  труда торговых работников: а) повышение розничных цен на товары (28195-23203)=4992 (4992 : 26205 х 100) = 19% б) увеличение доли администрактивно-управленческого персонала в общей численности торговых работников; в) внедрение научно-технического прогресса, передовых методов работы; г) перевод работников на непоглный рабочий день (18 тоговых работников на 0,5 ставки); д) влияние эффективности использования рабочего времени и других факторов (строка 1 – строка 2а, 2б, 2в, 2г)	-   -0,05         +5,9     +7,6       -21,05	+19%   -0,04         +3,2     +5,8       -20,36

   Примечание. Источник: собственная разработка 

     Из данных таблицы  видно, что ОАО «Ивица» в отчетном 2004 году, имело значительные возможности повышение производительности труда торговых работников за счет роста эффективности использования рабочего времени и других факторов. Снижение эффективности использования рабочего времени по сравнению с планом привело к уменьшению производительности труда торговых работников на 21,05% или на 6,4 милн. руб. 30,508 х (-21,05)/100.

     В связи с этим  потери розничного товарооборота  составили 755 миллионов рублей (6,4 х 118).

     Особое внимание должно  быть уделено выявлению и мобилизации  резервов повышения производительности  труда, имеющих прогнозный характер, использование которых следует  запланировать и реализовать  в будущем году.

     Проведенное исследование  показало, что ОАО «Ивица» в планируемом году может перевести на неполный рабочий день 36 торговых работников в часы «пик» (на 0,5 ставки). В результате относительное высвобождение работников составит 18 человек или 15,3% к фактической численности работающих в отчетном году (18 / 118 х 100). За счет этого, производительность труда торговых работников возрастет на 18%, [15,3/(100-15,3) х 100], или на 5 миллионов рублей (28,195 х 18 / 100).

     В отделах и секциях  ОАО «Ивица» можно установить 4 суммирующих кассовых аппарата и двое электровесов (с указанием стоимости покупок), что позволит высвободить соответственно 1 (4 х 25 / 100) и 2 человека; всего 3 человека торговых работников. За счет этого фактора относительное высвобождение торговых работников составит 2,5% (3/118 х 100)  и производительность их труда возрастет на 2,6% [2,5 / (100 – 2,5) х 100], что составляет 0,7 миллионов рублей ( 28,195 х 2,6/100). За счет возмещения профессий, должностей и функций можно относительно высвободить 4 человека, что составляет 3,4% к фактической численности торговых работников за отчетный год. В результате производительность их труда возрастет на 3,5% [3,4 / (100-3,4) х 100] или на 0,98 миллионов рублей (28,195 х 3,5 / 100).

     Для обобщения прогнозных  резервов роста производительности труда работников ОАО «Ивица»  на будущий год составим таблицу 3.21., а на будущее полугодие данные приведены в  приложении 1.

 

Таблица 3.21.  Обобщение прогнозных резервов  повышения 

                           производительности труда работников 

                           ОАО «Ивица» на будущий год

Наименование  прогнозных резервов	Размер  резервов
	Сумма, миллионы рублей	В % к фактически достигнутому уровню производительности труда в отчетном году
1	2	3
Перевод лиц на неполный рабочий день (18 человек  на 0,5 ставки)	5	18
Установка в ОАО «Ивица » 4 кассовых суммирующих аппарата и двое электровесов	0,7	2,6
Совмещение  торговыми работниками профессий  должностей и функций	0,98	3,5
ИТОГО:	6,68	24, 1

Примечание. Источник: собственная разработка 

     В будущем году  работники ОАО «Ивица» могут повысить производительность труда на 24,1% или на 6,68 миллионов рублей.                                                   Относительное высвобождение торговых работников составит 19,4% [24,1 / /(100+24,1) х 100], или на 23 человека (118 х 19,4 / 100). За счет этого фактора розничный товарооборот возрастет на 646 миллионов рублей (28,195 х 23).

