Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Техноснаб»

Взаимные операции проводятся в  соответствии со статьей 410 Гражданского кодекса РФ /1/. При проведении операций, связанных с прекращением обязательств путем зачета взаимных требований, должны быть соблюдены три условия:

- наличие встречных задолженностей, признанных неоспариваемых сторонами;

- однородность взаимных требований  сторон;

-взаимозачетная операция  проводится только по обязательствам, срок 
исполнения которых не наступил.

Сторона, принявшая решение  о проведение взаимозачетной операции, оформляет заявление о проведении зачета. Сделка по проведению взаимозачета вступает в силу с момента получения этого заявления другой стороной. Подтверждением получения заявления другой стороной необходимо считать почтовую квитанцию или уведомление о получении заявления /21, c.11/.

Сумма задолженности  по акцептованным счетам фактурам, под которую покупателю выдан вексель, учитывается на отдельном субсчете «Векселя выданные». Суммы дисконта по векселю подлежат включению в себестоимость заготовленных материалов или соответственно включению в издержки производства. На субсчете 60-2 «Векселя выданные» они числятся до момента их погашения. Подробней расчеты с использованием векселей будут рассмотрены в параграфе 2.3 «Расчеты с использованием векселей».

В случаях, предусмотренных  договором, предприятие вносит аванс  под поставку товарно-материальных ценностей, выполнение работ и предоставление услуг. Авансовые платежи оформляются платежными поручениями со ссылкой на заключенный договор. На выданные поставщикам авансы и суммы оплаченных промежуточных счетов за выполненные работы дебетуют счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и кредитуют счета: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Например: Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», Кредит 51 «Расчетные счета» — предприятие выдало аванс за продукцию поставщику.

Эти суммы числятся на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» до тех пор, пока они не будут зачтены в погашение долга перед поставщиком за полученные товарно-материальные ценности и за полностью выполненные работы.

Таким образом, по кредиту  счета 60 в корреспонденции со счетами  производственных запасов, товаров, издержек производства и обращения отражается задолженность организации поставщику (подрядчику) за фактически поступившие товарно-материальные ценности, принятые работы и услуги, за услуги по доставке товарно-материальных ценностей, а также налог на добавленную стоимость.

Основными задачами учета  расчетных операций являются:

-обеспечение контроля  за правильностью оформления  договоров и иных документов, регулирующих и регламентирующих взаимоотношения между предприятиями, организациями, учреждениями, физическими лицами;

-обеспечение контроля  за правильностью соблюдения  форм расчетов между субъектами  рынка;

-правильное отражение  операций в первичных документах  и регистрах синтетического и аналитического учета по расчетным операциям;

  -своевременное выполнение расчетов с организациями, предприятиями, учреждениями и физическими лицами;

  -ликвидация просроченных  задолженностей и недопущение  задолженностей с истекшими сроками  исковой давности.

По мнению Березкина  И.В. /11, c.17/, «правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление договорной и расчетной дисциплины и улучшение финансового состояния. Правильность ведения бухгалтерского учета расчетов с поставщиками и подрядчиками проверяется и оценивается при проверках». Учет расчетов с поставщиками и формирование внутреннего контроля имеют жизненно важное значение для любого предприятия, активно работающего в условиях рыночной экономики.

Предприятия постоянно  ведут расчеты с поставщиками. С поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Задолженность по этим расчетам в процессе финансово - хозяйственной деятельности должна находится в рамках допустимых значений.

Развитие рыночных отношений  повышает ответственность и самостоятельность  предприятий в выработке и  принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. На основании этого необходимо проводить мониторинг и внутренний контроль расчетов.

 

Глава 2. Организационно-правовая и экономическая характеристика      ООО «Техноснаб»

2.1. Организационно-правовая форма предприятия

Общество с ограниченной ответственностью «Техноснаб» создано в соответствии с положениями Гражданского кодекса РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» и другими нормативными актами РФ.

