Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками в ООО «Техноснаб»

 

Рассматривая данные табл.2, можно проследить изменения  структуры товарной продукции и  сделать вывод о том, что в среднем за 3 года наибольший удельный вес в структуре товарной продукции занимали услуги по проектированию и монтажу узлов учета тепловой энергии.  В 2011 г.  доля в выручке произведенной продукции (электрооборудования, теплосчетчиков и пуско-наладочного оборудования) составляла лишь 12,8%, тогда как услуг - 87,2%. Максимальные значение в удельном весе имело проектирование узлов учета теплоснабжения.

 

2.3 Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками в ООО «Техноснаб»

Под организацией бухгалтерского учета понимают систему условий и элементов построения учетного процесса с целью получения достоверной информации о хозяйственной деятельности ООО «Техноснаб» и осуществления контроля за рациональным использованием производственных ресурсов и готовой продукции.

В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности ответственность за организацию бухгалтерского учета возложена на руководителя организации - директора организации. Он должен создать необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечить обязательное выполнение всеми подразделениями и службами, а так же работниками, имеющими отношение к учету, требования главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.

Учетная политика формируется  руководителем ООО «Техноснаб», - директором, и подлежит оформлению соответствующей организационно-распорядительной документацией, - приказом. В ней отражаются все изменения, принятые на государственном, местном уровне и внутри самой организации. В ней утверждается:

-рабочий план счетов;

-формы первичных документов, по которым не предусмотрены  типовые формы;

-перечень лиц, имеющих  право подписи первичных документов, предназначенных для учета;

-технология обработки  информации с применением средств автоматизации.

Бухгалтерский учет на ООО  «Техноснаб» осуществляется централизованной бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером.

Главный бухгалтер действует  в соответствии с Законом «О бухгалтерском  учете» № 129-ФЗ; он подчиняется руководителю общества и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных операций законодательству Российской Федерации, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Главный бухгалтер совместно с руководителем подписывает документы, связанные с приемом и выдачей денежных средств, товарно-материальных ценностей, кредитные, расчетные и денежные обязательства.

В главной бухгалтерии  ведется весь синтетический  и  аналитический учет на основе первичных и сводных документов, поступающих из отдельных подразделений. В самих подразделениях осуществляют лишь первичную регистрацию хозяйственных операций. Такая централизация учета обеспечивает более действенное руководство и контроль со стороны главного бухгалтера, позволяет целесообразнее распределить труд между работниками учета.

На рис.2. отображена организационная структура бухгалтерского аппарата ООО «Техноснаб».

Как видно из рисунка  структура имеет вертикальный тип  организации, т.к. в организации созданы промежуточные звенья управления (отделы), возглавляемые старшими бухгалтерами.

Во главе бухгалтерского аппарата стоит главный бухгалтер, имеющий своего заместителя. Главный бухгалтер назначается или освобождается от должности директором и подчиняется непосредственно директору организации.

Распоряжения главного бухгалтера передаются старшим бухгалтерам  соответствующих отделов, которые определяют конкретных исполнителей и контролируют выполнение работ.

 

Рисунок 2.Организационная структура бухгалтерского аппарата ООО «Техноснаб»

 

В состав бухгалтерии  входят:

-материальный отдел, отвечающий за учет материальных ценностей, их поступления и расходования. В этой группе ведут учет основных средств, инструментов и хозяйственного инвентаря;

-отдел учета оплаты труда,  осуществляющий учет затрат труда  рабочих, исчисление заработной платы работникам, контроль за использованием фонда оплаты труда, учет всех расчетов с работниками организации, бюджетом, Фондом социального страхования и другими ведомствами, связанными с оплатой труда;

- производственно-калькуляционный  отдел, который ведет учет затрат на реализацию, калькулирует себестоимость продукции;

- отдел учета реализованной  продукции, осуществляющий учет  продукции на складах и ее  реализации;

-общий отдел, работники которого  ведут учет основных операций  и Главную книгу, составляют бухгалтерский баланс и другие формы финансовой отчетности.

