Налогообложение доходов физических лиц в РФ, его особенности

 

Министерство образования  и науки Российской Федерации

(МИНОБРНАУКИ  РОССИИ)

ТОМСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ (ТГУ)

Высшая школа бизнеса

Отделение финансов, статистики и предпринимательства

 

                                                                                         

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

 

Налогообложение доходов  физических лиц в РФ, его особенности

 

 

 

 

                               

                                                                      

 

                                                                   Руководитель 

                                                                                                    Ст.преподователь

               ____________Е.Г.Алдохина                                                 «_____»__________2013г.

                                                                                               

                                                

                                                                                                   Студент группы № 1492/1

                                                                                                   _____________Токаш-оол А.В.

                                                                                                        

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Томск 2013

 

 

 

 

 

 

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ                                                                                                                     3                                                                                                                    

                                                                                                                                                                                                        

1  ПОНЯТИЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ                                  5

1. Плательщики НДФЛ, объект налогообложения, налоговая база                                5 

1.2 Доходы не подлежащие налогообложению, налоговая ставка и порядок исчисления налога                                                                                                                                       9  

                                                                                            

2 ОСОБЕННОСТИ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ                       23

2.1 Налоговые вычеты                                                                                                           23                2.2 Особенности налога на доходы физических лиц                                                          30                                                                                                           

 

 ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                                              38

                                                                                                         

        СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ                                                      39

      

      

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства. Развитие и изменение  форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой  системы. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности  с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов  регулируется внешнеэкономическая  деятельность, включая привлечение  иностранных инвестиций, формируется  хозрасчетный доход и прибыль предприятия. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса. В связи с этим приобретает особую роль значение налоговой системы государства и принципы ее организации и функционирования.

В западном опыте создания и функционирования эффективной  налоговой системы немало ценного  и полезного. Но при его использовании  необходимо принимать во внимание и  объективные условия, в которых  создается и развивается налоговая  система, и конкретное состояние  экономики в каждой стране, и уровень  накопленных богатств, и даже психологические  установки и традиции населения.

Последние реформы показывают стремление Российского правительства  к коренному изменению ситуации в стране. Масштабная программа преобразований в налоговой политике проводится уже более двух лет. Следствием предпринятых мер уже стало более равномерное  распределение налоговой нагрузки на всех налогоплательщиков, изменение  в положительную сторону структуры  поступлений, улучшение администрирования, легализация многих налогоплательщиков. Важнейшим промежуточным результатом  стало реальное снижение общей налоговой  нагрузки на экономику, поддерживающее дальнейший экономический рост России.

 Налоги возникли вместе  с товарным производством, разделением  общества на классы и появлением  государства, которому требовались  средства на содержание армии,  судов, чиновников и другие  нужды.

 Изъятие государством  в свою пользу определенной  части валового внутреннего продукта  в виде обязательного взноса  и есть сущность налога.

 

 Налоги - это обязательные  индивидуально-безвозмездные денежные  платежи в бюджет и государственные  внебюджетные фонды. Они взимаются  в порядке и размере, установленном  законом.

 Налоговая система  базируется на соответствующих  законодательных актах государства,  которые устанавливают конкретные  методы построения и взимания  налогов, то есть определяют  конкретные элементы налогов,  к которым относятся:

 объект налога —  это имущество или доход, подлежащие  обложению, измеримые количественно,  которые служат базой для исчисления  налога;

 субъект налога —  это налогоплательщик, то есть  физическое или юридическое лицо, которое обязано в соответствии  с законодательством уплатить  налог;

источник налога, то есть доход, из которого выплачивается налог;

ставка налога — величина налоговых отчислений с единицы  объекта налога. Ставка определяется либо в виде твердой ставки, либо в виде процента и называется налоговой  квотой;

 налоговая льгота —  полное или частичное освобождение  плательщика от налога;

срок уплаты налога —  срок в который должен быть уплачен  налог и который оговаривается в законодательстве, а за его нарушение, не зависимо от вины налогоплательщика, взимается пени в зависимости от просроченного срока.

 правила исчисления  и порядок уплаты налога; штрафы  и другие санкции за неуплату  налога.

 Общее количество налогоплательщиков  определяется количеством юридических  лиц (предприятий, организаций)  и численностью граждан, зарегистрированных  в налоговых органах в качестве  лиц, занимающихся предпринимательской  деятельностью, а так же граждан,  уплачивающих подоходный налог  по месту получения заработной  платы.

 Налогообложение базируется  на ряде принципов. Главный  принцип: как бы велики ни  были потребности государства  в финансовых средствах, налоги  не должны подрывать заинтересованность  налогоплательщиков в хозяйственной  деятельности.

Следующий важный принцип  – определённость: порядок налогообложения  устанавливается заранее, размеры  налога и сроки его уплаты известны заблаговременно.

Общепризнанные принципы: однократный, обязательный характер уплаты налога, простота и гибкость.

 В этих принципах  представлены интересы государства  и налогоплательщиков.

 Налоги в их сущности  и содержании на практике предстают  в виде многообразных форм  с множеством национальных особенностей, которые в совокупности образуют  налоговые системы различных  стран.

Целью моей курсовой работы является изучить налогообложение  доходов физических лиц в Российской Федерации и его особенности.

Чтобы добиться цели я поставила  следующие задачи:

- узнать общие понятия  налога на доходы физических  лиц;

- изучить налоговые вычеты  налога на доходы физических  лиц;

- определелить особенности налога на доходы физических лиц.

Данную курсовую работу я  разделила на 2 раздела. В первом разделе будут указаны общие  понятия , а во втором разделе особенности налога на доходы физических лиц.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Основные понятия  налога на доходы физических  лиц

1.1 Плательщики  НДФЛ, объект налогообложения

 

В соответствии со статьей 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются:

само название налога указывает на круг его плательщиков. Это - физические лица.

В соответствии со ст. 11 НК РФ  под физическими лицами следует  понимать (абз. 3 п. 2 ст. 11 НК РФ):

- граждан РФ;

- иностранных граждан;

- лиц без гражданства.

При этом несовершеннолетние дети также являются плательщиками  НДФЛ, однако от их имени в налоговых  правоотношениях могут выступать  их законные представители, в частности  родители  К физическим лицам относятся и индивидуальные предприниматели.

 В целях исчисления НДФЛ плательщиками НДФЛ признаются две категории физических лиц:

1) физические лица, являющиеся  налоговыми резидентами РФ;

2) физические лица, не  являющиеся налоговыми резидентами  РФ, но получающие доходы в  РФ.

В соотвествии со статьей 208 Налогового кодекса к доходам от источников Российской Федерации относятся:

1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации,  а также проценты, полученные  от российских индивидуальных  предпринимателей и (или) иностранной  организации в связи с деятельностью  ее обособленного подразделения  в Российской Федерации;

2) страховые выплаты при  наступлении страхового случая, в том числе периодические  страховые выплаты (ренты, аннуитеты)  и (или) выплаты, связанные с  участием страхователя в инвестиционном  доходе страховщика, а также  выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; 

3) доходы, полученные от  использования в Российской Федерации  авторских или иных смежных  прав;

4) доходы, полученные от  сдачи в аренду или иного  использования имущества, находящегося  в Российской Федерации;

5) доходы от реализации:

недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;

в Российской Федерации акций  или иных ценных бумаг, а также  долей участия в уставном капитале организаций;

в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия  в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе;

прав требования к российской организации или иностранной  организации в связи с деятельностью  ее обособленного подразделения  на территории Российской Федерации;

иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;

6) вознаграждение за выполнение  трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской  Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа) - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;