Налогообложение доходов физических лиц в РФ, его особенности

2. Имущественные налоговые  вычеты (за исключением имущественных  налоговых вычетов по операциям  с ценными бумагами) предоставляются  при подаче налогоплательщиком  налоговой декларации в налоговые  органы по окончании налогового  периода.

3. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (далее в настоящем пункте - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщик имеет  право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый  агент обязан предоставить имущественный  налоговый вычет при получении  от налогоплательщика подтверждения  права на имущественный налоговый  вычет, выданного налоговым органом.

Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у  налогового агента в соответствии с  настоящим пунктом должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета.

4. В случае, если после представления налогоплательщиком в установленном порядке заявления налоговому агенту о получении имущественного налогового вычета, налоговый агент неправомерно удержал налог без учета данного имущественного налогового вычета, сумма излишне удержанного после получения заявления налога подлежит возврату налогоплательщику.

 

Статья 220.1. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды  убытков от операций с ценными  бумагами и операций с финансовыми  инструментами срочных сделок.

 

1. При определении размера  налоговой базы налогоплательщик  имеет право на получение налоговых вычетов при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, и с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке.

2. Налоговые вычеты при  переносе на будущие периоды  убытков от операций с ценными  бумагами и операций с финансовыми  инструментами срочных сделок  предоставляются:

1) в размере сумм убытков,  полученных от операций с ценными  бумагами, обращающимися на организованном  рынке ценных бумаг. Указанный  налоговый вычет предоставляется  в размере сумм убытков, фактически  полученных налогоплательщиком  от операций с ценными бумагами, обращающимися на организованном  рынке ценных бумаг, в предыдущих  налоговых периодах в пределах  размера налоговой базы по  таким операциям;

2) в размере сумм убытков,  полученных от операций с финансовыми  инструментами срочных сделок, обращающимися  на организованном рынке. Указанный  налоговый вычет предоставляется  в размере сумм убытков, фактически  полученных налогоплательщиком  от операций с финансовыми  инструментами срочных сделок, обращающимися  на организованном рынке, в  предыдущих налоговых периодах  в пределах размера налоговой  базы по таким операциям.

3. Размер налоговых вычетов,  предусмотренных настоящей статьей,  определяется исходя из сумм  убытков, полученных налогоплательщиком  в предыдущих налоговых периодах (в течение 10 лет считая с  налогового периода, за который  производится определение налоговой  базы). При этом при определении  размера налогового вычета в  налоговом периоде, за который  производится определение налоговой  базы, суммы убытков, полученных  налогоплательщиком в течение  более чем одного налогового  периода, учитываются в той  очередности, в которой понесены  соответствующие убытки.

4. Для подтверждения права на налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок налогоплательщик представляет документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

5. Налоговый вычет предоставляется  налогоплательщику при представлении  налоговой декларации в налоговые  органы по окончании налогового  периода.

 

Статья 220.2. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды  убытков от участия в инвестиционном товариществе:

 

1. При определении налоговой  базы налогоплательщик имеет  право на получение налоговых вычетов при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе.

2. Налоговые вычеты при  переносе на будущие периоды  убытков от участия в инвестиционном  товариществе предоставляются:

в размере сумм убытков, полученных от операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик, с ценными бумагами, обращающимися  на организованном рынке ценных бумаг;

в размере сумм убытков, полученных от операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик, с ценными бумагами, не обращающимися  на организованном рынке ценных бумаг;

в размере сумм убытков, полученных от операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик, с финансовыми инструментами  срочных сделок, не обращающимися  на организованном рынке ценных бумаг;

в размере сумм убытков, полученных от операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик, с долями участия в уставном капитале организаций;

в размере сумм убытков, полученных от прочих операций инвестиционных товариществ, в которых участвует налогоплательщик.

Указанные налоговые вычеты предоставляются в размере сумм убытков, фактически полученных налогоплательщиком от соответствующих операций инвестиционного  товарищества, в предыдущих налоговых  периодах в пределах величины налоговой  базы по таким операциям.

