Значение и функции отчета о движении денежных средств в рыночной экономике

- Доходы  прочие – 295 573,06 руб.

 

Строка 100 «Прочие  расходы» - 102 059 тыс. руб.

В том числе:

- Расходы  по возвратной таре – 10 182,63 руб.

- Расходы  от аренды имущества – 1 828 135,27 руб.

- Амортизация  по арендованному имуществу –  5 226 283,51 руб.

- Расходы  от неликвидов – 3 099 766,02 руб.

- Расходы  от тары- 319 135,06 руб.

- Курсовые  разницы – 639 156,35 руб.

- Суммовые  разницы – 2 822 791,01 руб.

- Расходы  от оборудования сервисной службы  – 960 265,77 руб.

- Услуги  кредитных организаций и банков  – 3 479 947,29 руб.

- Расходы  от возвратных отходов – 3 725 486,44 руб.

- Расходы  от реализации материалов –  208 853,95 руб.

- Расходы  от списанных материалов –  5 909 593,04 руб.

- Расходы  от списания дебиторской задолженности  – 604 901,63 руб.

- Стоимость  выбывших основных средств –  1 257 377,79 руб.

- Расходы  от уплаченных штрафов и пеней  – 49,62 руб.

- Налоги  – 4 348 476,84 руб.

- Затраты  по продвижению продукции –  59 824 856,79 руб.

- Прочие  расходы – 7 795 334,16 руб.

Расчет  налога на прибыль

По результатам  деятельности предприятия за 2010 год  валовая прибыль

Предприятия составила 410 942 439,97 рублей, прибыль от продаж – 175 684 181,37 руб., прибыль до налогообложения – 86 336 768,64 руб.

В соответствии с требованиями ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» балансовая прибыль уменьшена на сумму отложенных налоговых активов  – 552 349,97 руб. и отложенных налоговых обязательств – 403 470,29 рублей. В итоге чистая прибыль 2010 года составила – 64 833 540,41 рублей.

 

 Таблица 2. Анализ  показателей рентабельности  ЗАО «Липецкпиво» за 2009-2010 гг.

Показатели	Формула для расчета	2009	2010
1	2	3	4
Рентабельность продаж		8	13
Общая рентабельность		2	7
Рентабельность собственного капитала		10	60
Экономическая рентабельность		2	10
Фондорентабельность		3	27
Рентабельность основной деятельности		9	15
Рентабельность перманентного капитала		10	30

1.4 Заполнение налоговых деклараций.

Наряду  с бухгалтерской, предприятие, предоставляет  пользователям налоговую отчетность, включающую:

- налог  на прибыль (Приложение №10);

- единый  социальный налог (Приложение  №11);

- налог  на добавленную стоимость (Приложение  №12);

- налог  на имущество организации (Приложение  №13)

- декларация  по страховым взносам на обязательное  пенсионное страхование (Приложение  №14);

Титульный лист деклараций по всем налогам унифицирован. Независимо от того, отчетность по какому налогу составляется, в титульном  листе, за  редким исключением, указываются  одни и те же показатели. Поскольку  декларация за 2010 год подается первый раз, в этом поле «Вид документа» нужно поставить цифру 1. Клеточка через дробь после этой цифры не заполняется. В поле «Налоговый (отчетный) период» указывается 0, а в поле «Отчетный год» - 2009. Далее бухгалтер указывает наименование налогового органа – предоставляет свою отчетность в Инспекцию Федеральной налоговой службы №5 по г. Москвы, полное название организации – Общество с ограниченной ответственностью  «Ресторанный Трест», ИНН – 7705793471, КПП – 770501001, ОГРН - 5077746822401. Лицо, ответственное за заполнение декларации, на титульном листе указывает свое полное Ф. И. О. - Лихтенфельд Илья Борисович, дату заполнения (11.01.2010) и ставит подпись.

 

Налоговая декларация по налогу на прибыль  организации [Приложение 7].

