Налогообложения предприятий сферы торговли

Налог регламентирован статьей 26.3 налогового кодекса РФ. ЕНВД распространяется только на определенные виды деятельности, указанные в статье 346.26 НК РФ. Применение ЕНВД к данным видам деятельности устанавливается законами муниципальных образований (городов, городских округов, муниципальных районов).

Для организаций уплата ЕНВД заменяет: налог на прибыль, налог на имущество, НДС кроме случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ территорию и налоговых агентов (Табл2).

 

 

 

 

 

Таблица 2.

Налоги уплачиваемые организацией при ЕНВД

Федеральные налоги	— государственная пошлина;  — таможенные пошлины;  — платежи за пользование природными ресурсами;  — налог на операции с ценными с ценными бумагами;  — сбор за использование наименований «Россия  — уплата за пользование водными объектами
Территориальные налоги	— транспортный налог
Местные налоги	— земельный налог;  — налог на рекламу

 

Для индивидуальных предпринимателей ЕНВД заменяет НДФЛ, НДС, кроме случаев ввоза товаров на таможенную территорию РФ территорию и налоговых агентов (Табл3).

 

Таблица 3.

Налоги уплачиваемые индивидуальными предпринимателями при ЕНВД

Федеральные налоги	— государственная полтина;  — таможенные пошлины;  — платежи за пользование природными ресурсами;  — уплата за пользование водными объектами
Территориальные налоги	— транспортный налог
Местные налоги	— земельный налог;  —налог на рекламу

 

Учет показателей для исчисления налога ЕНВД ведется по каждому виду деятельности отдельно. Также учет ЕНВД ведется раздельно с иными налогами, которыми облагается деятельность помимо ЕНВД.

 

Таким образом, специальные налоговые режимы создаются в рамках специальной (и не обязательно льготной) системы налогообложения, для ограниченных категорий налогоплательщиков и видов деятельности (но не территорий), обязательно включающей в себя «единый»» налог, как центральное звено, и сопутствующее ему ограниченное количество других налогов и сборов, заменить которые «единым» налогом нецелесообразно, либо просто невозможно с целью упрощения процесса налогообложения, реализации принципов всеобщности и справедливости и достижения на этой основе наибольшего фискального и регулирующего эффекта.

 

2. ХАРАКТЕРИСТИКА ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ . И АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

ИП КУГУЛЬТИНОВА А.А

 

2.1 Краткая характеристика хозяйственной деятельности ИП Кугультинова А.А.

 

Индивидуальный предприниматель Кугультинов Алексей Александрович , зарегистрированный по адресу РК, г.Элиста, ул.Северо-Западная 7, д56, ведет предпринимательскую деятельность без образования юридического лица около пяти лет.

Основной вид деятельности: розничная торговля запасными частями и комплектующими для транспортных средств (автомобилей, мотоциклов и скутеров).

Сопутствующие товары – средства по уходу за транспортными средствами.

 Для осуществления  своей предпринимательской деятельности  ИП Кугультинов арендует торговую площадь  8кв.м, в небольшом магазине по улХомутникова 45В (район Поле Чудес)

 Торговое предприятие ИП Кугультинова А.А. работает в зимнее время с 09.00 до 18.00, в летнее время с 09.00 до 20.00, без перерыва и выходных. Режим работы этого торгового предприятия хорошо продуман, т.к. он позволяет клиентам, как постоянным, так и потенциальным совершать закупки в удобное для них время. Магазин имеет очень удобное месторасположение:

• близость федеральной трассы, остановки общественного транспорта,
• район оптовой торговли «Поле чудес» привлекает как оптовых, так и розничных покупателей со всего города и из соседних районов республики

Торговое предприятие ИП Кугультинова А.А работает как правило на заказ, поэтому обширных складских помещений не требуется. Для текущего складирования ИП Кугультинов использует собственный гараж.

