Лекции по "Налогообложение"

 

 

ВОПРОСЫ

 

1. Экономическая сущность налогов и их объективная необходимость в условиях перехода к рыночным отношениям.
2. Функции и роль налогов в современных условиях перехода к рыночным отношениям.
3. Основные принципы построения налоговой системы. Общая характеристика налоговой системы Республики Беларусь.
4. Налоговые системы стран-членов Таможенного союза.
5. Законодательное регулирование налоговых отношений в Республике Беларусь. Налоговый кодекс Республики Беларусь.
6. Элементы налога и налоговая терминология.
7. Характеристика субъектов налогообложения. Плательщики, их права и обязанности.
8. Общая характеристика объектов налогообложения.
9. Налог на добавленную стоимость: экономическая сущность, ставки, льготы, особенность исчисления в отдельных отраслях народного хозяйства, порядок и сроки уплаты. 
10. Акцизы: экономическая сущность, облагаемая продукция, ставки, порядок исчисления и уплаты. Порядок исчисления и уплаты акцизов по ввозимым товарам.
11. Налог на прибыль: экономическая сущность, ставки, льготы, особенность исчисления в отдельных отраслях народного хозяйства, порядок и сроки уплаты.
12. Механизм применения амортизационной премии при налогообложении прибыли.
13. Перенос убытков прошлых периодов на прибыль будущих периодов.
14. Таможенные платежи: НДС, акциз, таможенные пошлины, сборы за таможенное оформление, методика их исчисления и порядок уплаты..
15. Налогообложение доходов иностранных организаций в Республике Беларусь.
16. Налог на недвижимость: экономическая сущность, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты.
17. Экологический налог: экономическая сущность, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты.
18. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов: экономическая сущность, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты.
19. Земельный налог: экономическая сущность, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты.
20. Страховые взносы в Фонд социальной защиты населения: экономическая сущность, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты.
21. Местные налоги и сборы: сбор с заготовителей, курортный сбор, налог за владение собаками.
22. Налог на недвижимость и земельный налог для физических лиц: экономическая сущность, ставки, льготы, порядок уплаты.
23. Подоходный налог с физических лиц: объекты налогообложения, льготы, ставки, порядок исчисления и уплаты.
24. Сущность и краткая характеристика особых режимов налогообложения. Налог на игорный бизнес. Налог на лотерейную деятельность. Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр.
25. Особенности налогообложения сельскохозяйственных организаций. Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции.
26. Налогообложение в свободных экономических зонах: оценка современного состояния, механизм взимания.
27. Налогообложение малого бизнеса. Упрощенная система налогообложения для малого бизнеса.
28. Налогообложение индивидуальных предпринимателей. Единый налог для индивидуальных предпринимателей.
29. Общая система налогообложения для индивидуальных предпринимателей.
30. Налогообложение физических лиц, осуществляющих уплату единого налога по заявительному принципу, без открытия статуса индивидуального предпринимателя. Сбор за осуществление ремесленной деятельности. Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. 

 

1. Экономическая сущность налогов и их объективная необходимость в условиях перехода к рыночным отношениям.

 

Налоги составляют основу бюджета любого государства. Они появились на заре человеческой цивилизации с возникновением первых общественных потребностей. Без налогов не могло и не может существовать ни одно государственное образование с момента распада родоплеменного строя. Основная задача налогообложения — это обеспечить финансовые потребности государства. Однако этим роль налогов отнюдь не исчерпывается. Помимо выполнения чисто фискальной функции налоговый механизм используется как экономический инструмент воздействия государства на развитие производства, отраслевую и территориальную производственную структуру, состояние научно-технического прогресса и т.д. То есть налоги выполняют важнейшую функцию регулирования народного хозяйства страны. При выполнении общегосударственных функций важно не отнять у хозяйствующих субъектов стимула к продолжению и развитию их предпринимательской или иной профессиональной деятельности. Таким образом, налоги являются объективной необходимостью, поскольку обусловлены неотложными потребностями поступательного развития общества.

Налоги представляют собой финансовый институт, совокупность экономических отношений, используемых государством в качестве одного из способов перераспределения национального дохода. Посредством их часть доходов предприятий, организаций и населения привлекается в централизованный фонд для удовлетворения общегосударственных потребностей.

Налоги — это установленные высшими органами государственной власти в целях удовлетворения общегосударственных потребностей обязательные платежи, которые вносятся в бюджет при наличии соответствующих материальных предпосылок по заранее предусмотренным ставкам и в точно определенные сроки организациями.

Согласно Налогового Кодекса РБ:

«Налогом признается обязательный индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в республиканский и (или) местные бюджеты».

«Сбором (пошлиной) признается обязательный платеж в республиканский и (или) местные бюджеты, взимаемый с организаций и физических лиц, как правило, в виде одного из условий совершения в отношении их государственными органами, в том числе местными Советами депутатов, исполнительными и распорядительными органами, иными уполномоченными организациями и должностными лицами, юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу специальных разрешений (лицензий), либо в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь».

Налог, как правило, не имеет специальной цели (порядка его дальнейшего использования государством). Лишь в некоторых случаях используются целевые налоги, однако при этом они никогда не бывают индивидуально возмездными.

В отличие от этого при уплате пошлины и сбора всегда присутствуют специальная цель и специальные интересы.

Сущность налогов выражается в отношениях  между государственной властью, организациями и отдельными гражданами по поводу перераспределения национального дохода на общегосударственные нужды. Особенность этих отношений состоит в том, что они не являются равноправными. В них государство выступает главным действующим лицом, устанавливая в законодательном порядке правила изъятия в свое распоряжение части доходов организаций и физических лиц на условиях безвозвратности. Возврат налога возможен только в случае его переплаты или в качестве предоставления льгот.

