Налогообложение доходов физических лиц в РФ, его особенности

Доходы, указанные в абзаце первом настоящего пункта, освобождаются  от налогообложения при одновременном  соблюдении следующих условий:

если общая площадь  земельного участка (участков), который (которые) находится (одновременно находятся) на праве собственности и (или) ином праве физических лиц, не превышает  максимального размера, установленного в соответствии с пунктом 5 статьи 4 Федерального закона от 7 июля 2003 года N 112-ФЗ "О личном подсобном хозяйстве";

если ведение налогоплательщиком личного подсобного хозяйства на указанных участках осуществляется без привлечения в соответствии с трудовым законодательством наемных  работников.

Для освобождения от налогообложения  доходов, указанных в абзаце первом настоящего пункта, налогоплательщик представляет документ, выданный соответствующим органом местного самоуправления с указанием сведений о размере общей площади земельного участка (участков).

В случае нецелевого использования  средств, полученных из бюджетов бюджетной  системы Российской Федерации, суммы  денежных средств, использованных не по целевому назначению, учитываются при  определении налоговой базы в  том налоговом периоде, в котором  они были получены.

14) доходы членов крестьянского  (фермерского) хозяйства, получаемые  в этом хозяйстве от производства  и реализации сельскохозяйственной  продукции, а также от производства  сельскохозяйственной продукции,  ее переработки и реализации, - в течение пяти лет, считая  с года регистрации указанного  хозяйства.

Настоящая норма применяется  к доходам тех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, в отношении  которых такая норма ранее  не применялась.

15) доходы, получаемые от  реализации заготовленных физическими  лицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов (пищевых лесных ресурсов), не древесных лесных ресурсов для собственных нужд;

16) доходы (за исключением  оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных  в установленном порядке родовых,  семейных общин малочисленных  народов Севера, занимающихся традиционными  отраслями хозяйствования, от реализации  продукции, полученной в результате  ведения ими традиционных видов  промысла;

17) доходы от реализации  пушнины, мяса диких животных  и иной продукции, получаемой  физическими лицами при осуществлении  любительской и спортивной охоты;

17.1) доходы, получаемые физическими  лицами, являющимися налоговыми  резидентами Российской Федерации,  за соответствующий налоговый  период от продажи жилых домов,  квартир, комнат, включая приватизированные  жилые помещения, дач, садовых  домиков или земельных участков  и долей в указанном имуществе,  находившихся в собственности  налогоплательщика три года и  более, а также при продаже  иного имущества, находившегося  в собственности налогоплательщика  три года и более.

Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи  имущества, непосредственно используемого  индивидуальными предпринимателями  в предпринимательской деятельности;

17.2) доходы, получаемые от  реализации (погашения) долей участия  в уставном капитале российских  организаций, а также акций,  указанных в пункте 2 статьи 284.2 настоящего Кодекса, при условии, что на дату реализации (погашения) таких акций (долей участия) они непрерывно принадлежали налогоплательщику на праве собственности или ином вещном праве более пяти лет;

18) доходы в денежной  и натуральной формах, получаемые  от физических лиц в порядке  наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам)  авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений  и промышленных образцов;

18.1) доходы в денежной  и натуральной формах, получаемые  от физических лиц в порядке  дарения, за исключением случаев  дарения недвижимого имущества,  транспортных средств, акций,  долей, паев, если иное не предусмотрено  настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке  дарения, освобождаются от налогообложения  в случае, если даритель и одаряемый  являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с  Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в  том числе усыновителями и  усыновленными, дедушкой, бабушкой и  внуками, полнородными и не полнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);

19) доходы, полученные от  акционерных обществ или других  организаций:

акционерами этих акционерных  обществ или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно  полученных ими акций (долей, паев), распределенных между акционерами  или участниками организации  пропорционально их доле и видам  акций, либо в виде разницы между  новой и первоначальной номинальной  стоимостью акций или их имущественной  доли в уставном капитале;

акционерами этих акционерных  обществ или участниками других организаций при реорганизации, предусматривающей распределение  акций (долей, паев) создаваемых организаций  среди акционеров (участников, пайщиков) реорганизуемых организаций и (или) конвертацию (обмен) акций (долей, паев) реорганизуемой организации в акции (доли, паи) создаваемой организации  либо организации, к которой осуществляется присоединение, в виде дополнительно  и (или) взамен полученных акций (долей, паев);

