Значение и функции отчета о движении денежных средств в рыночной экономике

Этот  показатель составил: на начало отчетного  периода 110325 тыс.р., на конец отчетного  периода – 160037 тыс.р.

Стр. 212 в  балансе ЗАО «Липецкпиво» не заполняется.

Стр.213 «Затраты в незавершенном производстве» 
рассчитывается как сумма остатков на начало периода по дебету по счетам 20 «Основное производство» + 21 «полуфабрикаты собственного производства» + 23 «Вспомогательные производства» + 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» + 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам» + 44 «Расходы на продажу», кроме 44.1 «Транспортные расходы торговых организаций». Данный показатель составил: на начало отчетного периода 2215 тыс.р., а на конец отчетного периода 5523 тыс.р. 
         По строке 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» показывается полная фактическая или нормативная (плановая) производственная себестоимость остатка готовых изделий. Заполняется путем суммирования конечных сальдо по счету 41 «Товары» и 43 «Готовая продукция». Показатель составил на начало года 13715 тыс. руб., а на конец отчетного периода 214878 тыс. руб.

         Стр.215 в балансе ЗАО «Липецкпиво»  не заполняется.

  В строке 216 «Расходы будущих периодов» показывается сумма расходов, произведенных в отчетном году, но подлежащие погашению в следующих отчетных периодах путем отнесения на издержки производства (обращения) в течение срока, к которому они относятся. Строка заполняется по данным остатка счета 97 «Расходы будущих периодов».  В данной организации показатель строки 216 на начало отчетного года составил 1095 тыс. руб., а на конец отчетного периода – 2549 тыс. руб.

Стр.217 в  балансе ЗАО «Липецкпиво» не заполняется.

По строке 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» отражается сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложениям, работам и услугам, подлежащая отнесению в следующих отчетных периодах на уменьшение суммы налога для перечисления в бюджет или возврат из бюджета в установленном порядке.

Показатель строки 220 заполняется  по данным остатка по счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Величина показателя на начало отчетного года составила 534 тыс. руб., на конец отчетного периода – 576 тыс. руб.

В строке 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» отражается общая сумма долгосрочной дебиторской задолженности. Долгосрочной считается та задолженность, которую погасят более чем через 12 месяцев. Иначе задолженность является краткосрочной, и тогда ее необходимо отразить в строке 240. Данный показатель составил: на начало отчетного периода 1689 тыс.р., на конец отчетного периода – 1158 тыс.р., в т.ч. покупатели и заказчики: на начало отчетного периода 1689 тыс.р., на конец отчетного периода 1158 тыс.р.

По строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)» отражаются данные о дебиторской  задолженности организации, учитываемой на счетах расчётов, включая обязательства, обеспеченные векселями, а также авансы.

По этой строке отражают, в частности задолженность дочерних и зависимых обществ, задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, авансы выданные, задолженность финансовых и налоговых органов, в том числе по уплате по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет, задолженность работников организации по предоставленным им ссудам и займам за счёт средств этой организации или банкового кредита, по возмещению материального ущерба организации, задолженность подотчётных лиц, задолженность поставщиков по недостачам товарно-материальных ценностей, обнаруженным при приёмке.

Строка 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» на 1 января 2010 года — 199425 тыс. руб.  На 31 декабря 2010 года она составила 308315 тыс. руб.

По строке 241 «Покупатели и заказчики» показываются по договорной или сметной стоимости отгруженные товары, сданные работы и оказанные заказчикам (покупателям) услуги до момента поступления платежей за них на расчётный (или иной) счёт организации либо зачёта взаимных требований, а также учтённая на счёте 62 задолженность покупателей, заказчиков и других дебиторов по отгруженной продукции (товарам), выполненным работам и оказанным услугам, обеспеченная полученными векселями.

Строка «Покупатели и заказчики» заполняется по данным аналитического учёта по счетам 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами». По счёту 76 учитываются только суммы по расчётам за товары, работы и услуги. Т. е. показатель по строке «Покупатели и заказчики» определяется расчётным путём как разница между суммой остатков по счетам 62 и 76 и остатком по счёту 63 «Резервы по сомнительным долгам».