 

2. Функции и роль налогов в современных условиях перехода к рыночным отношениям.

 

Функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств.

Налоги выполняют следующие функции:

• фискальную;
• распределительную;
• регулирующую;
• контрольную.

Фискальная функция является основной функцией налогообложения. Фискальная функция обеспечивает формирование доходов государства, создает материальную основу государственной политики. Если налог, сбор, пошлина не выполняет фискальную функцию, то и другие его функции не реализуются. Поступления в виде налогов должны покрывать основные финансовые потребности общества, но при этом не лишать заинтересованность всех плательщиков в увеличении своих доходов.

Распределительная функция налогов связана с последующим распределением государством полученных от налогоплательщиков средств.

Регулирующая функция налогов направлена на достижение конкретных задач фискальной политики государства. С помощью этой функции формируются противовесы излишнему фискальному гнету, т.е. создаются специальные механизмы, обеспечивающие баланс экономических интересов государства, юридических и физических лиц.

В регулирующей функции выделяют несколько подфункций:

• стимулирующая подфункция направлена на поддержку развития тех или иных процессов посредством системы различных льгот;
• дестимулирующая подфункция направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких либо экономических процессов посредством установления повышенных ставок налогов.

Через контрольную функцию государство осуществляет контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов и расходов. С помощью контрольной функции оценивается эффективность налоговой системы, обеспечивается контроль за видами деятельности и финансовыми потоками. Через эту функцию выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.

Роль налогов может быть:

• позитивной;
• негативной.

Позитивная роль налогов будет тогда, когда потенциал налогообложения реализован на практике в максимально возможной степени и достигнуто относительное равновесие между налоговыми функциями. На практике это проявляется в оптимизации уровня налоговых изъятий, в формировании бюджета, не ущемляющего интересов плательщиков.

 

3. Основные принципы построения налоговой системы. Общая характеристика налоговой системы Республики Беларусь.

 

Налоговая система – совокупность налогов, пошлин, сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым законодательством, а также совокупность норм и правил, форм и методов, определяющих правомочие и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

В налоговых системах разных стран отразилась специфика государственного устройства, особенности внутренней и внешней политики, национальный менталитет. Вместе с тем возникла необходимость унификации налоговых систем, выработки единых принципов построения. В основу требований, принятых за аксиому положены четыре принципа налогообложения, сформулированные А. Смитом в ХVIII веке:

1. Равенство и справедливость налогов по отношению ко всем налогоплательщикам.
2. Определенность и однозначность налогового законодательства, позволяющие одинаково его трактовать и налогоплательщику и работнику налогового органа. Законом должны быть четко установлены все факторы, определяющие размеры платежа, сроки и способ его уплаты.
3. Удобство для налогоплательщика, выражающееся в приближении сроков уплаты налогов к моменту получения доходов, простоте их исчисления, минимуме бюрократических процедур и требований со стороны налоговых органов.
4. Экономичность, т.е. налоги не должны быть обременительными для налогоплательщика. Для государства сбор налогов должен сопровождаться минимальными издержками.

    Налоговая система любой  страны учитывает следующие методологические подходы:

   *равные доходы при равных  условиях должны облагаться равными по величине налогами;

   *ставка налога должна  быть единой для всех предприятий независимо от формы собственности и вида деятельности;

   *налоговая система должна  быть комплексной и умело сочетать  различные способы налогообложения;

   *налоговая система должна  дополняться комплексом налоговых льгот, носящих целевой и адресный характер;

   *налоговые льготы должны  отвечать стратегическим целям  экономической политики;

   *налоги должны платить  те, чьи доходы выше, т.е. должен  соблюдаться принцип платежеспособности;

   *налоговая система должна  утверждаться в законодательном порядке, что обеспечит обязательный и принудительный порядок взимания налогов;

   *правила применения налоговой  системы должны быть относительно стабильными.

Налоговая система должна быть достаточно гибкой, чтобы  оперативно реагировать на изменение экономической ситуации.

 Налоговая система Республики Беларусь была сформирована в 1992 году. Строилась она с учетом наиболее приемлемых для нашей республики зарубежных моделей налогообложения, а также российских нововведений в этой сфере. Основу ее составил Закон «О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь», а также специальные акты налогового законодательства, определяющие по каждому виду налога конкретные объекты обложения, порядок уплаты, ставки и льготы.

Налоговая система Беларуси формировалась на классических принципах налогообложения. В силу сложных условий переходного периода не все они легли в основу нашей налоговой системы, другие дополнены и уточнены положениями, вытекающими из практической необходимости.

В основу налоговой системы Республики Беларусь положены следующие принципы:

• однократность обложения, т.е. один и тот же объект одного вида налогов облагается только один раз за определенный законом период;
• оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов;
• одинаковый подход ко всем хозяйствующим субъектам обложения;
• установленный порядок введения и отмены органами власти разного уровня налогов, их ставок, налоговых льгот;
• четкая классификация налогов, взимаемых на территории страны, в основу которой положена компетенция соответствующей власти;
• обоснование и точное распределение налоговых доходов между бюджетами разных уровней;
• стабильность ставок налога в течение довольно длительного периода и простота исчисления платежа 

 

4. Налоговые системы стран-членов Таможенного союза

 

Налоговая система в государствах – членах ТС (Республики Беларусь, Казахстан, Российская Федерация) в настоящее время сформирована, принят и действует ряд нормативных правовых актов (кодексов).

(В Республике Беларусь – Общая часть Налогового кодекса введена в действие с 1 января 2004 г. (Закон Республики Беларусь от 04.01.2003 N 184-З),  Особенная часть Налогового кодекса введена в действие с 1 января 2010 г. (Закон Республики Беларусь от 29.12.2009 N 72-З)