Сокращенное наименование ООО «Техноснаб». Участниками Общества могут быть граждане и юридические лица, обязующиеся выполнить условия настоящего Устава, решения органов управления Общества и внесшие вклад в Уставной капитал Общества в соответствии с принятыми на себя обязательствами.  Общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени осуществлять имущественные и личные неимущественные права, обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. В своей деятельности Общество руководствуется Гражданским кодексом РФ, Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью», действующим законодательством РФ, настоящим Уставом.

Основной целью Общества является извлечение прибыли посредством  хозяйственной деятельности.

Общество вправе преследовать иные цели, не запрещенные действующим  законодательством РФ.

 ООО «Техноснаб» осуществляет свою деятельность на основе законодательства РФ, а также Устава предприятия. Согласно Устава ООО «Техноснаб»  – доходы от собственной деятельности и приобретенное за счет этих доходов имущество поступает в полное распоряжение «Общества». Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и не отвечает по обязательствам своих участников. Участники Общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

 В случае несостоятельности (банкротства) Общества по вине его участников или по вине других лиц, которые имеют право давать обязательные для Общества указания либо иным образом имеют возможность определять его действия, на указанных участников или других лиц в случае недостаточности имущества Общества может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.

Для достижения поставленных общество осуществляет следующие виды деятельности, отраженные в Уставе:

-проектирование, монтаж, реконструкция, техническое обслуживание, ремонт, модернизация систем централизованного теплоснабжения ИТП и ЦТП, тепловых сетей, теплотехнического оборудования жилых, административных зданий и сооружений, в том числе водоподогревательных установок, систем отопления, водоснабжения, энергосбережения;

-проектирование, монтаж, наладка узлов учета тепловой  энергии и теплоносителя (теплосчетчики);

-составление технических  заданий и технических условий. 

-определение совместно  с заказчиком типа, стоимости  и номенклатуры оборудования;

-разработка проектно-сметной документации и согласование ее с энергоснабжающей организацией;

-комплектация приборами  и оборудованием.

-монтаж и пуско-наладочные  работы.

Общество вправе заниматься любыми иными видами деятельности, не запрещенными действующим законодательством РФ.

Прибыль организации, остающаяся после расчетов с бюджетом, внесения обязательных платежей (чистая прибыль) используется по усмотрению общества самостоятельно.

В организации создается  резервный фонд в размере, составляющем 25% Уставного капитала. Резервный фонд формируется путем обязательных ежегодных отчислений, которые должны быть не менее 5% от чистой прибыли. Фонд предназначен для покрытия убытков, для выпуска акций общества в случае отсутствия иных средств.

Организационная структура ООО «Техноснаб» представляет собой иерархическую структуру. Организационная структура является  линейно-функциональной, так как основана на соблюдении единоначалия, линейного построения структурных подразделений и распределения функций управления между ними. Реализует принцип демократического централизма, при котором подготовка и обсуждение решения производятся коллегиально, а принятие решения и ответственность – только первым руководителем единолично. Она синтезирует лучшие свойства линейной структуры (четкие связи подчиненности, централизация управления в одних руках) и функциональной структуры (разделение труда, квалифицированная подготовка решений).

Таким образом, близость к крупному промышленному центру, хорошие пути сообщения позволяют специализироваться ООО «Техноснаб» на проектировании, монтаже, наладке узлов учета тепловой энергии и теплоносителя.

 

2.2 Основные экономические показатели деятельности организации

К основным экономическим  показателям относятся такие  показатели, как выручка от продажи продукции, работ, услуг; себестоимость продажи продукции, работ, услуг; прибыль от продажи продукции, работ, услуг; чистая прибыль, производительность труда, рентабельность продаж и т.д.

Цель анализа показателей  деятельности - выявление, изучение динамики доходов, прибыли. Анализируя экономическое положение ООО «Техноснаб», используем следующие показатели, представленные в табл.1.

