Автор работы: Пользователь скрыл имя, 07 Ноября 2013 в 12:04, курсовая работа
Поэтому бухгалтерская отчетность должна выявлять любые факты, содержание которых может оказать влияние на оценку пользователями информации о состоянии собственности, финансовой ситуации, прибылей и убытков. Пользователями такой информации являются руководители, учредители, участники и собственники имущества предприятия.
Содержание отчетности о деятельности предприятия, имущественном положении и степени финансовой устойчивости представляет интерес для потенциальных инвесторов, заинтересованных во вложении капитала.
Целью данной курсовой работы является изучение и составление годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности на примере ЗАО «Липецкпиво», а так же изучение теоретической базы значения и функций отчета о движении денежных средств в рыночной экономике.
Введение……………………………………………………………………….....3
1. Составление годовой бухгалтерской отчетности на примере
ЗАО «Липецкпиво»………………………………………………………………5
1.1 Заполнение журналов-ордеров Главной книги. Составление
оборотно-сальдовой ведомости……………………………………..................5
1.2 Составление форм бухгалтерской отчетности ЗАО «Липецкпиво»…….7
1.3 Составление пояснительной записки………………………………………31
1.4 Заполнение налоговых деклараций………………………………………..48
2. Значение и функции отчета о движении денежных средств в рыночной
экономике……………………………………………………………………….51
2.1 Функции и содержание отчета о движении денежных средств……..…..51
2.2. Назначение отчета о движении денежных средств.………….………….54
2.3. Общая структура отчета о движении денежных средств ….....................59
2.4. Основные этапы составления отчета……………………………………...60
2.5.Сравнение прямого и косвенного методов………………………………63
Заключение……………………………………………………………………...66
Библиографический список…………………………………
По строке 640 отражается кредитовое сальдо счета 98 «Доходы будущих периодов». К таким доходам относятся доходы организации, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам. Величина данного показателя составила 13139 тыс.р. на начало отчетного периода и 13407 на конец отчетного периода.
Итоговая сумма вышеперечисленных строк показывается по строке 690 «Итого по разделу V», и составила на начало отчетного года – 445499 тыс. р., а на конец отчетного периода – 840447 тыс. р.
Общий итог пассива баланса определяется путем суммирования строк 490, 590 и 690 и отражается по строке 700, и составил на начало отчетного года – 662391 тыс. р., а на конец отчетного периода – 1020950 тыс. руб.
По строке 920 «Товарно–материальные ценности, принятые на ответственное хранение» отражается стоимость товарно–материальных ценностей, которые не принадлежат организации на праве собственности, хотя и находятся в организации. Показатель этой строки на начало года составляет 4312 тыс. руб., на конец отчетной периода 4723 тыс. руб.
По строке 940 «Списанная
в убыток задолженность
Показатель данной строки на начало отчетного периода составил 603 тыс.р. и на конец отчетного периода 1093 тыс.р.
По строке 960 «Обеспечение обязательств и платежей выданные» отражают суммы гарантий, выданных организациям в обеспечение выполнения обязательств и платежей. Эти суммы учитывают на забалансовом счете 008. Показатель данной строки на начало отчетного года и на конец отчетного периода отсутствует.
Графы, в которых показатели отсутствуют ставиться прочерк.
Отчет о прибылях и убытках (Приложение № 2)
Организации, разрабатывая и принимая
форму отчета о прибылях и убытках,
могут приводить собственные
расшифровки статей, как в самой
форме, так и в пояснениях к
ней. При заполнении отчета о прибылях
и убытках следует
Раздел «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»
По строке 010 «Выручка (нетто) от продажи
товаров, продукции, работ, услуг (за минусом
НДС, акцизов и аналогичных
По строке 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» ЗАО «Липецкпиво» отражает производственную себестоимость оказанных услуг (включая общехозяйственные расходы). Заполняется строка «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» по данным аналитического учета по субсчету 90.0020 «Себестоимость продаж». Сумма показывается в круглых скобках. Показатель данной строки за отчетный период составил 900276 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года – 884269 тыс. руб. Себестоимость снизилась из-за того, что предприятие установило более производительное оборудование.
По строке 029 «Валовая прибыль» отражается разница между выручкой (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг. Показатель данной строки за отчетный период составил 410942 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года– 163134 тыс. руб.
Строка 030 «Коммерческие расходы» по данным дебета счета 44 «Расходы на продажу». Показатель данной строки за отчетный период составил 112055 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года– 77385 тыс. руб. Сумма показывается в круглых скобках.
В строке 040 указываются управленческие расходы. Показатель данной строки за отчетный период составил 123203 тыс.руб., а за аналогичный период предыдущего года отсутствует.
Строка 050 «Прибыль (убыток) от продаж» определяется расчетным путем: валовая прибыль - коммерческие расходы - управленческие расходы. В ЗАО «Липецкпиво» данный показатель за отчетный период составил 175684 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года – 85749 тыс. руб.
Раздел «Прочие доходы и расходы»
По строке 060 указываются суммы процентов, причитающихся организации по приобретенным (полученным) облигациям и векселям, банковским депозитам и по выданным займам и кредитам. Показатель данной строки за отчетный период составил 2058 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года 1830 тыс. руб.
Строка 070 «Проценты к уплате суммы причитающихся (подлежащих) в соответствии с договорами к уплате дивидендов (процентов) по облигациям, депозитам и т.п., учитываемые на счете 91 «Прочие доходы и расходы»; суммы, причитающиеся от кредитных организаций за пользование остатками средств, находящиеся на счетах организации; проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей кредитов, займов.