3. Размер налоговых вычетов,  предусмотренных настоящей статьей,  определяется исходя из сумм  убытков, полученных налогоплательщиком  в предыдущих налоговых периодах (в течение десяти лет считая  с налогового периода, за который  производится определение налоговой  базы). При этом при определении  размера налогового вычета в  налоговом периоде, за который  производится определение налоговой  базы, суммы убытков, полученных налогоплательщиком в течение более чем одного налогового периода, учитываются в той очередности, в которой понесены соответствующие убытки.

4. Для подтверждения права на налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе налогоплательщик представляет документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков.

5. Налоговый вычет предоставляется  налогоплательщику при представлении  налоговой декларации в налоговые  органы по окончании налогового  периода.

 

Статья 221. Профессиональные налоговые вычеты

 

 

При исчислении налоговой  базы право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие  категории налогоплательщиков:

1) налогоплательщики, указанные  в пункте 1 статьи 227 настоящего Кодекса, - в сумме фактически произведенных  ими и документально подтвержденных  расходов, непосредственно связанных  с извлечением доходов.

При этом состав указанных  расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно.

2) налогоплательщики, получающие  доходы от выполнения работ  (оказания услуг) по договорам  гражданско-правового характера, - в  сумме фактически произведенных  ими и документально подтвержденных  расходов, непосредственно связанных  с выполнением этих работ (оказанием  услуг);

3) налогоплательщики, получающие  авторские вознаграждения или  вознаграждения за создание, исполнение  или иное использование произведений  науки, литературы и искусства,  вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных  и документально подтвержденных  расходов.

При определении налоговой  базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива.

Налогоплательщики, указанные  в настоящей статье, реализуют  право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые  вычеты предоставляются налогоплательщикам, указанным в настоящей статье, при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.

К указанным расходам налогоплательщика  относится также государственная  пошлина, которая уплачена в связи  с его профессиональной деятельностью.

 

 

2.2 Особенности  налога на доходы физических  лиц

 

В соответствии со статьей 211 НК РФ мы рассмотрим про особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме.

1. При получении налогоплательщиком  дохода от организаций и индивидуальных  предпринимателей в натуральной  форме в виде товаров (работ,  услуг), иного имущества, налоговая  база определяется как стоимость  этих товаров (работ, услуг)  иного имущества, исчисленная  исходя из их цен, определяемых  в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 105.3 настоящего Кодекса.

При этом в стоимость таких  товаров (работ, услуг) включается соответствующая  сумма налога на добавленную стоимость, акцизов и исключается частичная  оплата налогоплательщиком стоимости  полученных им товаров, выполненных  для него работ, оказанных ему  услуг.

2. К доходам, полученным  налогоплательщиком в натуральной  форме, в частности, относятся:

1) оплата (полностью или  частично) за него организациями  или индивидуальными предпринимателями  товаров (работ, услуг) или имущественных  прав, в том числе коммунальных  услуг, питания, отдыха, обучения  в интересах налогоплательщика;

2) полученные налогоплательщиком  товары, выполненные в интересах  налогоплательщика работы, оказанные  в интересах налогоплательщика  услуги на безвозмездной основе  или с частичной оплатой;

3) оплата труда в натуральной  форме.

 

Статья 212. Особенности определения  налоговой базы при получении  доходов в виде материальной выгоды

 

1. Доходом налогоплательщика,  полученным в виде материальной  выгоды, являются:

1) материальная выгода, полученная  от экономии на процентах за  пользование налогоплательщиком  заемными (кредитными) средствами, полученными  от организаций или индивидуальных  предпринимателей, за исключением:

материальной выгоды, полученной от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в связи с  операциями с банковскими картами  в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;

материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование  заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации  жилого дома, квартиры, комнаты или  доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального  жилищного строительства, и земельных  участков, на которых расположены  приобретаемые жилые дома, или  доли (долей) в них;

материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование  заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

2) материальная выгода, полученная  от приобретения товаров (работ,  услуг) в соответствии с гражданско-правовым  договором у физических лиц,  организаций и индивидуальных  предпринимателей, являющихся взаимозависимыми  по отношению к налогоплательщику;

3) материальная выгода, полученная  от приобретения ценных бумаг,  финансовых инструментов срочных  сделок.

2. При получении налогоплательщиком  дохода в виде материальной  выгоды, указанной в подпункте  1 пункта 1 настоящей статьи, налоговая  база определяется как: