Учет расчетов с подотчетными лицами

Министерство  образования НАУКИ РЕСПУБЛИКИ КАЗАХСТАН

Усть-Каменогорский  технический колледж

 

 

 

 

 

 

Учет расчетов с подотчетными лицами

(дипломная   работа)

 

 

  

 

Работу выполнила:

студентка группы ПБ-10

Жумагулова Б

 

Работу проверила:

преподаватель спец дисциплин

Серкова Е.В.

 

 

 

Усть-Каменогорск, 2013

 

Рецензия на дипломную  работу

 

Учащегося                    группы     

Темы выпускной  работы         

 

Структура и объем выпускной  работы:

Работа состоит из введения,   глав, заключения, списка используемой литературы, приложения.

Количество машинописных страниц текста выпускной работы:  , рисунков  , графиков  , таблиц  

Приложение состоит из  страниц, список используемой литературы содержит  наименований.

 

Достоинства и недостатки выпускной работы

 

Качество исполнения выпускной  работы (текста, рисунков и графиков, приложений), в том числе оригинальность и элементы новизны, практической ценности темы  

 

 

Оценка выпускной  работы                                                             

 

Руководитель  выпускной работы

преподаватель спец. дисциплин    Е.В. Серкова 

УТВЕРЖДАЮ:

Зам. директора по УВР

«______» _____________2012  г.

 

З  А  Д  А  Н  И  Е

 

на письменную экзаменационную работу выпускника УКТК

 

гр. ПБ –10   Жумагулова Балкумыс Айдорханова

Тема задания:

Учет дебиторской  задолженности

 

Содержание задания:

1. Введение обосновать выбор темы, показать актуальные темы, цели, задачи, объект и предмет исследования.

II. Основная  часть

а) теоретическая (общие вопросы теории, технологии производства и экономики) ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

б) графическая ____________________________________________________

в) практическая работа ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

III. Заключение: кратко изложить теоретические выводы, констатируются вскрытые недостатки, показываются резервы повышения основных показателей финансово – хозяйственной деятельности предприятия.

Рекомендуемая литература  ________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

Дата выдачи «______» ____________             Дата сдачи «_______» _________

Преподаватель__________________Е.В.СЕРКОВА

Введение заменить шрифт

 

 

В современных условиях становления  рыночной экономики и совершенствования  управления, выработки новой стратегии  развития предприятий усиливаются  роль и значение системы бухгалтерского учета.

Расчеты с покупателями неизбежно  ведут к образованию краткосрочной  и долгосрочной дебиторской задолженности. Эта задолженность обусловлена  несовпадением по времени даты оплаты и даты отпуска или получения  товаров, выполнения работ или оказания услуг.

Дебиторская задолженность - это входящие в состав имущества  организации имущественные требования к другим лицам (Физические. Юридические), которые являются ее должниками в правоотношениях, возникающих из различных оснований.

Дебиторская задолженность  свидетельствует о том, что продукция  или товар отгружены, работы выполнены, услуги оказаны, но еще не оплачены покупателем либо произведен перевод  денег в порядке предоплаты или  аванса предприятию-продавцу, но продукция  или товар еще не поступили. Наличие  дебиторской задолженности характеризует  отток или отвлечение средств  из оборота. В то же время снижение суммы задолженности — во многих случаях не всегда положительный  момент, так как оно может свидетельствовать, что денежные средства отвлечены  не в расчеты, а в готовую продукцию, накопленную на складах, и не имеющую  сбыта. Своевременное получение  дебиторской задолженности —  необходимое условие обеспечения  благоприятного финансового состояния  предприятия.

Правильное раскрытие  и классификация дебиторской  задолженности и ее эквивалентов, необходимы для точной оценки финансового  состояния предприятия. Для этого  необходимо своевременное и точное отражение дебиторской задолженности  на счетах бухгалтерского учета предприятии.

Актуальность темы  работы обоснована тем, что динамика изменения  дебиторской задолженности, их состав, структура и качество, а также  интенсивность их увеличения или  уменьшения оказывают большое влияние  на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия.

Цель дипломной работы – изучить организацию учета дебиторской задолженности.

Исходя из указанной цели дипломной работы её основными задачами являются:

- выявить причины образования  дебиторской задолженности;

-ознакомиться с организацией учёта дебиторской задолженности;

- изучить систему внутреннего  контроля за состоянием расчётов  с дебиторами, дать оценку её  эффективности;

- оценить соответствие  правил ведения учёта и порядок  отражения информации в бухгалтерской  отчётности требованиям законодательства  и нормативных документов;

Предметом исследования является действующая практика бухгалтерского учета дебиторской задолженности  на предприятии  КГУ «Средняя школа №5»Объектом исследования послужили практические материалы бухгалтерского учета на предприятии КГУ «Средняя школа№5». Основной вид деятельности анализируемого предприятия КГУ «Средняя школа№5» – производство учебной деятельности . Деятельность предприятия строится на основании Гражданского кодекса Республики Казахстан, а также на основании Устава. Кроме основного вида деятельности КГУ «Средняя школа№5» ведет торгово-посредническую деятельность.