Строка
070 «Проценты к уплате»
Строка 090 «Прочие доходы» содержит информацию об операционных и внереализационных доходах. Показатель строки 090 «Прочие доходы» заполняется по данным кредита 91-1 «Прочие доходы». «Прочие доходы» за отчетный период составил 184516 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года 12803 тыс. руб.
Строка 100 «Прочие расходы» содержит информацию об операционных и внереализационных расходах. Показатель строки 090 «Прочие расходы» заполняется по данным дебита 91-2 «Прочие расходы». В ЗАО «Липецкпиво» «Прочие расходы» за отчетный период составили 102059 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года 54612 тыс. руб. Сумма по строке 100 «Прочие расходы» показывается в круглых скобках.
Строка 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» определяется по строкам 050 «Прибыль(убыток) от продаж + строка 060 «Проценты к получению» - строка 070 «Проценты к уплате»+ строка 090 «Прочие доходы» - строка 100 «Прочие расходы». Показатель строки 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» за отчетный период составил 86336 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года 23920 тыс. руб.
По строке 141 отражаются отложенные налоговые активы, начисленные и погашенные в отчетном периоде в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». Показатель строки 141 формируется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09 «Отложенные налоговые активы». Показатель строки 141 за отчетный период составил 552 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года 78 тыс. руб. (результаты записываются в круглых скобках).
По строке 142 отражается сумма отложенных налоговых обязательств, начисленных и погашенных в отчетном периоде в соответствии с пунктом 15 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».
Отложенные налоговые
В строке 150 отражается сумма налога на прибыль, сформированная по данным налогового учета за отчетный (налоговый) период и отраженная в бухгалтерском учете на счете 68. Показатель строки 150 за отчетный период составил 21353 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года 4619 тыс. руб. (результаты записываются в круглых скобках).
Строка 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» определяется по строкам 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» + строка 141 «Отложенные налоговые активы» - строка 142 «Отложенные налоговые обязательства» - строка 150 «Текущий налог на прибыль» - строка 180 «Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи». Показатель строки 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» за отчетный период составил 64834 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года 17827 тыс. руб.
В форме
отчета о прибылях и убытках подраздел
«Справочно» включает три статьи:
«Постоянные налоговые
Далее организация приводит расшифровку отдельных прибылей и убытков, полученных организацией в течение отчетного периода, в сравнении с данными за аналогичный период предыдущего года. Эти показатели определяются по данным аналитического учета по счету 91 «Прочие доходы и расходы».
Отчет об изменении капитала (Приложение № 3)
В разделе
1 «Изменения капитала» отчета об изменениях
капитала отражается наличие и движение
всех видов источников собственных
средств филиала. Форма состоит
из 7 граф. Графа 3 «Уставный капитал»
содержит данные по счету 80, графа 4 «Добавочный
капитал» содержит данные по счету 83, графа
5 «Резервный капитал» содержит данные
по счету 82, графа 6 «Нераспределенная
прибыль» содержит данные по счету 84. Графа
7 «Итого» заполняется путем
Величина уставного капитала не изменилась, и составила 165 тыс. руб., также не изменилась величина добавочного и резервного капитала по сравнению с предыдущим периодом.
Графа 6 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»
Для заполнения графы 6 используются данные счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». По строкам, которые характеризуют остаток нераспределенной прибыли на начало или конец года, показывается соответствующее сальдо по счету 84. В ЗАО «Липецкпиво» не вносились изменения в учетную политику, которые повлекли бы за собой изменение чистой прибыли (убытка).
Мы видим, что показатель строки «Чистая прибыль» в разделе I формы № 3 за 2010 год равняется показателю, отраженному по строке 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» за аналогичный период предыдущего года 17827 тыс. руб.
После заполнения всех граф раздела I следует вывести итоговые данные в графе 7. Они рассчитываются путем суммирования значений, отраженных во всех остальных графах по соответствующим строкам. Показатель, заключенный в круглые скобки, вычитается. Общая сумма собственных средств ЗАО «Липецкпиво» составляет по итогам остатка на 31 декабря 2010 года – 171546 тыс. руб.
По разделу 2 «Резервы» и «Справки» данные отсутствуют.
Отчет о движении денежных средств (Приложение № 4)
Данные, содержащиеся в отчете о движении денежных средств, дополняют информацию бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках. Если баланс отражает финансовое положение организации на определенный момент (конец отчетного периода), то отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из показателей финансовой отчетности – денежными средствами от одной даты составления бухгалтерского баланса до другой. Информация о движении денежных средств организации полезна в качестве базы для оценки ее способности привлекать и использовать денежные средства. При составлении отчета о движении денежных средств используется информация о денежных средствах на счетах 50, 51, 55, 57.
Структурно данная форма подразделяется на три части, содержащие информацию о текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
По строке 010 «Остаток денежных средств на начало отчетного года» отражается сальдо на счетах учета денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 55 «Специальные счета в банках») на начало отчетного периода. В ЗАО «Липецкпиво» показатель данной строки за отчетный период составил 56127 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года – 4384 тыс. руб.
По строке 020 «Средства, полученные от покупателей, заказчиков» отражаются суммы денежных средств, фактически поступившие на счета учета денежных средств за период с начала года за реализованные товары, продукцию, работы, услуги, включая реализацию продукции, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств. Кроме того, по этой строке отражаются данные об авансах, полученных от покупателей (заказчиков) и прочих контрагентов, фактически поступившие на счета учета денежных средств за период с начала года. Используемые счета: 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 90 «Продажи». В ЗАО «Липецкпиво» показатель данной строки за отчетный период составил 2238650 тыс. руб., а за аналогичный период предыдущего года – 1344764 тыс. руб.
Информация о работе Значение и функции отчета о движении денежных средств в рыночной экономике