В ЗАО «Липецкпиво» показатель данной строки на начало отчетного года 115124 тыс.р., а на конец отчетного периода – 135431 тыс. р.

Стр. 250 заполняется  аналогично строке 140 бухгалтерского баланса, которую мы уже рассмотрели выше. Единственное отличие состоит в  том, что данная строка предназначена  для тех сумм, которые организация  инвестировала на срок менее года. Показатель составил: на начало отчетного периода 40100 тыс.р., на конец отчетного периода – 100 тыс.р.

По строке 260 «Денежные средства» показывается остаток денежных средств организации в кассе, на расчётных, валютных и прочих счетах в банках. Строка 260 заполнена по данным остатков по счетам 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути» и показатель данной строки в балансе на начало отчетного года составил 56127 тыс. руб., а на конец отчетного периода – 3077 тыс. руб.

По строке 270 отражаются все те активы, которые не нашли своего отражения в предыдущих строках. Здесь отражают суммы, не показанные по другим статьям второго раздела бухгалтерского баланса. Значение этой строки равно: на начало отчетного года 550 тыс.р., а на конец отчетного года 927 тыс.р.

Итоговая  сумма строк 210, 220, 230, 240, 250, 260 и 270 показывается по строке 290 «Итого по разделу II». Величина данного показателя на начало отчетного года 425775 тыс. руб. (127350+534+1689+199425+40100+56127+550), а на конец отчетного периода – 503749 тыс. руб. (189596+576+1158+308315+100+3077+927) тыс. руб.

Общий итог актива баланса определяется путем  суммирования строк 190 и 290, отражается по строке 300 и на начало отчетного  года составил 662391  тыс. руб.(236616+425775), а на конец отчетного периода – 1020950 тыс. руб. (517201+503749) тыс. руб.

В пассиве  выделяют три раздела. В разделе III «Капитал и резервы» отражаются сведения о собственном капитале организации.

По общему правилу по строке 410 «Уставный капитал» отражается первоначальная сумма средств, вложенных в организацию учредителями при ее создании.  Поскольку организационно-правовая форма  рассматриваемой организации – Закрытое Акционерное Общество, то данная сумма называется уставным капиталом.

Строка 410 заполняется по данным остатка  по счету 80 «Уставный капитал». Величина показателя на начало отчетного года – 165 тыс. руб., на конец отчетного периода – 165 тыс. руб.

Строка 420 «Добавочный капитал» В этой строке отражается кредитовое сальдо счета 83 «Добавочный капитал». На счете 83 учитываются: курсовые разницы, которые возникают в случае, если взносы в уставный капитал оплачены в иностранной валюте; эмиссионный доход, возникающий, если продажная стоимость размещенных акций превысила их номинальную стоимость (за минусом издержек, связанных с продажей); суммы дооценки основных средств и других внеоборотных активов. Данный показатель составил 23729 тыс.р. на начало отчетного периода и 23729 тыс.р. на конец отчетного периода.

Строка 425 «Фонд недвижимого и  особо ценного движимого имущества» в балансе ЗАО «Липецкпиво» не рассчитывается.

Строки 430, 431 и 432 «Резервный капитал». В этой строке отражается кредитовый остаток по счету 82 «Резервный капитал». На этом счете формируется резервный фонд и иные аналогичные фонды, которые создаются путем распределения части полученной прибыли. Они предназначены для покрытия убытков, погашения облигаций организации, выкупа собственных акций (долей) и т. п. Для расшифровки показателя строки 430 предусмотрены строки 431 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» и 432 «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами». По стр.430 результат на начало отчетного периода составил 703 тыс.р., на конец отчетного периода 703 тыс.р.

По строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года» отражается финансовый результат (прибыль или убыток), который представляет собой сумму прибыли (убытка) прошлых лет и прибыли (убытка) текущего периода.

Строка 470 заполняется в конце года по данным соответственно кредитового (прибыль) или дебетового остатка (убыток) по счёту 84, а в течение года —  по данным кредитового или дебетового остатка по счёту 99. Сумма убытка отражается в балансе в круглых  скобках.

