Налогообложение доходов физических лиц в РФ, его особенности

представителями Международного олимпийского комитета;

представителями Международного паралимпийского комитета;

представителями национальных олимпийских комитетов;

представителями национальных паралимпийских комитетов;

представителями международных  спортивных федераций;

представителями национальных спортивных федераций;

физическими лицами, получившими  олимпийское удостоверение личности и аккредитации или паралимпийское удостоверение личности и аккредитации;

физическими лицами, привлекаемыми  автономной некоммерческой организацией "Организационный комитет XXII Олимпийских  зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи" или администрацией города Сочи в качестве волонтеров для участия в организации и (или) проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи;

физическими лицами, заключившими трудовой договор с автономной некоммерческой организацией "Организационный комитет XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи".

К доходам указанных лиц, не подлежащим налогообложению, относятся  также суммы страховых премий (страховых взносов) по всем видам  страхования, если эти суммы внесены  автономной некоммерческой организацией "Организационный комитет XXII Олимпийских  зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в г. Сочи" по договорам страхования в пользу указанных лиц, в том числе суммы страховых премий (страховых взносов) по видам страхования, установленным соглашением, заключенным Международным олимпийским комитетом с Олимпийским комитетом России и городом Сочи, на проведение XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи и суммы страховых выплат, полученные указанными лицами на основании данных условий;

 

1. Датой фактического  получения дохода в соответствии со статьей 223 определяется день:

- выплаты дохода, в том  числе перечисления дохода на  счета налогоплательщика в банках  либо по его поручению на  счета третьих лиц - при получении  доходов в денежной форме;

- передачи доходов в  натуральной форме - при получении  доходов в натуральной форме;

- уплаты налогоплательщиком  процентов по полученным заемным  (кредитным) средствам, приобретения  товаров (работ, услуг), приобретения  ценных бумаг - при получении  доходов в виде материальной  выгоды.

2. При получении дохода  в виде оплаты труда датой  фактического получения налогоплательщиком  такого дохода признается последний  день месяца, за который ему  был начислен доход за выполненные  трудовые обязанности в соответствии  с трудовым договором (контрактом).

3. Суммы выплат, полученные  на содействие самозанятости безработных граждан и стимулирование создания безработными гражданами, открывшими собственное дело, дополнительных рабочих мест для трудоустройства безработных граждан за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

4. Средства финансовой поддержки в виде субсидий, полученные в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (далее - Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"), отражаются в составе доходов пропорционально расходам, фактически осуществленным за счет этого источника, но не более двух налоговых периодов с даты получения.

 

Налоговой ставкой налога на доходы физических лиц устанавливается  в размере 13 процентов.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов:

стоимости любых выигрышей  и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ  и услуг;

процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров;

суммы экономии на процентах  при получении налогоплательщиками  заемных (кредитных) средств в части превышения размеров;

в виде платы за использование  денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков), а также процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива;

Налоговая ставка устанавливается  в размере 30 процентов в отношении  всех доходов, получаемых физическими  лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых:

в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых  налоговая ставка устанавливается  в размере 15 процентов;

от осуществления трудовой деятельности;

от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с  Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении  иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых  налоговая ставка устанавливается  в размере 13 процентов;

от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной  программы по оказанию содействия добровольному  переселению в Российскую Федерацию  соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая  ставка устанавливается в размере 13 процентов;

от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих  под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении которых  налоговая ставка устанавливается  в размере 13 процентов;

Налоговая ставка устанавливается  в размере 9 процентов в отношении  доходов от долевого участия в  деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами  Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 9 процентов в отношении  доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным  до 1 января 2007 года, а также по доходам  учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных  сертификатов участия, выданных управляющим  ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

 

 

 

 

В соответствии со статьей 225 существует порядок исчисления налога.

 

1. Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
2. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога.
3. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
4. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек                          отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

В соответствии со статьей 229 налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Лица, на которых не возложена  обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

В соответсвии со статьей 231 Налогового кодекса существует порядок взимания и возврата налога:

Излишне удержанная налоговым  агентом из дохода налогоплательщика  сумма налога подлежит возврату налоговым  агентом на основании письменного  заявления налогоплательщика.

Налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем  известным ему факте излишнего  удержания налога и сумме излишне  удержанного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

Возврат налогоплательщику  излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом  за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему  Российской Федерации в счет предстоящих  платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

Возврат налогоплательщику  излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной  форме путем перечисления денежных средств на счет налогоплательщика  в банке, указанный в его заявлении.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Особенности налога на доходы физических лиц

2.1 Налоговые вычеты

 

Налог на доходы физических лиц включает в себя налоговые  вычеты. Эти вычеты мы отнесем к 2 разделу настоящей курсовой работы.

В соответствии со статьей 218 НК РФ существуют стандартные налоговые вычеты:

1. При определении размера  налоговой базы налогоплательщик  имеет право на получение следующих  стандартных налоговых вычетов:

1) в размере 3000 рублей  за каждый месяц налогового  периода распространяется на  следующие категории налогоплательщиков:

лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской  АЭС;

лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской  АЭС из числа лиц, принимавших  участие в ликвидации последствий  катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых  в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных), военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от места дислокации указанных лиц и выполняемых ими работ, а также лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной службы, проходивших (проходящих) службу в зоне отчуждения, лиц, эвакуированных из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС и переселенных из зоны отселения либо выехавших в добровольном порядке из указанных зон, лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, независимо от времени, прошедшего со дня проведения операции по трансплантации костного мозга и времени развития у этих лиц в этой связи инвалидности;

военнослужащих, граждан, уволенных  с военной службы, а также военнообязанных, призванных на специальные сборы  и привлеченных в этот период для  выполнения работ, связанных с ликвидацией  последствий катастрофы на Чернобыльской  АЭС, включая взлетно-подъемный, инженерно-технический  составы гражданской авиации, независимо от места дислокации и выполняемых  ими работ;

лиц начальствующего и  рядового состава органов внутренних дел, Государственной противопожарной  службы, в том числе граждан, уволенных  с военной службы, проходивших  в 1986 - 1987 годах службу в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;

ставших инвалидами, получившими  или перенесшими лучевую болезнь  и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов  радиоактивных отходов в реку Теча, из числа лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также занятых на работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 - 1956 годах, лиц, принимавших (в том числе временно направленных или командированных) в 1959 - 1961 годах непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении "Маяк" в 1957 году, лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших добровольно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, включая детей, в том числе детей, которые в момент эвакуации (переселения) находились в состоянии внутриутробного развития, а также военнослужащих, вольнонаемный состав войсковых частей и специального контингента, которые были эвакуированы в 1957 году из зоны радиоактивного загрязнения (при этом к выехавшим добровольно гражданам относятся лица, выехавшие в период с 29 сентября 1957 года по 31 декабря 1958 года из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк", а также лица, выехавшие в период с 1949 по 1956 год включительно из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие сбросов радиоактивных отходов в реку Теча), лиц, проживающих в населенных пунктах, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности), лиц, выехавших добровольно на новое место жительства из населенных пунктов, подвергшихся радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча, где среднегодовая эффективная эквивалентная доза облучения составляла на 20 мая 1993 года свыше 1 мЗв (дополнительно по сравнению с уровнем естественного радиационного фона для данной местности);