20) призы в денежной  и (или) натуральной формах, полученные  спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места на следующих  спортивных соревнованиях:

Олимпийских, Параолимпийских и Сурдлимпийских играх, Всемирных шахматных олимпиадах, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов или на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления за счет средств соответствующих бюджетов;

чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации от официальных организаторов;

21) суммы платы за обучение  налогоплательщика по основным  и дополнительным общеобразовательным  и профессиональным образовательным  программам, его профессиональную  подготовку и переподготовку  в российских образовательных  учреждениях, имеющих соответствующую  лицензию, либо иностранных образовательных  учреждениях, имеющих соответствующий  статус;

22) суммы оплаты за инвалидов  организациями или индивидуальными  предпринимателями технических  средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов;

23) вознаграждения, выплачиваемые  за передачу в государственную  собственность кладов;

24) доходы, получаемые индивидуальными  предпринимателями от осуществления  ими тех видов деятельности, по  которым они являются плательщиками  единого налога на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности, а также при налогообложении которых применяется упрощенная система налогообложения и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

25) суммы процентов по  государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным  ценным бумагам бывшего СССР, государств - участников Союзного  государства и субъектов Российской  Федерации, а также по облигациям  и ценным бумагам, выпущенным  по решению представительных  органов местного самоуправления;

26) доходы, за исключением  доходов, полученных в виде  благотворительной помощи и предусмотренных  пунктом 8.2 настоящей статьи, получаемые  от некоммерческих организаций  детьми-сиротами, детьми, оставшимися  без попечения родителей, и  детьми, являющимися членами семей,  доходы которых на одного члена  не превышают прожиточного минимума, размер которого определяется  в порядке, установленном законами  субъектов Российской Федерации;

27) доходы в виде процентов,  получаемые налогоплательщиками  по вкладам в банках, находящихся  на территории Российской Федерации,  если:

проценты по рублевым вкладам  выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные проценты;

установленная ставка не превышает 9 процентов годовых по вкладам  в иностранной валюте;

проценты по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены  в размере, не превышающем действующую  ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную  на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда  процентная ставка по рублевому вкладу превысила ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет;

27.1) доходы в виде платы  за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива, если:

указанные плата, проценты выплачиваются  в пределах сумм, рассчитанных исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, в течение периода, за который начислены указанные плата, проценты;

проценты, исходя из которых  рассчитана сумма платы за использование  денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), проценты за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или  ассоциированных членов сельскохозяйственного  кредитного потребительского кооператива, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены  в размере, не превышающем действующую  ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по договору не повышался и с момента, когда процентная ставка по договору превысила ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет;

28) доходы, не превышающие  4000 рублей, полученные по каждому  из следующих оснований за  налоговый период:

стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций  или индивидуальных предпринимателей;

стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах  и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;

суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим  работникам, а также бывшим своим  работникам, уволившимся в связи  с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям  и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также  инвалидам стоимости приобретенных  ими (для них) медикаментов, назначенных  им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется  при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов;

стоимость любых выигрышей  и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);

суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными  организациями инвалидов;

29) доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих  военную службу по призыву,  а также лиц, призванных на  военные сборы, в виде денежного  довольствия, суточных и других  сумм, получаемых по месту службы, либо по месту прохождения  военных сборов;

30) суммы, выплачиваемые  физическим лицам избирательными  комиссиями, комиссиями референдума,  а также из средств избирательных  фондов кандидатов на должность  Президента Российской Федерации,  кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной  власти субъекта Российской Федерации,  кандидатов на должность в  ином государственном органе  субъекта Российской Федерации,  предусмотренном конституцией, уставом  субъекта Российской Федерации  и избираемом непосредственно  гражданами, кандидатов в депутаты  представительного органа муниципального  образования, кандидатов на должность главы муниципального образования, на иную должность, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений, избирательных фондов региональных отделений политических партий, не являющихся избирательными объединениями, из средств фондов референдума инициативной группы по проведению референдума Российской Федерации, референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума, инициативной агитационной группы референдума Российской Федерации, иных групп участников референдума субъекта Российской Федерации, местного референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;