Благодаря анализу и грамотному формированию заказов как по объему, так и по ассортименту, спрос на услуги торгового предприятия ИП Кугультинова А.А по реализации постоянно растет, несмотря на достаточно плотную конкурентную среду в данном районе города. В непосредственной близости от магазина расположено более семи аналогичных предприятий торговли, но часть из них является клиентами торгового предприятия ИП Кугультинова А.А, другая – не выдерживает конкуренции по уровню цен и широте ассортимента.

Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляются по ценам и тарифам, устанавливаемым ИП Кугультиновым самостоятельно, кроме случаев, предусмотренных законодательством.

Прибыль (доход), остающаяся у ИП Кугультинова А.А. после уплаты налогов, иных платежей и сборов в бюджет и внебюджетные фонды, поступает в полное его распоряжение и используется им самостоятельно.

Бухгалтер подчиняется непосредственно ИП Кугультинову А.А., осуществляя организацию бухгалтерского учета на основе установленных правил его ведения, обязан обеспечить выполнение следующих задач:

• полный учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств;
• своевременное отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с их движением;
• достоверный учет исполнения смет расходов, реализации товаров и других работ 5 составление экономически обоснованных отчетных данных себестоимости продукции, работ и услуг;
• точный     учет     результатов     хозяйственно-финансовой деятельности фирмы в соответствии с установленными правилами.

Форма торгового зала имеет прямоугольную конфигурацию. Эта форма удобна, т.к. позволяет рационально разместить торговое оборудование, организовать процесс подачи товара в торговый зал, предусмотреть движение покупательских потоков. Вся площадь торгового зала подразделяется на площадь для размещения торгового оборудования; движение покупателей; выкладки товаров; площадь для работы продавцов.

Рабочие места продавцов расположены ближе к подсобным помещениям. Оборудование в торговом зале расположено вдоль стен и называется линейной планировкой.

Численность работников предприятия – два человека, включая самого ИП Кугультинова А.А. .Разделение труда по функциональному признаку между работниками магазина осуществляется, прежде всего, по линии обособления функций управления, а так  же  отделения  основной  работы  (обслуживания  покупателей)  от вспомогательной.

График выхода на работу рационально, т.к. соблюдена продолжительность рабочего времени (40 часов в неделю) предусмотренная трудовым законодательством, предусматривается время на подготовительную - заключительную работу с включением его в рабочее время, обеспечивается ритмичное чередование времени труда и отдыха работников в течение дня. Труд продавца связан с большим нервным напряжением, поэтому правильное чередование режимов работы и отдыха уменьшает нервное напряжение, утомление и повышает производительность труда работников.

Структура аппарата управления торгового предприятия представлена линейной системой. Она предполагает непосредственное подчинение всех категорий работников руководителю предприятия.

В магазине практикуется система управления качеством труда работников магазина. Учет качества труда торговых работников ведется ежедневно и осуществляется менеджером по продажам. Применение этой системы  позволяет  объективно  оценивать труд  каждого работника и обеспечивать его правильное материальное стимулирование, что выражается в виде премии 25 % от оклада работников. При снижении уровня качества труда, как правило, это невыполнение работниками своих функций, нарушение трудовой дисциплины, плохое обслуживание покупателей и другие упущения в работе, отрицательно влияющие на качество труда, работник лишается премии, в крайнем случае, может быть уволен.

ИП Кугультинов А.А. большое внимание уделяет также мероприятиям, обеспечивающих в торговых, подсобных, административно-бытовых помещениях магазина оптимального микроклимата. Основные элементы благоприятные для работы: температура (установлены Сплит - системы и кондиционеры), освещение, чистота воздуха, отсутствие шума, содержание помещений и рабочих мест в состоянии, отвечающих санитарно-гигиеническим нормам и эстетическим требованиям.

Руководство Общества всегда помнит о важности положительного морально-психологического климата в коллективе, сознательно строит свое поведение и выбирает наиболее оптимальный стиль управления коллективом для повышения эффективности рабочего процесса и рентабельности всего предприятия. Подчиненные в свою очередь стремятся к нововведениям и улучшениям, у каждого из них присутствует  желание работать и быть востребованным.

Рассмотрим основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ИП Кугультинова » за 2009-2011гг(Табл4)

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности

ИП Кугультинова за 2009-2011гг.