          Форма декларации по налогу  на прибыль утверждена Приказом  Минфина РФ от 07.02.06 № 24н [22, С.10]. Декларация включает следующие  разделы: титульный лист, раздел 1 «Сумма налога, подлежащего уплате  в бюджет, по данным налогоплательщика»; расчет налога на прибыль организаций (лист 02); доходы от реализации и внереализационные доходы (приложение №1 к листу 02); расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки, приравниваемые к внереализационным расходам (приложение №2 к листу 02); расчет суммы расходов по операциям, финансовые результаты которых учитываются при налогообложении прибыли с учетом положений статей 264.1, 268, 268.1, 275.1, 276, 279, 323 НК ( приложение №3 к листу 02); расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу (приложение №4 к листу 02); расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ организацией, имеющей обособленные подразделения (приложение №5 к листу 02); расчет налога на прибыль организации, удерживаемого налоговым агентом (лист 03); расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам (лист 04); расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке (лист 05); доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов (лист 06); отчет о целевом использовании имущества полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (лист 07).

Титульный лист декларации по налогу на прибыль  содержит все необходимые реквизиты  налогоплательщика. Декларация по налогу на прибыль составляется нарастающим  итогом с начала года, показатели указываются  в рублях.

          Основным листом декларации по  налогу на прибыль является  Лист 02, так как в нем и проводится  расчет налога. Данные для заполнения  листа 02 нужно брать из приложений  к нему. 

В приложении №1 к листу 02  «Доходы от реализации и внереализационные доходы» по строке 010 отражается выручка от реализации (1318217832 р.). Затем информация о выручке от реализации детализируется по строкам 011-014. По строке 030 отражается выручка от реализации по операциям, отраженным в Приложении №3 (67797 р.) По строке 040 «Итого доходов от реализации» вписывается сумма выручки как сумма строк 010, 020, 023 и 030 (1318285629.). По строке 100 отражаются внереализационные доходы в сумме 134416657 р.      

В приложении №2 к листу 02 отражаются расходы, связанные  с производством и реализацией. Их общая сумма по строке 010 составила 479323089 р.

 Налоговая  ставка по налогу на прибыль   составляет 24%, в том числе 17,5 % в бюджет области, 6,5 % в федеральный  бюджет. Налоговым периодом является  календарный год. 

Данная  декларация представлена на 12 страницах.

      

Налоговая декларация по налогу на добавленную  стоимость. [Приложение 8]

Бланк декларации утвержден Приказом Минфина РФ от 07.11.06 № 136н.  Налоговый период –  квартал. ЗОА «Липецкпиво» реализует продукцию с применением ставки налога 18 %. Если суммы налога, уплаченные поставщикам и подрядчикам при приобретении товаров (работ, услуг), превышают сумму налога, исчисленную от реализации продукции, то сложившаяся разница предъявляется к возмещению из бюджета. Из приложений  конечные данные переносятся в раздел 1 декларации. В результате по строке 040 «Сумма налога, исчисленная к уплате» стоит сумма 32502905р. Раздел 2 предназначен для налоговых агентов.  Раздел 3 предназначен для отражения налогооблагаемых объектов, а также налоговых вычетов. По строкам 010-060 отражается выручка от реализации товаров. Общая величина начисленного НДС с учетом восстановленных сумм налога заносится в строку 120 – 76431521 р.

       По строке 220 отражается общая  сумма НДС к вычету (43928616 р.). Итоговыми строками по разделу 3 является строка 230 «Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет»: 32502905 р.

Декларация  представлена на 4 страницах.

 

2. Значение и функции отчета о движении денежных средств в рыночной экономике.

2.1. Функции и содержание отчета о движении денежных средств.

В процессе производственно-хозяйственной деятельности организации важнейшее место  занимают денежные отношения. Не случайно финансы называют кровеносной системой экономики. Движение денег, скорость и  масштабы этого движения определяют работоспособность финансовой системы, а значит и всей экономики.