Теоретической и методологической основой послужили Послание Президента народу Казахстана «Стратегия “Казахстан-2030” на Новом этапе развития Казахстана», Законы Республики Казахстан, постановления правительства Республики, действующие нормативные документы, регулирующие вопросы бухгалтерского учёта, монографические труды отечественных и зарубежных экономистов, а также публикации в периодической печати по теме дипломной работы.

 

 

 

1 Сущность  и задачи учета дебиторской  задолженности  

1.1 Понятие и классификация  дебиторской задолженности                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                         

Дебиторская задолженность  представляет собой право предприятия  истребовать погасить долг. Согласно гражданскому законодательству, права  и обязанности могут возникнуть из договоров и иных сделок в результате создания или приобретения имущества  и по иным обстоятельствам, предусмотренным  ст. 7 Гражданского кодекса РК. В соответствии с положениями главы 16 ГК РК «В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.д. ...» [2].

 

Под дебиторской задолженностью понимают выраженные в денежной форме  обязательства отдельных граждан, организаций и прочих дебиторов  перед данным предприятием. Дебиторская  задолженность возникает в результате совершения хозяйственных операций, обычно при реализации товаров, продукции, работ, услуг [10, с.134].

 

По характеру образования  дебиторская задолженность делится  на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостач и хищений (товары отгруженные, но не оплаченные в срок, задолженность по недостачам и хищениям).

 

Дебиторская задолженность  в соответствии с международными и казахстанскими стандартами бухгалтерского учета определяется как сумма, причитающаяся  компании от покупателей (дебиторов).

 

Когда одно предприятие продает  товары другому предприятию или  организации, совсем не значит, что  товары будут оплачены немедленно. Неоплаченные счета за поставленную продукцию (или счета к получению) и составляют большую часть дебиторской  задолженности. Специфический элемент  дебиторской задолженности –  векселя к получению, являющиеся по существу ценными бумагами (коммерческие ценные бумаги). Одной из задач финансового  менеджера по управлению дебиторской  задолженностью являются определение  степени риска неплатежеспособности покупателей, расчет прогнозного значения резерва по сомнительным долгам, а  также предоставление рекомендаций по работе с фактическим или потенциально неплатежеспособным покупателем.

 

Наличие на балансе предприятия  дебиторской и кредиторской задолженностей является тревожным фактором. При  увеличении валюты баланса они одновременно ухудшают финансовые показатели деятельности предприятия, такие как ликвидность, независимость и платежеспособность.

 

Своевременное получение  дебиторской задолженности —  необходимое условие обеспечения  благоприятного финансового состояния  предприятия

 

По экономическому содержанию средства дебиторской задолженности  представляют собой один из элементов  финансовой отчетности — активов. В  соответствии с «Концептуальной  основой для подготовки и представления  финансовых отчетов» активы в виде дебиторской задолженности связаны  с субъектом юридическими правами, включая право на владение. Активами предприятия являются имущество, имущественные  и личные неимущественные права  субъекта, имеющие стоимостную оценку.

 

Согласно ст. 14 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», оценка активов — это метод определения денежных сумм, по которым активы признаются и фиксируются в финансовой отчетности.

 

Необходимо иметь в  виду, что дебиторская задолженность, как реальный актив играет достаточно важную роль в сфере предпринимательской  деятельности.

 

Дебиторская задолженность  в своей сути имеет два существенных признака:

 

- с одной стороны для  дебитора - она источник бесплатных  средств;

 

- с другой стороны для  кредитора - это возможность увеличения  ареала распространения его продукции,  увеличение рынка распространения  работ и услуг.

 

Третий аспект, который  обычно не афишируется - это способ отсрочки налоговых платежей по схеме "взаимных долгов".

 

В широком смысле дебиторская  задолженность охватывает все расчеты  предприятий-поставщиков с предприятиями-покупателями (заказчиками) и является предпосылкой кредиторской задолженности, но иногда она не является таковой. Например, в случаях, когда предприятие-покупатель оплачивает товар в день его получения, дебиторская задолженность для предприятия-поставщика не завершается образованием кредиторской задолженности у покупателя.

 

Возникновение дебиторской  задолженности по счетам к получению  обусловлено принятой методикой  признания дохода - методом начисления, когда доходом считается не получение платежей, а возникновение прав на них. Согласно ст. 178 части 1 Гражданского кодекса Республики Казахстан (ГК РК) общий срок исковой давности устанавливается в три года [2]. По истечении трех лет числящаяся в бухгалтерском учете долгосрочная дебиторская задолженность может быть отнесена на расходы, и в течение двух лет учитываться на за балансовых счетах.