Учет расчетов с подотчетными лицами

Таблица Анализ состава и давности образования дебиторской задолженности

Если они есть, то необходимо срочно принять меры по их взысканию (оформление векселей, обращение в  судебные органы.) Для анализа дебиторской  задолженности кроме баланса  используется материалы первичного и аналитического бухгалтерского учета, а также « Приложение к балансу» Работник, занимающийся управлениям дебиторской задолженностью, должен сосредотачивать внимание на наиболее старых долгах и уделить большое внимание крупным сумам задолженности. Важно  изучить также качество и ликвидность дебиторской задолженности. Одним из покупателей, используемых для этой цели, является период оборачиваемости дебиторской задолженности п (д.з) или период инкассации долгов. Он равен времени между отгрузкой товаров и получением за них наличных денег от покупателей:

Таблицей 

Для характеристики качество дебиторской задолженности определяется и такой показатель, как доля резерва  по сомнительным долгам в общей сумме  дебиторской задолженности. Рост уровня данного коэффициента свидетельствует  о снижении качества последней. На анализируемом предприятии за отчетный год период оборачиваемости дебиторской задолженности увеличиваются от18%до23дней, а доля резерва по сомнительным долгам –от 3до5%,что свидетельствует о снижении качества 

Особую актуальность проблема неплатежей приобретает в условиях инфляции, когда происходит обеспечения денег. Чтобы подсчитать убытки предприятия от несвоевременной оплаты счетов дебиторами, необходимо из просроченной дебиторской Задолженности Вычесть ее сумму ,Скорректированную на индекс инфляции за этот срок.

Заключение

На этапе подготовки к  исследованию нами была поставлена цель дипломной работы, которая сводилась к следующему: исследовать все аспекты бухгалтерского учета дебиторской задолженности предприятия. Данная цель была реализована в процессе написания курсовой работы. При этом ввиду многоаспектности задачи учета дебиторской задолженности, невозможно обхватить весь объем вопросов, относящихся к учету того или иного вида дебиторской задолженности. Поэтому каждый вопрос мы описали коротко, не вдаваясь в различные особенности и проблемы учета. В результате написания дипломной работы можно сделать краткие выводы:

 

Под дебиторской задолженностью понимаются все выражаемые в денежной форме обязательства отдельных  физических юридических лиц и  прочих дебиторов перед данным предприятием. Дебиторская задолженность возникает  в ходе различных операций, чаще всего при реализации товаров, выполненных  работ и оказанных услуг в  кредит.

 

В бухгалтерском учете  и балансе дебиторская задолженность  отражается по видам. Для облегчения классификации и учета всех видов  задолженностей в балансе, в главной  книге надо вести отдельный счет по каждому виду дебиторской задолженности:

 

- задолженность покупателей  и заказчиков;

 

- резервы по сомнительным  требованиям;

 

- дебиторская задолженность  дочерних организаций;

 

- прочая дебиторская задолженность;

 

- расходы будущих периодов;

 

- авансы выданные.

 

Основным видов дебиторской  задолженности предприятия является задолженность покупателей и  заказчиков. Учет расчетов с покупателями и заказчиками осуществляется на синтетическом счете 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей  и заказчиков» и на конец отчетного  периода показывает задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные (отпущенные) или товарно-материальные запасы, выполненные и принятые работы и услуги.

 

Очень часто на практике встречаются случаи, когда товары и услуги непосредственно не реализуются  за наличные деньги и часть сумм по счетам к получению может оказаться  невзысканной и возникает сомнительный долг. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, которая  не погашена в сроки, устанавливаемые  договорами, и не обеспеченная соответствующими гарантиями. Для покрытия возможных  потерь, связанных со списанием безнадежной  к взысканию дебиторской задолженности, создаются резервы по сомнительным требованиям, которые учитываются  на счете 1290 «Резерв по сомнительным требованиям».

