Налогообложение доходов физических лиц в РФ, его особенности

7. Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым  агентом у налогоплательщика,  в отношении которого он признается  источником дохода, уплачивается  в бюджет по месту учета  налогового агента в налоговом  органе.

8. Удержанная налоговым  агентом из доходов физических  лиц, в отношении которых он  признается источником дохода, совокупная  сумма налога, превышающая 100 рублей, перечисляется в бюджет в установленном  настоящей статьей порядке. Если  совокупная сумма удержанного  налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 рублей, она  добавляется к сумме налога, подлежащей  перечислению в бюджет в следующем  месяце, но не позднее декабря  текущего года.

9. Уплата налога за  счет средств налоговых агентов  не допускается. При заключении  договоров и иных сделок запрещается  включение в них налоговых  оговорок, в соответствии с которыми  выплачивающие доход налоговые  агенты принимают на себя обязательства  нести расходы, связанные с  уплатой налога за физических  лиц.

 

Статья 227. Особенности исчисления сумм налога отдельными категориями  физических лиц. Порядок и сроки  уплаты налога, порядок и сроки  уплаты авансовых платежей указанными лицами

 

1. Исчисление и уплату  налога в соответствии с настоящей  статьей производят следующие  налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные  в установленном действующим  законодательством порядке и  осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования  юридического лица, - по суммам  доходов, полученных от осуществления  такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся  частной практикой, адвокаты, учредившие  адвокатские кабинеты и другие  лица, занимающиеся в установленном  действующим законодательством  порядке частной практикой, - по  суммам доходов, полученных от  такой деятельности.

2. Налогоплательщики, указанные  в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно  исчисляют суммы налога, подлежащие  уплате в соответствующий бюджет.

3. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий  бюджет, исчисляется налогоплательщиком  с учетом сумм налога, удержанных  налоговыми агентами при выплате  налогоплательщику дохода, а также  сумм авансовых платежей по  налогу, фактически уплаченных в  соответствующий бюджет.

4. Убытки прошлых лет,  понесенные физическим лицом,  не уменьшают налоговую базу.

5. Налогоплательщики, указанные  в пункте 1 настоящей статьи, обязаны  представить в налоговый орган  по месту своего учета соответствующую  налоговую декларацию в сроки.

6. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий  бюджет, исчисленная в соответствии  с налоговой декларацией с  учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета  налогоплательщика в срок не  позднее 15 июля года, следующего  за истекшим налоговым периодом.

7. В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

8. Исчисление суммы авансовых  платежей производится налоговым  органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 настоящей статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов.

9. Авансовые платежи уплачиваются  налогоплательщиком на основании  налоговых уведомлений:

1) за январь - июнь - не  позднее 15 июля текущего года  в размере половины годовой  суммы авансовых платежей;

2) за июль - сентябрь - не  позднее 15 октября текущего года  в размере одной четвертой  годовой суммы авансовых платежей;

3) за октябрь - декабрь  - не позднее 15 января следующего  года в размере одной четвертой  годовой суммы авансовых платежей.

10. В случае значительного  (более чем на 50 процентов) увеличения  или уменьшения в налоговом  периоде дохода налогоплательщик  обязан представить новую налоговую  декларацию с указанием суммы  предполагаемого дохода от осуществления  деятельности, указанной в пункте 1 настоящей статьи, на текущий  год. В этом случае налоговый  орган производит перерасчет  сумм авансовых платежей на  текущий год по не наступившим срокам уплаты.

Перерасчет сумм авансовых  платежей производится налоговым органом  не позднее пяти дней с момента  получения новой налоговой декларации.

 

Статья 228. Особенности исчисления налога в отношении отдельных  видов доходов. Порядок уплаты налога

 

1. Исчисление и уплату  налога в соответствии с настоящей  статьей производят следующие  категории налогоплательщиков:

1) физические лица - исходя  из сумм вознаграждений, полученных  от физических лиц и организаций,  не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых  договоров и договоров гражданско-правового  характера, включая доходы по  договорам найма или договорам  аренды любого имущества;

2) физические лица - исходя  из сумм, полученных от продажи  имущества, принадлежащего этим  лицам на праве собственности,  и имущественных прав, когда такие  доходы не подлежат налогообложению;

3) физические лица - налоговые  резиденты Российской Федерации,  за исключением российских военнослужащих, указанных в пункте 3 статьи 207 настоящего  Кодекса, получающие доходы от  источников, находящихся за пределами  Российской Федерации, - исходя из  сумм таких доходов;