В ЗАО «Липецкпиво» показатель данной строки на начало отчетного года составил 82115 тыс. руб., а на конец отчетного периода – 146949  тыс. руб.

Итоговая  сумма строк 410 - 470 показывается по строке 490 «Итого по разделу III». Величина данного  показателя на начало отчетного года составила 106712 тыс. р. на конец отчетного периода – 171546  тыс. руб.

В IV разделе  «Долгосрочные обязательства» содержатся сведения о долгосрочных заемных  источниках. 

 По  строке 510 «Займы и кредиты» показываются  непогашенные суммы заемных средств,  подлежащие погашению в соответствии  с договорами более чем через  12 месяцев после отчетной даты. Данная строка заполняется по  данным остатка по счету 67 «Расчеты  по долгосрочным кредитам и  займам». 

Пунктом 19 ПБУ 4/99 предусмотрено, что в бухгалтерском балансе займы и кредиты должны отражаться с подразделением на краткосрочные и долгосрочные. Поэтому при необходимости организации должны перевести кредиторскую задолженность из одной категории в другую. В ПБУ 4/99 сказано, что краткосрочными признаются займы и кредиты, срок погашения по которым составляет не более 12 месяцев после отчетной даты. Остальная задолженность считается долгосрочной. Таким образом, если до срока погашения займа или кредита осталось менее 12 месяцев, сумма кредиторской задолженности со счета 67 переносится на счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и отражается в балансе по строке 610 «Займы и кредиты» раздела V «Краткосрочные обязательства».

На начало отчетного периода величина показателя по данной строке составила 100820 тыс. руб., а на конец периода составила 0 тыс. руб.

В строке 515 «Отложенные налоговые обязательства» отражается кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». Величина этого показателя составила 9360 тыс.р. на начало отчетного периода и 8957 тыс.р. на конец отчетного периода.

Итоговая  сумма строк 510 - 520 показывается по строке 590 «Итого по разделу IV». Величина данного показателя на начало отчетного года составила 110180 тыс. руб., на конец отчетного периода – 8957 тыс. руб.

В разделе V «Краткосрочные обязательства» показывают суммы кредиторской задолженности, подлежащей погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

 Строка 610 «Займы и кредиты» заполняется  по данным остатка по счету  66 «Расчеты по краткосрочным кредитам  и займам». На начало отчетного  периода показатель данной строки  составил 0 тыс. р., а на конец отчетного периода 33780 тыс.р.

В форме бухгалтерского баланса в состав группы «Кредиторская задолженность», отражаемой по строке 620, включены пять статей.

По строке 621 «Поставщики  и подрядчики» отражается сумма  задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а также задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам. Данная строка заполняется по аналитическим данным по счетам 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» (кредитовое сальдо по счету 60) и 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» (в части расчётов за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги).

Показатель  строки 621 на начало отчетного года составил 388797 тыс. р., а на конец отчетного периода – 685750 тыс. руб.

По строке 622 «Задолженность перед персоналом организации» отражаются начисленные, но ещё не выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий по временной нетрудоспособности. По этой строке отражаются  суммы начисленной заработной платы за отпуск. Строка 622 заполняется по данным кредитового остатка по счёту 70.

В ЗАО «Липецкпиво» показатель данной строки на начало отчетного года составил 7672 тыс. руб., а на конец отчетного периода – 9767 тыс. руб.

В строке 623 отражается задолженность  по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и социальное страхование от несчастных случаев  на производстве и профзаболеваний, которая учитывается по кредиту  соответствующих субсчетов счета 69. На начало периода показатель равен 23 тыс. руб., на конец периода — 2325 тыс. руб.

По строке 624 «Задолженность по налогам и сборам» отражается задолженность организации по всем видам платежей в бюджет. Заполняется  строка по данным субсчетов к счету 68. Величина  показателя на начало отчетного года составила 28922 тыс. руб., на конец отчетного периода – 84027 тыс. руб.

В строке 625 показываются суммы краткосрочной кредиторской задолженности, не отраженные в других расшифровочных строках к строке 620 «Кредиторская задолженность». Величина показателя на начало отчетного года составила 6946 тыс.р., на конец отчетного периода 11391 тыс.р.