Лекции по "Налогообложение"

При расчете земельного налога на земельные участки, занятые объектами сверхнормативного незавершенного строительства, к ставкам земельного налога применяется коэффициент 2.

   Льготы по земельному  налогу.

Освобождаются от земельного налога:

земли заповедников, национальных и дендрологических парков, ботанических садов (кроме входящих в их состав сельскохозяйственных земель), опытные поля, используемые для научной деятельности;

земельные участки, занятые автомобильными дорогами общего пользования и железнодорожными путями общего пользования;

земельные участки организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность и получающих субсидии из бюджета, организаций Федерации профсоюзов Беларуси, осуществляющих социально-культурную деятельность, а также санаторно-курортных и оздоровительных организаций и детско-юношеских спортивных школ независимо от формы собственности, предоставленные им в пользование для осуществления уставной деятельности;

сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, земли других категорий земель, предоставленные для ведения сельского хозяйства, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства, а также земли, на которых расположены захоронения радиоактивных отходов, продуктов, материалов и других веществ, загрязненных радионуклидами вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;

земельные участки, занятые спортивными сооружениями, являющимися основными базами подготовки национальных и сборных команд Республики Беларусь по видам спорта;

земельные участки, предоставленные для строительства жилых домов  организациям — на период их строительства;

земельные участки религиозных организаций;

земельные участки, находящиеся в стадии сельскохозяйственного освоения или улучшения их состояния на период, предусмотренный проектом производства работ;

земельные участки общественных объединений инвалидов (их частных унитарных предприятий и учреждений), занятые принадлежащими им объектами здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства;

земельные участки организаций потребительской кооперации, занятые объектами торговли и общественного питания, расположенные в сельской местности;

иные земельные участки, ограничения (обременения) в отношении прав на которые установлены в соответствии с законодательными актами

Освобождение от земельного налога предоставляется с месяца, в котором возникло право на льготу. При утрате в течение календарного года права на льготу исчисление и уплата земельного налога производятся начиная с месяца, следующего за месяцем утраты этого права.

Плательщики-организации представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) по земельному налогу ежегодно не позднее 20 февраля текущего года, а по вновь отведенным после 20 февраля текущего года земельным участкам — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором уполномоченным государственным органом принято решение, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок.

Уплата земельного налога производится:

организациями (за исключением садоводческих товариществ) — в течение налогового периода либо ежегодно (не позднее 22 февраля) либо ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала, а за земли сельскохозяйственного назначения не позднее 15 апреля, 15 июля, 15  сентября, 15 ноября — в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога;  

Суммы земельного налога включаются организациями (кроме бюджетных организаций) и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

Бюджетные организации в случае сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование зданий (помещений) и сооружений суммы земельного налога учитывают в состав затрат, связанных с их предпринимательской деятельностью.

По строящимся объектам суммы земельного налога подлежат включению в стоимость объектов незавершенного капитального строительства.

Не включаются в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, суммы земельного налога  исчисленные на земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, с применением ставок земельного налога, увеличенных на коэффициент 10.

 

20. Страховые взносы в Фонд социальной защиты населения: экономическая сущность, ставки, льготы, порядок исчисления и уплаты.

 

Государственное социальное страхование в Республике Беларусь - это система пенсий, пособий и других выплат гражданам Республики Беларусь за счет средств государственных страховых фондов в случаях, предусмотренных законодательством

Образуются средства государственного социального страхования за счет:

- обязательных страховых взносов;

- взносов на профессиональное  пенсионное страхование;

- ассигнований из республиканского  бюджета;

- доходов от капитализации временно  свободных средств государственного социального страхования;

- сумм недоимок, пеней и административных  штрафов;

- других поступлений.

Органом государственного управления средствами государственного социального страхования является Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь.

Обязательные страховые взносы включают взносы на пенсионное и социальное страхование (.

Пенсионное страхование - это страхование на случай достижения застрахованным лицом пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца. Право на получение пенсий имеют лица, за которых уплачивались взносы на пенсионное страхование.

Социальное страхование - это страхование на случай:

временной нетрудоспособности;

беременности и родов;

рождения ребенка;

ухода за ребенком до достижения им возраста трех лет;

предоставления одного свободного от работы дня в месяц матери (отцу, опекуну, попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;

смерти застрахованного или члена его семьи.

Право на получение выплат социального характера из средств ФСЗН зависит также от уплаты обязательных страховых взносов на социальное страхование.