 

Одним из видов прочей дебиторской  задолженности является НДС к  возмещению, который представляет собой  уменьшение суммы НДС, которую предприятие  должно уплатить в бюджет на суммы  НДС по выставленным ему счетам-фактурам и иным документам, подтверждающим фактическую уплату сумм налога. Учет налога на добавленную стоимость  к возмещению ведется на счете 1420 «Налог на добавленную стоимость».

 

Задолженность работников предприятия  и других лиц учитывается на счете 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность  работников», по которому открываются  следующие субсчета: расчеты с  подотчетными лицами, с работающими - за товары, проданные в кредит, по предоставленным займам, по возмещению материального ущерба. Аналитический учет по счету 1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность» ведется отдельно по каждому работнику.

 

Учет прочей краткосрочной  дебиторской задолженности ведется  на счете 1280. Данный счет предназначен для обобщения информации о прочей дебиторской задолженности по арендным обязательствам к поступлению, излишне  перечисленным суммам в бюджет и  во внебюджетные организации, суммам претензий, предъявленных поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям и иным юридическим  лицам за обнаруженные несоответствия, недостачи товарно-материальных запасов  сверх норм естественной убыли, штрафы, пени, неустойки.

 

Таким образом, были рассмотрены  все аспекты учета дебиторской  задолженности. В качестве обобщающего  вывода можно сформулировать следующее: своевременное и правильное отражение  информации о дебиторской задолженности  на счетах и в регистрах бухгалтерского учета необходимо для точной оценки финансового состояния предприятия.

 

 

 

 

Приложение 1

График арендных платежей

Период	Сумма долга по аренде	Возна граждение (%)	Платежи по аренде	Общая сумма платежей	Амортизация (равномер- ный метод)
Начало 1 года	10000,0	0	2500,0	2500,0	0
Конец 1 года	7500,0	937,5	1562,5	2500,0	2000,0
Конец 2 года	5937,5	742,2	1757,8	2500,0	2000,0
Конец 3 года	4179,7	522,5	1977,5	2500,0	2000.0
Конец 4 года	2202,2	297,8	2202,2	2500,0	2000,0
Конец 5 года	0	0	0	0	2000,0
Итого		2500,0	10000,0	12500,0	10000,0

 

 

Приложение 2 

КГУ  «Средняя школа№5» Форма № КО-2 

предприятие, организация

Расходный кассовый ордер

номер документа	дата составления	корреспондирующий счет, субсчет	код аналитического учета	Сумма тенге	код целевого назначения
127	16.06.2006	1251		4000-00

Выдать Бугаеву К.И.

Основание на командировочные  расходы

Четыре тысячи тенге 00 тиын

 

 

 

 

Приложение:

 

Руководитель: Главный бухгалтер : Петренко А.В.

 

Получил : Четыре тысячи тенге 00 тиын

 

16.06.2006 года Подпись: Бугаев

 

по уд.личн.: 049898887 выдан 12 января 1998 года.

 

Выдал кассир: Фисенко

 

 

 

 

Приложение 3

 

 

 

 

 

Приложение 4

Журнал-ордер №7

по кредиту счета № 1251 «Краткосрочная дебиторская задолженность  работников»

№	ФИО	Остаток на 01.06.2006			Выдано в подотчет			Выдано в возмещение перерасхода			По предоставлен-ному отчету		С кредита счета № 1251 в  дебет счетов					Остаток на 01.07.2006
		Дата	Дт	Кт	Дата	Дт	Кт	Дата	Дт	Кт			1010	7210	2412	2413	3351	Дт	Кт
	Захаров П.Н.		514										514
	Петренко А.В.					6000			1000					7000
	Платонов Г.К.		515													1700			1185
	Бугаев К.И.				15.06	4000						3460	540	3460
	Петров К.Д.		510			3000									3500			10
	Богданов Т.И.		303											1000					697
	Самсонов Н.З.		225			8000								9000					775

 

 

Запостил: Аноним