Рассмотрим учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками на ООО «Техноснаб» в настоящее  время. Учёт ведется в материальном отделе.

В должностной инструкции бухгалтера по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками входят следующие основные функции:

- бухгалтер организует  учет и контроль кредиторской  и дебиторской задолженности в разрезе поставщиков и подрядчиков.

- обеспечить правильный  и своевременный учет расчетов  с поставщиками и подрядчиками, достоверность бухгалтерской отчетности на основе первичных документов и бухгалтерских записей.

- осуществлять контроль  за своевременным оприходованием  товарно-материальных ценностей,  правильностью исчисления налога  на добавленную стоимость.

- Систематически выявлять кредиторскую и дебиторскую задолженность и вносить необходимые предложения по ее погашению.

- Правильно и своевременно  отражать в бухгалтерском учете  все операции расчетов с поставщиками и подрядчиками, списание затрат на соответствующие счета.

- Предоставлять в установленные сроки отчеты и бухгалтерские проводки в бюро сводного учета и отчетности.

- Обеспечить сохранность  бухгалтерских документов, оформление  и передачу их в установленном  на ООО «Техноснаб» порядке  в архив.

Прежде всего, рассмотрим организацию работы на этом участке за отчётный период (месяц):

1. Прием  счетов-фактур  от финансового отдела, уже акцептованных  товароведами (счета-фактуры принимаются до десятого числа месяца следующего после отчетного);

2. Приём взаимозачётов,  уведомлений от финансового отдела в 2-х экземплярах и сдача 2-го экземпляра бухгалтерам по учёту расчётов с покупателями и заказчиками, по учёту векселей, т.е. тому исполнителю, который ведет счёт, корреспондирующий с 60 счётом по нижней или верхней стороне этого документа, и их обработка;

3. Регистрация и проведение  счетов-фактур (их стыковка с приходными  ордерами);

4. Сортировка и группировка   данных по счетам (50 «Касса», 51 «Расчетный  счет», 60 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками», 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» и др.) и обобщение их в виде расшифровок и сдача расшифровок второй стороне;

5. Формирование книги  покупок, на основании оплаченных  счетов-фактур (формирование ведется  в программе 1С Предприятие  после обработки всех уведомлений за отчетный период);

6. Разноска расшифровок  в итоговые проводочные бланки  и сверка по счетам с другими  бюро;

7. Сдача журнала-ордера  в сводное бюро, расчёта НДС;

8. Проведение сверки  кредиторской задолженности с  финансовым отделом (ежедневной  и ежемесячной по счетам-фактурам и уведомлениям).

В структурном подразделении  ООО «Техноснаб» находится финансовый отдел. Работники финансового отдела посредством своей программы (Doc) составляют акты зачёта взаимных требований - уведомления. Эти документы под роспись сдаются в бухгалтерию. Пришедшие от поставщиков и подрядчиков счета-фактуры сначала сдаются товароведам для акцепта. Далее уже акцептованные счета-фактуры сдаются по реестру под роспись в бухгалтерию. Бухгалтер на основании этих документов формирует проводки. Раз в квартал бухгалтер проводит сверку остатков в своей ведомости с данными финансового отдела. В свою очередь финансисты напрямую составляют акты сверок с кредиторами, после чего акты сверок поступают в бухгалтерию.

В настоящее время  на предприятии используется журнально-ордерная форма учета. Запись в журналы ордера производится с итогов вспомогательных ведомостей, которые служат для накапливания и группировки данных первичных документов. В журналы-ордера производятся только кредитовые записи того синтетического счета, операции которого учитываются в данном журнале. Проверенные месячные итоги журналов-ордеров записываются в Главную книгу. Бухгалтерский баланс и другие формы отчетности составляются по данным Главной книги, журналов-ордеров и вспомогательных к ним ведомостей.

В организации используется автоматизированная форма учета  с применением компьютерной программы  «1С: Бухгалтерия 8.1». Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в программе 1С. Аналитический учет ведется в разрезе каждого контрагента.

