Учёт и расчёт показателей эффективности трудовых ресурсов на примере ООО «Локомотив Холдинг»

В связи с увеличением  удельного веса более трудоемкого  изделия А общая сумма трудовых затрат снизилась на 82 ч/ч. Чтобы определить, насколько из-за структурного фактора изменился уровень среднечасовой выработки, необходимо сделать следующий расчет:

                                             ЧВ_стр                                        (22)

 ЧВ_стр руб.

 В связи с увеличением удельного веса более трудоемкого изделия Б общая сумма трудовых затрат снизилась на 146 руб. За счет изменения структуры производства увеличился и выпуск продукции.

 

4. . Расчет эффективности использования персонала предприятия

Большое значение для  оценки эффективности использования  трудовых ресурсов на предприятии в условиях рыночной экономики имеет показатель рентабельности персонала - отношение прибыли к среднесписочной численности производственного (операционного)  персонала (табл. 9).

                                                                                                       Таблица 9

Данные для факторного расчета  рентабельности персонала

Показатель	Уровень показателя		Изменение
	2008	2009
прибыль от организации продукции, тыс. руб.	500	528	+28
валовой объем производства продукции в текущих ценах отчетного года, тыс. руб.	10465	12390	+1925
выручка от реализации продукции, тыс. руб.	10905	13000	+2105
среднесписочная численность работников, чел.	24	24	-
рентабельность продаж, %	21,81	24,62	+2,81
удельный вес продаж в стоимости произведенной продукции	1,042	1,049	+0,007
среднегодовая выработка продукции одним работником (в текущих ценах), тыс. руб.	436	516,3	+80,3
прибыль на одного работника, тыс. руб.	20,833	22,0	+1,167

Данные табл.9 свидетельствуют  о том, насколько изменилась прибыль на одного работника за счет уровня рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем объеме произведенной продукции и производительности труда.

                                  ,                     (23)

где   R_пп – рентабельность персонала;

        П – прибыль от реализации продукции;

       ЧПП – среднесписочная численность производственного персонала;

       В – выручка от реализации продукции;

       ВП – выпуск продукции в текущих ценах;

        R_об – рентабельность оборота;

       Д_рп – доля реализованной продукции в общем объеме ее выпуска;

        ГВ – среднегодовая выработка  продукции одним работником в  текущих ценах.

 руб.

1) производительность труда:

                                              

R_пп =  ГВ × Д_рпо × R_об0,                                          (24)                

R_пп тыс. руб.

2) удельного веса реализованной продукции в общем ее выпуске:

                                   R_пп = ГВ₁ × Д_рп × R_об0,                                     (25)

 R_пп тыс. руб.

3) рентабельность продаж:

                                              R_пп = ГВ₁ × Д_рп1 × R_об,                                         (26)

 R_пп тыс. руб.

Данные табл. 9 свидетельствуют о том, что прибыль на одного работника увеличилась на 1,167 тыс. руб., в том числе за счет изменения производительности труда 18,2 тыс. руб., удельного веса реализованной продукции в общем ее выпуске на 0,7тыс. руб. Рентабельность увеличилась на 15,2 тыс. руб., что позволяет увязать факторы роста производительности труда с темпами роста рентабельности персонала.

Рассчитаем влияние  изменения выработки на уровень  рентабельности персонала (табл.10).

Данные таблицы 10 показывают, какие факторы оказали  влияние на изменение размера прибыли на одного работника. Отрицательный результат влияния отдельных факторов можно рассматривать как неиспользованный резерв повышения эффективности использования трудовых ресурсов на предприятии.

 Таблица 10

Расчет влияния изменения годовой  выработки на уровень 

рентабельности персонала

 

Фактор	Расчет влияния	Изменение прибыли на одного работника, тыс. руб.
удельный вес рабочих в общей численности персонала	ГВудДрп0×Rоб0	+ 17,29
количество отработанных дней одним рабочим за год	ГВдДрп0×Rоб0	+ 0,93
средняя продолжительность рабочего дня	ГВпДрп0×Rоб0	+ 15,09
среднечасовая выработка	ГВчвДрп0×Rоб0	- 0,73
уровень отпускных цен	ГВцДрп0×Rоб0	+ 24, 87
итого		+ 57,46

 

Проанализируем  состав структуры фонда заработной платы (табл.11).

