Налогообложения предприятий сферы торговли

Субъекты малого и среднего предпринимательства определяются на основании Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» и включают в себя:

• индивидуальные предприниматели;
• потребительские кооперативы;
• крестьянские (фермерские) хозяйства.

 

Налоговый кодекс РФ выделяет следующие виды специальных налоговых режимов:

упрощенная система налогообложения;

система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

Наибольшее распространение в практике хозяйствования

субъектов малого предпринимательства получили:

• общий налоговый режим или общая система налогообложения (ОСН);
• упрощенная система налогообложения (УСН);
• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. (ЕНВД)

Применение специальных налоговых режимов призвано поддержать развитие малого предпринимательства в России, упростить их учет (бухгалтерский и налоговый) и снизить налоговое бремя этих хозяйствующих субъектов.

Индивидуальный предприниматель Кугультинов Алексей Александрович , зарегистрированный по адресу РК, г.Элиста, ул.Северо-Западная 7, д56, ведет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица около пяти лет.

Благодаря анализу и грамотному формированию заказов как по объему, так и по ассортименту, спрос на услуги торгового предприятия ИП Кугультинова А.А по реализации постоянно растет, несмотря на достаточно плотную конкурентную среду в данном районе города. В непосредственной близости от магазина расположено более семи аналогичных предприятий торговли, но часть из них является клиентами торгового предприятия ИП Кугультинова А.А, другая – не выдерживает конкуренции по уровню цен и широте ассортимента.

Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляются по ценам и тарифам, устанавливаемым ИП Кугультиновым самостоятельно, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

Основные показатели финансовой деятельности ИП Кугультинова за анализируемый период имеют положительную динамику. Отмечается стабильный прирост выручки от реализации более чем на 15% ( с 1167т.р в 2009г до 1392т.р. в 2001г)  и себестоимости проданных товаров более чем на 10% с 987т.р. до 1157т.р., при этом издержки обращения возросла только в 2009г на 25%, в 2010 и 2011гг осталась неизменной на уровне 60т.р. В 2011г не смотря на спад прибыли в предыдущий период, ИП Кугультинов нанял дополнительного работника и штат микропредприятия вырос в два раза. Как результат – прирост чистой прибыли за два года более чем на 30%, что свидетельствует об эффективности использования ресурсов ИП Кугультинова А.А.

В целом  за анализируемый период  уровни коэффициентов деловой активности практически соответствуют рекомендуемым нормам. Динамика изменений всех показателей  таблицы 2 незначительная, в основном в положительную сторону.

Таким образом, исследуемая торговая организация ИП Кугультинова А.А.ежегодно увеличивает объемы реализации, при этом, не смотря на обострение конкуренции поддерживает высокий уровень рентабельности.

Торговое предприятие ИП Кугультинова А.А. находиться на специальном режиме налогообложения единый налог на вмененный доход и в соответствии с этим исчисляет и уплачивает следующие налоги и сборы:

• единый налог на вмененный доход
• транспортный налог;
• отчисления во внебюджетные фонды социального назначения (ПФ, ФСС, ФОМС).

налоговые платежи и  отчисления  в бюджет в 2011 году увеличились на 76,1%. Это произошло за счет увеличения штата- появился наемный работник. В 2011 году предприятие расширило зону обслуживания.

Увеличение суммы ЕНДВ (на 7,8%) связано с переходом на постоянную торговую площадь и соответственным изменением показателя базовой доходности налога.

Проанализировав полученные данные и сравнив их с данными приведенными Министерством финансов РФ о средней налоговой нагрузке по России (35,6%) можно сделать вывод, что налоговая нагрузка на предприятии ИП Кугультинова А.А. высокая. В связи с этим предприятию требуется провести мероприятия по налоговому планированию, которые будут направлены на снижение налоговой нагрузки, снижение налоговых платежей предприятия и, следовательно, улучшения финансового состояния предприятия, за счет высвобождения части финансовых ресурсов