4) физические лица, получающие  другие доходы, при получении  которых не был удержан налог  налоговыми агентами, - исходя из  сумм таких доходов;

5) физические лица, получающие  выигрыши, выплачиваемые организаторами  лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - исходя из сумм таких выигрышей;

6) физические лица, получающие  доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам  (правопреемникам) авторов произведений  науки, литературы, искусства, а  также авторов изобретений, полезных  моделей и промышленных образцов;

7) физические лица, получающие  от физических лиц, не являющихся  индивидуальными предпринимателями,  доходы в денежной и натуральной  формах в порядке дарения, за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению;

8) физические лица, получающие  доходы в виде денежного эквивалента  недвижимого имущества и (или)  ценных бумаг, переданных на  пополнение целевого капитала  некоммерческих организаций в  порядке, установленном Федеральным  законом от 30 декабря 2006 года N 275-ФЗ "О порядке формирования и  использования целевого капитала  некоммерческих организаций

2. Налогоплательщики, указанные  в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно  исчисляют суммы налога, подлежащие  уплате в соответствующий бюджет.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с  учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику  дохода. При этом убытки прошлых  лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают  налоговую базу.

3. Налогоплательщики, обязаны  представить в налоговый орган  по месту своего учета соответствующую  налоговую декларацию.

4. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий  бюджет, исчисленная исходя из  налоговой декларации с учетом  положений настоящей статьи, уплачивается  по месту жительства налогоплательщика  в срок не позднее 15 июля  года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 

 

 

Заключение.

 

Курсовую работу я разделила  на 2 раздела. В первом разделе я описала перечислила налогоплательщиков, доходы от источников в РФ и доходы от источников за пределами РФ, объект налогообложения, налоговую базу, налоговый период, доходы не подлежащие налогообложению, дату фактического получения дохода, налоговые ставки, порядок исчисления налога, налоговую декларацию и порядок взимания и возврата налога.

Итак, налогоплательщиками  налога на доходы физических лиц являются:

- граждане РФ;

- иностранные граждане;

- лица без гражданства.

  Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ.

При определении налоговой  базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так  и в натуральной формах. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов.

Налоговым периодом признается календарный год.

Также перечисляются доходы не подлежащие налогообложению, всего их 51 пунктов.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 13 процентов. Кроме этого существуют и другие ставки как 35, 30 и 9 процентов.

Общая сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода применительно  ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится  к соответствующему налоговому периоду.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Лица на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговым агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате или возврату по итогам налогового периода.

Во втором разделе я  описала налоговые вычеты. Всего их 4.К ним относятся:

- стандартные налоговые  вычеты;

- социальные налоговые  вычеты;

- имущественные налоговые  вычеты;

- профессиональные налоговые  вычеты.

Также раздел посвящен особенностям налогообложения налога на доходы физических лиц. Это например особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме, особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды, особенности определения налоговой базы по договорам страхования, особенности уплаты налога на доходы физических лиц в отношении доходов от долевого участия в организации, особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках и т.д.

В своей курсовой работе я в основном использовала Налоговый  кодекс РФ и программу «Консультант Плюс».

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

 

1.Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая и часть вторая

2.Федеральный закон РФ N 71-ФЗ "О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

3.Федеральный закон РФ № 204-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 29.12.2004.

4.Федеральный закон РФ № 112-ФЗ «О внесении изменений в статью 23 “Налог на доходы физических лиц” Налогового кодекса Российской Федерации от 20.08.2004.

5.Письмо N ММ-6-04/199 «О формах отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2004 год» от 31 декабря 2008.

6.Налоги: Учеб. пособие. Под. ред. Д.Г. Черника. – 4-е издание, перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2009.

7.Воробьева Е.В. Заработная плата в 2011 году: Практические рекомендации для бухгалтера. - М.: АКДИ «Экономика и жизнь», 2011г.

8.Черник Д. Г. «Налоги».- М.: "Финансы и статистика", 2010г.

9.Петров А. Зарплатные налоги: все, что должен знать бухгалтер для правильной работы // Расчет. №10. 2011г.

10.Михайловский А. «Идеальная фирма» – гейм № 2 // Московский бухгалтер. № 4. 2009г.

11.Подоходный налог «прогрессивным» не станет // Федеральное Агентство Финансовой Информации. № 11. 2009г.

12.Электронная справочная система «Гарант» НПП «Гарант-Сервис» 20012г.

13.Электронная справочная  система «Консультант плюс Студент» 2012 г.