Таблица 11

Анализ состава  и структуры фонда заработной платы

Показатель	Сумма, тыс. руб.			Структура ФЗП, %
	2008	2009	∆	2008	2009	∆
1	2	3	4	5	6	7
общий фонд заработной платы, тыс.руб.	2958	2400	-559,2	100	100	-
в том числе промышленно-производственного персонала	2958	2400	-559,2	100	100	-

Окончание табл.11

из него: - рабочих в  штатном расписании	998,4	1026	+27,6	33,7	42,7	+9
- ИТР	1402,8	817,2	-585,6	47,4	34,1	-13,3
-служащих бухгалтерии	556,8	556,8	-	18,9	23,2	+4,3

 

Анализ использования трудовых ресурсов необходимо рассматривать в тесно связи с оплатой труда. В свою очередь повышение уровня оплаты труда способствует  росту производительности и мотивации. В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеют исключительно большое значение. В таблице 11 видно, что общий фонд заработной платы, и что экономия от плана составила 559,2 тыс. руб.   Это объясняется тем, что ИТР сэкономили 585,6 тыс. руб., по рабочим получен перерасход +27,6 тыс. руб. по заработной плате, так как в виду производственной необходимости было переведено 2 человека по приказу с ИТР в рабочий персонал.

 

3.5.  Расчет абсолютных и относительных отклонений

фонда заработной платы

Анализ использованя фонда заработной платы проводят по двум направлениям: по видам выплат и в разрезе основных категорий персонала. При анализе по видам выплат изучают состав фонда зарплаты по видам использования в сравнении со сметой и в динамике по отношению к предыдущему году. Второе направление предполагает анализ выполнения плана и динамику фонда зарплаты различных групп и категорий персонала.

В основные задачи анализа  использования труда и заработной платы.

В области использования рабочей силы:

- исследование ее численности, состава и структуры, уровня квалификации и путей повышения культурно-технического уровня;

- проверка данных об  использовании рабочего времени  и разработка необходимых организационно-технических резервов;

- изучение форм, динамики  и причин движения рабочей силы, дисциплины труда.

В области оплаты труда:

- проверка степени  обоснованности применяемых форм  и систем оплаты труда;

- определение размеров  и динамики средней заработной  платы отдельных категорий и профессий работников;

- выявление отклонений в численности работников и в средней заработной плате на расход фонда зарплаты;

- изучение эффективности  применяемых систем премирования;

- исследование темпов  роста заработной платы, их соотношения с темпами производительности труда;

- обеспечение опережающего роста производительности труда по сравнению с повышением его оплаты;

- выявление и мобилизация  резервов повышения эффективности  использования фонда заработной платы.

Источники информации для  анализа:

План экономического и социального развития предприятия, статистическая отчетность по труду ф.№1-Т «Отчет по труду», приложение к ф.№1-Т «Отчет о движении рабочей силы, рабочих мест», данные табельного учета и отдела кадров, штатное расписание.

Для того чтобы проанализировать влияние изменения численности, среднего заработка и других факторов на фонд зарплаты, составим табл.12.

Таблица 12

Исходные данные для анализа  фонда заработной платы

Показатели	2009 год	2010 год	Отклонение (+,-)
среднесписочная численность, чел. (Ч)	100	156	+56
средняя продолжительность рабочего дня (Д)	7,9	8,0	+0,1
фонд повременной оплаты труда, тыс. руб. (ФЗП)	9430163,65	11905674,60	+2475510,95
зарплата одного работника, тыс. руб.: -среднегодовая (ЗПр)	94301,6	76318,4	-17983,2
-среднедневная (ЗПд)	378,7	307,7	-71
-среднечасовая (ЗПч)	47,9	38,5	-9,4

 

Данные о численности  и фонде повременной оплаты труда  взяты из штатного расписания ООО «Локомотив Холдинг».

 Данные о количестве  отработанных дней одним работником  в среднем за год и средняя  продолжительность рабочего дня предоставлены главным бухгалтером организации.

Среднегодовая заработная плата одного работника рассчитывается по формуле

                                                             ,                     (27)                     

  где ФЗП – фонд заработной платы (тыс. руб.);

             Ч – среднесписочная численность (чел.).

ЗПр₀ =

тыс. руб.

ЗПр₁ =

тыс. руб.

Среднедневная заработная плата одного работника рассчитывается по формуле

                                                  ,                                                      (28)                                                                                          

где ЗПр - среднегодовая заработная плата одного работника (тыс. руб.);

        Г – количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год (дней).

ЗПд₀ =

тыс. руб.

ЗПд₁ =

тыс. руб.

Среднечасовая заработная плата одного работника рассчитывается по формуле

                                                       ,                                                 (29)                                                               

где ЗПд - среднедневная заработная плата одного работника (тыс. руб.);

       Д – средняя продолжительность рабочего дня (час).

ЗПч₀ =

тыс. руб.

ЗПч₁ =

тыс. руб.

Данные табл. 12 свидетельствуют о том, что на предприятии ООО «Локомотив «Холдинг» фонд заработной платы увеличился на 2475510,95 тыс. руб., а среднегодовая заработная плата одного работника уменьшилась на 17983,2 тыс. руб.

3.6. Расчет показателей  эффективности использования фонда

заработной платы

 

Используя исходные данные табл.12 рассчитаем влияние различных факторов на фонд заработной платы.

Влияние изменения численности  на фонд заработной платы рассчитывается по формуле

                                                       ,                                      (30)

где - изменение среднесписочной численности (чел.);