     Для  изучения влияния факторов на  выработку на 1 тогового работника проведем корреляционно – регрессионный анализ по данным ОАО «Ивица» за 2004 год – 1 полугодие 2005 года по месяцам. Уравнение многофакторной регрессионной модели, исходя из полученного результата, полученного путем компьютерной обработки, согласно приложению Y, имеет следующий вид:

       Ух =  -0,179132 + 0,005755348 + 0,2749033 + 0,03089905

     Используя приемы множественной  корреляции и регрессии, изучено  влияние на сумму выработки  на 1 торгового работника следующих  факторов: розничный товарооборот (первый  фактор х1),  товарооборот на 1метр торговой площади (второй фактор х2), фондовооруженность (третий фактор х3).

     Таким образом, если розничный товарооборот возрос на 1 миллион рублей, то выработка на 1 торгового работника увеличится на 0,005755348.; при увеличении товарооборота на 1 метр торговой площади на 1 миллион рублей,  выработка на 1 торгового работника увеличится  на 0,2749033; при увеличении фондовооруженности на 1 миллион рублей., выработка на 1 торгового работника увеличится на 0,03089905. По проведенным расчетам множественный коэффициент детерминации составил 0,990, т.е. на выработку на 1 торгового работника повлияло 99% от всех вышеприведенных факторов.

      Сравнение рассчитанных на основе  регрессионного анализа значений  результатного показателя с фактическими позволяет провести более углубленный факторный анализ хозяйственной деятельности организации, выявить резервы повышения эффективности хозяйствования. Результаты корреляционно-регрессионного анализа могут быть использованы как в повседневной экономической работе, так и при разработке прогнозов и планов тактического и стратегического характера.

 

 

 

3.5. Разработка рекомендаций по  компьютеризации учета и  анализа   трудовых ресурсов и средств  на оплату труда

 

     ОАО «Ивица» в 2005 году приобрело в ПМФ «Алгоритм и программа» пакет прикладных программ «ЗАРПЛАТА».

    Программное  обеспечение пакета разработано  с использованием СУБД FoxBASE+ в операционной системе MS/DOS для ПЭВМ  IBM  PC  XT/AT и совместных с ними.

     ППП «Зарплата», версия 3.5 обеспечивает  выполнение следующих функций:  начисление повременной заработной  платы, начисление заработной  платы по окладу, начисление сдельной  заработной платы, расчеты по  среднему, расчет удержаний алиментов,  штрафов, расчет удержаний налогов  и профсоюзных взносов, составление  расчетно-платежных документов по  заработной плате, расчет сводных  показателей по заработной плате,  ведение нормативно-справочной информации.

     В ППП «ЗАРПЛАТА» формируются  справочники: справочник подразделений,  справочник категорий работающих, справочник работающих, справочник  видов оплат, справочник твердых  сумм, справочник лиц с выплатами  по исполнительным листам.

      Бухгалтер в справочник работающих вносит следующие данные: табельный номер; фамилия, имя, отчество; дата увольнения; код подразделения (согласно справочника подразделений;  номер платежной ведомости; код категорий (согласно справочника категорий); оклад; тарифная ставка; процент премии (в справочнике видов оплат); персональная надбавка; сумма аванса; ставка подоходного налога; количество иждивенцев;

     В базу начислений – удержаний  заносятся нестандартные виды  начислений –удержаний, имеющие место в конкретном месяце, в ней указывается: год, месяц расчета заработной платы; табельный номер; год, месяц за которые выполняются начисления (удержания); код оплат; сумма; код подразделения; код затрат;

     Табель рабочего времени на  предприятии заполняется ежедневно  в ручную согласно приложения Ж, затем по истечению отчетного месяца бухгалтер переносит данные табеля в базу табель.

     В базе больничных листков  при первоначальном вводе информации  по больничным автоматически рассчитывается средний заработок.

     База отпускников, заполняется  согласно записки  о предоставлении отпуска (приложение Н);

     База премиальный фонд заполняется  согласно приказа руководителя по премированию.

     В базу лицевых счетов заносятся  результаты расчетов зарплаты  и из нее получаются выходные  формы. 

     После заполнения всех оперативных баз, согласно следующих документов: (приказ о приеме и увольнении работников; записка о предоставлении отпуска, больничный лист, табель рабочего времени, приказ о премировании, авансовая ведомость) происходит автоматический расчет заработной платы, формируются расчетные листки (приложение R), платежная ведомость (приложение Щ), а также сводная ведомость по счету 70 «Расчеты с рабочими и служащими» (приложение  N).