Наличные  деньги дают наиболее ясное представление  о капитале, так как они обладают потенциалом экономической выгоды. Они быстро могут быть превращены в товары, услуги, положены в банк под проценты. Большинство хозяйственных  операций также требуют наличных денег: выплата зарплаты, приобретение оборудования, материалов.

Отчет о  движении денежных средств в последние  годы стал одним из основных элементов  финансовой отчетности в мировой  практике. В специальной литературе часто подчеркивается, что для  предпринимателей этот отчет стал важнее, чем баланс и отчет о прибылях и убытках. В связи с этим в  1978 г. был принят стандарт   №7 МСФО. Эта форма отчета введена в России с 1 октября 1995 г.

Отчет о  движении денежных средств - одна из основных форм финансовой отчетности, в которой  суммируется информация о поступлении  и выбытии денежных средств организации. Он дополняет балансовый отчет и  отчет о прибылях и убытках. Бухгалтерский  баланс отражает финансовое положение  организации  на определенный момент времени (начало и конец отчетного  периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности – денежными средствами - от одной даты  отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках  отражает результаты деятельности компании за период, и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств. 
Информация о движении денежных средств полезна тем, что она предоставляет пользователям данные о состоянии и движении денежного капитала организации, которые:

- отражают  масштабы денежного оборота организации  (откуда поступили денежные средства, каков характер их происхождения,  на что они были направлены  при их расходовании);

- раскрывают  обстоятельства того, как исполнены  обстоятельства перед собственниками, деловыми партнерами, государством  и персоналом, погашение обязательств  позволяет оценить текущую ликвидность  и долгосрочную платежеспособность  организации;

- показывают  способность организации к генерированию  денежных средств в результате  хозяйственной деятельности и  тем самым предоставляют уровень  кредитоспособности, возможности реализации  проектов по расширению масштабов  деятельности;

- позволяют  установить причины и размеры  расхождений между приростом  денежных средств и чистой  прибылью организации, обеспечить  ясную связь между доходами, расходами,  запасами, задолженностью, поступлением  и расходованием денежных средств,  что поможет оценить условия  привлечения денежного капитала, размеры иммобилизации денежных  средств, а также последствия  недоходообразующих внутренних  денежных оборотов организации. 

Кроме указанных  целей данные отчета о движении денежных средств широко используются в оценке оборачиваемости активов и оптимальных  остатков денежных средств. Бюджеты  и сметы денежных средств в  современных условиях хозяйствования стали нормой планирования бизнеса. В условиях рынка, контролю за своевременностью и полнотой исполнения платежных  обязательств организации придается  особое значение. Несоблюдение последних  неизбежно приводит к банкротству.

Отчет о  движении денежных средств, кроме того, содержит информацию, которая бывает  полезна при оценке финансовой гибкости фирмы.

Финансовая  гибкость - это способность фирмы  генерировать значительные суммы денежных средств с тем, чтобы своевременно реагировать на неожиданно возникающие  потребности и возможности. Информация о движении денежных средств за прошлые  периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способности фирмы пережить, например, неожиданное падение спроса может включать в себя анализ движения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать  неблагоприятные изменения экономических  условий.

В качестве показателей отчета о движении денежных средств, как правило, используются "денежные средства и их эквиваленты". Денежные эквиваленты представляют собой краткосрочные, высоколиквидные  финансовые вложения, которые легко  можно конвертировать в деньги, и  они практически не подвержены риску  изменения стоимости (срочные депозиты и депозитные сертификаты). Деньги представляют собой универсальное средство платежа, предельно высоколиквидный актив, используемый в расчетах между всеми  участниками рыночных отношений, - наличные банкноты, монеты, безналичные деньги в банках в национальной и иностранной  валюте.  Денежные средства включают в себя помимо собственно денег также  денежные переводы в пути, наличные деньги, находящиеся в распоряжении организации, вклады до востребования.  При составлении отчета о движении денежных средств денежные средства и их эквиваленты суммируются.