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Налоговый кодекс РФ. Часть I (с дополнениями и изменениями).
2. Налоговый кодекс РФ. Часть II (с дополнениями и изменениями).
3. Гражданский кодекс РФ.
4. Бюджетный кодекс РФ.
5. Кодекс РФ об административных правонарушениях". Закон РФ от 30.12. 2001 г. №195-ФЗ "
6. Закон Республики Калмыкия от 25 декабря 2002 года № 260-П-З «О системе налогообложения в виде единого налога на  вмененный доход для отдельных видов деятельности», с изменениями и                            дополнениями
7. Акимов О.Ю. Малый и средний бизнес: эволюция понятий, рыночная среда, проблемы развития. - М.: Финансы и статистика, 2010. - 192 с.: ил.
8. Алексеев М.Ю., Болабанова О.Н. Налоги: учебник для студентов вузов. - М.: Финансы и статистика - 2009г. - 489 стр.
9. Аронов А.В. Налоговая политика и налоговое администрирование: учеб. Пособие. - М.: Экономистъ, 2008. - 591с.
10. Безруков Г.Г., Казак А.Ю., Привалова С.Г. Налоговый контроль в условиях реформирования экономики. Екатеринбург: Изд-во АМБ, 2003.
11. Блюменфельд В. "Большие проблемы малого бизнеса": Экономика и жизнь, 2007 г.
12. Брюк Р., Калинкин Е., Виане Ж., Десхулместер Д. Малый бизнес - М.: ЗАО "Изд-во "Экономика""", 2011. - 214 с.
13. Веретенникова О.Б. Финансы предприятий: Учеб. пособие/Под ред. акад.А.Ю. Казака. - Екатеринбург: Изд-во АМБ, 2009.
14. Горфинкель В.Я., Швандар В.А. - Малый бизнес. Организация, экономика, управление: учеб. пособие - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Юнити-Дана, 2007. - 495 с.
15. Давыдова Л.А., Л.В. Будовская. Эволюция системы налогообложения в России // Финансы и кредит-2008-№9 стр.31
16. Казак А.Ю., Князева Е.Г., Окунева Л.А., Смородина Е.А., Шадурская М.М. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие - Екатеринбург: Изд-во Урал. ун-та, 2005. - 293с.
17. Казак А.Ю., Веретенникова О.Б., Ростовцев К.В., Толмачева О.В. Финансовый менеджмент: учеб. Пособие. - Екатеринбург: Изд-во Урал. гос. экон. ун-та, 2009. - 286 с.
18. Касьянова Г.Ю. "Учет-2000: бухгалтерский и налоговый", Москва: Издательско-консультационная компания "Статус-Кво", 2008 г.
19. Камаев В.Д. "Экономика и бизнес" - М.: Издательство МГТУ им. Н.Э. Баумана, 2007 г.
20. Лазрев А., Штелева Ю. "Недостатки в налогообложении деятельности малых предприятий" 2007.
21. Лившиц А.Я., И.Н. Никулина "Введение в рыночную экономику": Москва, Высшая школа, 2008 г.
22. Львов Ю.А. "Основы экономики и организации бизнеса" - Спб.: ГМП "Фармико", 20077 г.
23. Налоги и налогообложение. Учебное пособие/ А.Ю. Казак, Е.Г. Князева, Л.А. Окунева, Е.А. Смородина, М.М. Шадурская. - Екат-г: Изд-во Урал. ун-та, 20011. - 293 с.
24. Масальская М.Л. "Бухгалтерский учет и налогообложение на малых предприятиях", справочное пособие: Москва, АО "ДИС", 2012 г.
25. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 464 с.: ил.
26. Пансков В.Г." Новое в налогообложении малых предприятий" 2008г.
27. Перов А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие, издание 3-е, перераб., и доп. - М.: Юрайт-М,-2009г. - 618 стр.
28. Прудников В.М. "Налоговая система РФ": Сборник нормативных документов, М: ИНФРА-М, 2009 г.
29. Райзберг Б.А. "Курс экономики": ИНФРА-М, 2010 г.
30. Романовский М.В., Врублевская О.В. - под ред. Налоги и налогообложение.6-е изд. - СПб.: Питер, 2011. - 496 с.: ил. - (Серия "Учебники для вузов").
31. Сарбашева С.М. "Налогообложение и малое предпринимательство" 2007 г.
32. Е.В. Чипуренко Налоговая нагрузка предприятия: анализ, расчет, управление 2007
33. Черник Д.Г., Павлова Л.П., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник - 3-е издание. - М.: МЦФР, 2008 - 528 с.
34. Черник И.П. Малый бизнес в России. - Ростов-н/Д: Феникс, - 2009г. - 129 стр.
35. Ширяев А.В. "Отчетность при упрощенной системе налогообложения" 2008 г. .
36. Юткина Т.Ф. "Налоги и налогообложение": Москва, ИНФРА-М, 2008 г.
37. Еженедельная профессиональная газета "Учет. Налоги. Право".
38. Журнал "Налоговая политика и практика".
39. Журнал "Практическое налоговое планирование".
40. Журнал "Российский налоговый курьер".
41. Справочная правовая система "Консультант-плюс" (Законодательство России; налогообложение; бухгалтерский учет).
42. www.1gl. ru
43. www. consultant. ru
44. www. garant. ru
45. www. government. ru/content
46. www. klerk. ru
47. www. minfin. ru
48. www. nalog. ru

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