Таблица 1

Динамика экономических  показателей ООО «Техноснаб»

Показатель	Ед. изм.	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Изменение 2009-2011 гг.
					Абс.изм. +/-	Темп роста, %
Выручка от продажи продукции, работ, услуг	тыс.руб.	14930	26150	36598	21668	245,13
Себестоимость продажи  продукции, работ, услуг	тыс.руб.	10962	23283	30251,5	19289,5	275,97
Прибыль от продажи продукции	тыс.руб.	2868	777	2506,5	-361,5	87,40
Чистая прибыль	тыс.руб.	2041	476	1728,6	-312,4	84,69
Уровень рентабельности продаж	%	19,21	2,97	6,85	-12,36	35,66
Основные фонды	тыс.руб.	6468,8	6554	6942	473,2	107,32
Оборотные фонды	тыс.руб.	7627,6	2881	4594	-3033,6	60,23
Кредиторская задолженность	тыс.руб.	710,4	584	1407,4	697	198,11
Среднегодовая численность  работников	чел.	94	110	112	18	119,15
Среднемесячная заработная плата 1 работника	тыс.руб.	6,5	7	7,7	1,2	118,46
Фонд заработной платы	тыс.руб.	4105,9	5342	5644,8	1538,9	137,48
Производительность труда	тыс.руб.	158,8	237,7	326,8	168	205,79

 

Анализируя данные табл.1, можно отметить следующее. За три рассматриваемых года ООО «Техноснаб» достигло следующих показателей по объему полученной выручки: 2009 год – 14930,0 тысяч рублей, 2010 год – 26150,0 тысяч рублей, 2011 год – 36598,0 тысяч рублей, что говорит о расширении его деятельности.

То есть выручка по предприятию за исследуемый период 2009-2011 гг. выросла на 21668,0 тыс.руб. (или более чем в 2,4 раза). Однако прибыль от продажи в рассматриваемый период снизилась на 361,50 тыс.руб. Снижение прибыли от продажи обусловлено во-первых превышением темпов роста затрат над ростом выручки, во-вторых, увеличением коммерческих расходов предприятия. Соответственно наблюдается снижение рентабельности продаж с 19% до 6%.

Чистая прибыль в  рассматриваемый период так же претерпела снижение составляющее 312,41 тыс.руб.

В целом по предприятию  фонд оплаты труда в анализируемом  периоде увеличился на 37%. Увеличение фонда оплаты труда произошло вследствие увеличения среднегодовой численности работников на 18 чел. или 19% и увеличения среднемесячной заработной платы 1 работающего на 1,2 тыс.руб. Производительность труда выросла более чем в 2,0 раза.

Наметилась тенденция  увеличения кредиторской задолженности на предприятии, так в 2011 г. по сравнению с 2009 г. она увеличилась на 697,0 тыс.руб., что свидетельствует об ухудшении структуры пассивов предприятия. С одной стороны, кредиторская задолженность- наиболее привлекательный способ финансирования, так как проценты здесь обычно не взимаются. С другой стороны, из-за больших отсрочек по платежам у предприятия могут возникнуть проблемы с поставками, ущерб репутации предприятия из-за неблагоприятных отзывов кредиторов, судебные издержки по делам, возбужденным поставщиками.

В табл.2 проведем анализ структуры выручки организации организации.

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2  Структура денежной выручки ООО «Теплоснаб»

Показатель	2009 г.		2010 г.		2011 г.
	Выручка, тыс.руб.	%	Выручка, тыс.руб.	%	Выручка, тыс.руб.	%
Электрооборудование	2317,2	7,8	3353,1	10,3	2811,3	7,1
Теплосчетчики	802,1	2,7	1464,9	4,5	1702,6	4,3
Пуско-наладочное оборудование	594,2	2,0	195,3	0,6	4989,1	12,6
Всего по производству	4753,3	16,0	5436,5	16,7	5068,3	12,8
Проектирование линий  теплоснабжения	17230,6	58,0	18197,7	55,9	20589,9	52,0
Монтаж линий теплоснабжения	7011,1	23,6	7780,4	23,9	13462,6	34,0
Проектирование узлов  учета тепловой энергии	208,0	0,7	65,1	0,2	79,2	0,2
Монтаж узлов учета  тепловой энергии	89,1	0,3	97,7	0,3	0,0	0,0
Прочие услуги	415,9	1,4	976,6	3,0	158,4	0,4
Всего по оказанным услугам	24954,7	84,0	27117,5	83,3	34527,7	87,2
Итого по организации	29708,0	100,0	32554,0	100,0	39596,0	100,0