Плательщиками обязательных страховых взносов в ФСЗН признаются:

- работодатели;

- работающие граждане;

- физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы;

К числу работодателей относятся:

- юридические лица (включая юридические  лица с иностранными инвестициями, осуществляющие деятельность на территории Республики Беларусь), их представительства, филиалы, индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты, предоставляющие работу гражданам по трудовым договорам, гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности;

- физические лица, предоставляющие  работу гражданам по трудовым договорам;

- юридические лица, предоставляющие работу на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм.

К работающим гражданам, признаваемым плательщиками обязательных страховых взносов, относятся граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства, работающие по трудовым договорам и (или) гражданско-правовым договорам, а также на основе членства (участия) в юридических лицах любых организационно-правовых форм.

К физическим лицам, самостоятельно уплачивающим страховые взносы, относятся:

- индивидуальные предприниматели;

- физические лица, осуществляющие  предусмотренные законодательными актами виды ремесленной деятельности по заявительному принципу без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей;

- частные нотариусы;

- адвокаты;

- творческие работники;

- граждане, выполняющие работы  по гражданско-правовым договорам у физических лиц;

- граждане, работающие в представительствах  международных организаций в  Республике Беларусь, дипломатических  представительствах и консульских учреждениях иностранных государств, аккредитованных в Республике Беларусь;

- граждане, работающие за пределами  Республики Беларусь.

Для работодателей и работающих граждан объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования. Включаются в объект для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН также вознаграждения по гражданско-правовым договорам. Исключение составляют выплаты, предусмотренные перечнем видов выплат, на которые не начисляются названные взносы, утверждаемым Советом Министров Республики Беларусь.

Перечень выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие "Белгосстрах", утвержден Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 N 115.

Размер выплат, включаемых в объект для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН, не должен превышать четырехкратную величину средней заработной платы работников в республике (далее - 4-кратная величина) за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы.

Для физических лиц, самостоятельно уплачивающих страховые взносы, объектом для начисления обязательных страховых взносов в ФСЗН является определяемый ими доход (абз. 3 ст. 2 Закона N 138-XIII).

Размеры обязательных страховых взносов представлены в таблице.

Плательщики	Размер взносов на пенсионное страхование, %	Размер   взносов на социальное страхование, %	Размер  единого платежа в ФСЗН, %
Работодатели	28	6	34
Работодатели, занятые производством    сельскохозяйственной продукции, объем  которой составляет более 50% общего    объема произведенной продукции	24	6	30
Потребительские кооперативы (кроме  организаций потребительской кооперации)	5	6	11
Физические лица, самостоятельно уплачивающие обязательные страховые  взносы	29	6	35
Работающие граждане	1	-	1

Обязательные страховые взносы в ФСЗН и взносы на ППС не начисляются на выплаты

- Выходное пособие. Выходное пособие - это денежная сумма, выплачиваемая работнику в случае увольнения при отсутствии его виновных действий, цель которой состоит в смягчении последствий, наступающих для работника в связи с потерей им работы

- Государственные пособия

В соответствии с законодательством к ним относятся следующие пособия:

по временной нетрудоспособности;

по беременности и родам;

в связи с рождением ребенка;

женщинам, ставшим на учет в государственных организациях здравоохранения до 12-недельного срока беременности;

по уходу за ребенком в возрасте до трех лет;

на детей старше трех лет из отдельных категорий семей;

по временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 14 лет (ребенком-инвалидом до 18 лет);

по уходу за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет;

по временной нетрудоспособности по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет и ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет в случае болезни матери либо другого лица, фактически осуществляющего уход за ребенком;

по временной нетрудоспособности по уходу за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет в случае его санаторно-курортного лечения, медицинской реабилитации;

пособие на погребение.

- Возмещение морального вреда

- Стоимость наград за участие в соревнованиях, смотрах, конкурсах

- Выплаты и подарки в связи с юбилейными датами рождения работников, а также при увольнении в связи с выходом на пенсию

- Суммы средств, выдаваемые работникам на строительство (реконструкцию), покупку жилых помещений, а также на полное или частичное погашение кредитов (ссуд), полученных на указанные цели. При этом работники должны быть признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

- Материальная помощь работникам:

    оказываемая в соответствии  с действующим законодательством  Республики Беларусь,  а также  в  связи с постигшим их стихийным бедствием,  пожаром, хищением имущества, увечьем, тяжелой болезнью, смертью  их  близких  родственников,  вступлением  в брак, рождением ребенка;

    находящимся в отпуске  по  уходу за ребенком до  достижения им возраста трех лет.

- Взносы по договорам добровольного страхования;

- Суммы средств, затраченные  нанимателем в связи с участием  работников в спортивных, оздоровительных и культурно-массовых мероприятиях;