          Непосредственно в программе  1С ведется: 

- занесение счетов-фактур, поступивших от финансового отдела, при этом указывается номер счета-фактуры, поставщик, который ее выставил, дата выписки, дата акцепта, структурное подразделение, акцептовавшее счет-фактуру, наименование и номенклатурный номер товара, номер приходного ордера и его дата, количество, единицы измерения, фактическая цена товара, общая сумма по счету-фактуре, сумма НДС;

- стыковка счетов-фактур  с приходными ордерами;

- списание счетов-фактур по услугам на затратные счета (20 «Основное производство», 23 «Вспомогательное производство», 25.1 «Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования», 25.2 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»);

- оплата счетов-фактур  через расчетный счет, наличными  средствами, векселями, взаимозачетами;

- формирование оборотных  ведомостей отдельно по каждому  контрагенту;

- формирование книги  покупок.

Согласно Положению об учетной политике ООО «Техноснаб», учет процесса приобретения и заготовления материалов осуществляется с применением счета 10 «Материалы», с оценкой материалов по учетной цене. В качестве учетных цен на материалы применяются планово-расчетные цены. Планово-расчетные цены разрабатываются и утверждаются организацией применительно к уровню фактической себестоимости соответствующих материалов. Предназначены для использования внутри организации. При существенных отклонениях планово-учетных цен от фактических они подлежат пересмотру.

Материалы учитываются  на счете 10 «Материалы» по учетной  стоимости их приобретения (заготовления).

К счету 10 «Материалы»  могут быть открыты субсчета:

10.1 «Сырье и материалы»;

10.2 «Покупные полуфабрикаты  и комплектующие изделия, конструкции и детали»;

10.3 «Топливо»;

10.4 «Тара и тарные  материалы»;

10.5 «Запасные части»;

10.6 «Прочие материалы»;

10.7 «Материалы, переданные  в переработку на сторону»;

10.8 «Строительные материалы»;

10.9 «Инвентарь и хозяйственные  принадлежности»;

10.10 «Специальная оснастка  и специальная одежда на складе»;

10.11 «Специальная оснастка  и специальная одежда в эксплуатации»  и др.

На субсчете 10.1 «Сырье и материалы» учитывается наличие  и движение: сырья и основных материалов, входящих в состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являющихся необходимыми компонентами при ее изготовлении; вспомогательных материалов, которые участвуют в производстве продукции или потребляются для хозяйственных нужд, технических целей, содействия производственному процессу; сельскохозяйственной продукции, заготовленной для переработки, и т.п.

На субсчете 10.2 «Покупные  полуфабрикаты и комплектующие  изделия, конструкции и детали» учитывается наличие и движение покупных полуфабрикатов, готовых комплектующих изделий, которые требуют затрат по их обработке или сборке.

На субсчете 10.3 «Топливо»  учитывается наличие и движение нефтепродуктов (нефть, дизельное топливо, керосин, бензин и др.) и смазочных  материалов, предназначенных для эксплуатации транспортных средств, технологических нужд производства, выработки энергии и отопления, твердого (уголь, торф, дрова и др.) и газообразного топлива.

На субсчете 10.4 «Тара  и тарные материалы» учитывается  наличие и движение всех видов  тары (кроме используемой как хозяйственный инвентарь), а также материалов и деталей, предназначенных для изготовления тары и ее ремонта (детали для сборки ящиков, бочковая клепка, железо обручное и др.).     

На субсчете 10.5 «Запасные  части» учитывается наличие и  движение приобретенных или изготовленных для нужд основной деятельности запасных частей, предназначенных для производства, ремонтов, замены изношенных частей машин, оборудования, транспортных средств и т.п., а также автомобильных шин в запасе и обороте.

На субсчете 10.6 «Прочие  материалы» учитывается наличие  и движение отходов производства (обрубки, обрезки, стружка и т.п.); неисправимого брака; материальных ценностей, полученных от выбытия основных средств, которые не могут быть использованы как материалы, топливо или запасные части в данной организации (металлолом, утильсырье); изношенных шин и утильной резины и т.п. Отходы производства и вторичные материальные ценности, используемые как твердое топливо, учитываются на субсчете 10.3 «Топливо».