Показатели	Ед.изм	2009	2010	2011	Динамика показателей , %
					2010/2009	2011/2010
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	Тыс. руб	1167	1198	1392	102,7	116,2
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	Тыс. руб	987	1048	1152	106,2	109,9
3.Издержки обращения и производства, сумма	Тыс. руб	48	60	60	125,0	100,0
5.Чистая прибыль (убыток)	Тыс. руб	230	210	305	91,3	145,2
6.Среднесписочная численность, всего, В т.ч.работников производства	Чел.	1     0	1     1	2     1	100,0     0	200,0     100,0

 

Основные показатели финансовой деятельности ИП Кугультинова за анализируемый период имеют положительную динамику. Отмечается стабильный прирост выручки от реализации более чем на 15% ( с 1167т.р в 2009г до 1392т.р. в 2001г)  и себестоимости проданных товаров более чем на 10% с 987т.р. до 1157т.р., при этом издержки обращения возросла только в 2009г на 25%, в 2010 и 2011гг осталась неизменной на уровне 60т.р. В 2011г не смотря на спад прибыли в предыдущий период, ИП Кугультинов нанял дополнительного работника и штат микропредприятия вырос в два раза. Как результат – прирост чистой прибыли за два года более чем на 30%, что свидетельствует об эффективности использования ресурсов ИП Кугультинова А.А.

 

 

Рисунок 4 Изменение стоимости имущества ИП Кугультинова А.А за 2009-2011гг

 

За анализируемый период происходит значительный прирост имущества ИП Кугультинова за два года более чем на 10%.

Имущество ИП Кугультинова А.А. состоит из основных средств запасов и затрат, денежных средств. Структура имущества представлена на рисунках 5,6

Рисунок5 Структура имущества ИП Кугультинова А.А.на конец 2009г

 

 

Рисунок 6 Структура имущества ИП Кугультинова А.А.на конец 2009г

За анализируемый период стоимость имущества возросла с 613т.р до 667т.р. или на почти 10%. При этом отмечается положительные изменения в структуре имущества: увеличилась доля денежных средств на 5%, в основном за счет их абсолютного прироста более чем на 40%. Уровень показателя , характеризующего уровень готовой продукции и товаров для перепродажи остался практически неизменным прирост за два года незначительный.

Рисунок 7 Изменение нераспределенной прибыли ИП Кугультинова А.А за 2009-2011гг

За анализируемый период отмечается значительный прирост прибыли ИП Кугультинова А.А. более чем на 30%, что свидетельствует об эффективном использовании его экономического потенциала.

Источниками формирования имущества ИП Кугультинова А.А являются собственные, заемные и привлеченные средства (их структура представлена на рисунках 8,9). К собственным средствам относятся нераспределенная прибыль. К заемным средствам относятся долгосрочные кредиты банков и займы. К привлеченным средствам относятся расчеты и прочие пассивы.

 

 

Рисунок 8. Структура источников имущества ИП Кугультинова  на конец 2009г

 

 

 

Рисунок 9. Структура источников имущества ИП Кугультинова  на конец 2011г

 

За счет увеличения прибыли торгового предприятия ИП Кугультинова А.А. и уменьшения долгосрочной задолженности более чем на 15% за анализируемый период, структура источников имущества ИП Кугультинова А.А. качественно изменилась - доля собственного капитала превысила долю заемного капитала почти на 4% от общей стоимости имущества, что свидетельствует о рациональном управлении собственным и привлеченными средствами ИП Кугультинова А.А. за 2009-2011гг.

Проведем анализ показателей деловой активности ИП Кугультинова А.А. за 2009-2011гг (Таблица5)

Таблица 5

Динамика показателей деловой активности ИП Кугультинова А.А. за 2009-2011гг.

коэффициенты	норма	2009	2010	2011	абс. изм-ния 10/09	абс. изм-ния 11/10	относ. изм-ния 10/09	относ. изм-ния 11/10
автономии (финансовой независимости)	0,5-0,6	0,38	0,35	0,46	-0,03	0,11	0,93	1,31