Налоговое регулирование

Строительное предприятие, как и другие субъекты хозяйствования, во многом самостоятельно определяет и формирует цели и задачи своей деятельности, разрабатывает стратегию и тактику развития, изыскивает финансовые средства, формирует трудовой коллектив, приобретает средства и предметы труда, решает множество организационных вопросов по построению организационной структуры управления, регулированию деятельности своих подразделений, снижению социальной напряженности.

Предприятия строительной отрасли  используют следующие принципы рыночной экономики: свобода предпринимательства; полная хозяйственная самостоятельность; использование различных форм собственности с преобладанием частной; свободные цены; антимонопольность деятельности; открытость внутреннего рынка (свобода выхода на внешние рынки); договорные формы между хозяйствующими субъектами.

Таким образом, данное предприятие  является Обществом с ограниченной ответственностью, основная деятельность которого – выполнение строительно-монтажных  работ.

Документы, регулирующие деятельность ООО «Гражданремстрой»: Устав, Свидетельство о государственной регистрации юридического лица, Штатное расписание.

Устав включает следующие положения: наименование общества; его местонахождение, сведения об учредителях, цели создания ООО, порядок образования имущества, уставный капитал, размер и характер вкладов участников, права и обязанности членов ООО, распределение прибыли общества, сведения о прекращении деятельности ООО.

Строительное производство – взаимосвязанный  комплекс строительных и монтажных  работ и процессов, обеспечивающий расширенное воспроизводство путем создания и обновления основных собственных фондов. Оно охватывает процессы, связанные с возведением новых зданий и сооружений, а также расширением, реконструкцией, техническим перевооружением и ремонтом действующих предприятий, зданий и сооружений.

Организация строительного производства – взаимосвязанная система подготовки к выполнению отдельных видов работ, установления и обеспечения общего порядка, очередности и сроков выполнения, снабжения всеми видами ресурсов для обеспечения эффективности и качества выполнения отдельных видов работ и строительства объектов.

Организация строительного производства должна обеспечивать целенаправленность всех организационных, технических  и технологических решений на достижение конечного результата –  ввода в действие объекта с необходимым качеством и в установленные сроки.

Организационная структура предприятия  – совокупность отделов и служб, занимающихся созданием и координацией функционирования системы менеджмента, разработкой и реализацией управленческих решений по выполнению заданной программы.

Организационную структуру ООО «Гражданремстрой» можно представить в следующем виде (рисунок 1).

Эта структура является линейно-функциональной. Она образуется в результате построения аппарата управления только из взаимоподчиненных  органов, в виде иерархической лестницы. Во главе каждого подразделения находится руководитель, наделенный всеми полномочиями и осуществляющий единоличное руководство подчиненными ему работниками. Он осуществляет все функции управления, и подчиняется по всем вопросам вышестоящему начальству.

 

Рисунок 1 – Организационная структура  управления предприятием

 

Линейно-функциональная структура позволяет быстро и  оперативно принимать решения, и  обеспечивать их выполнение.

Главный бухгалтер на предприятии занимается обобщением всей первичной документации, составляет бухгалтерскую отчетность, контролирует деятельность бухгалтеров.

Аппарат бухгалтерии  занимается подготовкой всей первичной  документации, ведет расчеты с  рабочими и служащими по оплате труда, занимается учетом расчетов с поставщиками, покупателями, учитывает движение основных средств, материалов, тары.

Главный инженер отвечает за проведение технической политики и правильную организацию строительного  производства, за внедрение достижений научно-технического прогресса.

Производственно – технический  отдел (ПТО) занимается заключением  договоров на производство работ, составлением сметной документации, планированием.

Линейные инженерно-технические  работники организуют выполнение работ на объектах, снабжение объектов материалами, рабочей силой, осуществляют контроль качества работ и охраны труда.

ПТО на предприятии представлен  двумя инженерами и экономистом.

Инженеры на предприятии  занимаются составлением сметной документации.

Экономист на предприятии  занимается анализом показателей, характеризующих  деятельность предприятия, а также  заключением договоров на выполнение строительно-монтажных работ.

Основными ресурсами  предприятия и важнейшими факторами  производства являются: трудовые ресурсы, основные средства и оборотные средства (таблица 1).

 

 

Таблица 1 – Обеспеченность ООО «Гражданремстрой» ресурсами и эффективность их использования

Наименование показателя	2005 г	2006 г	2007 г	Отклонение 2007 г. к 2005 г.
				абс. (+,–)	отн., %
Выручка от продажи, тыс. руб.	100229	118347	146432	46203	146,1
Материальные затраты на производство и продажу, тыс. руб.	58385	70038	108336	49951	185,55
Годовой фонд оплаты труда персонала, тыс. руб.	17516	18553	23640	6124	134,96
Среднесписочная численность персонала, чел.	591	589	600	9	101,52
Средняя величина основного капитала (внеоборотных активов), тыс. руб.	11520	11031	12626	1106	109,6
Средняя величина основных средств  (по первоначальной стоимости), тыс. руб.	11218	9297	9421	-1797	83,98
Средняя величина оборотного капитала (оборотных активов), тыс. руб.	29397	23253	17287	-12110	58,8
Сумма чистых активов (на конец периода), тыс. руб.	7363	7943	8256	893	112,13
Полная себестоимость проданных  товаров, тыс. руб.	99223	114819	145560	46337	146,7
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	1006	3528	872	-134	86,68
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	-2273	1487	912	3 185	-40,12
Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	-2305	100	313	2 618	-13,58
Среднемесячная зарплата одного работника, тыс. руб.	2,5	2,6	3,3	0,8	132,94
Производительность труда (годовая  выработка), тыс. руб.	169,6	200,9	244,1	74,5	143,91
Фондоотдача (по первоначальной стоимости)	8,93	12,73	15,54	6,61	173,96
Материалоемкость продукции	0,58	0,59	0,74	0,16	127,01
Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала	3,41	5,09	8,47	5,06	248,45
Затратоемкость проданных товаров	0,99	0,97	0,99	0,00	100,41
Рентабельность продаж, %	1,00	2,98	0,60	-0,41	59,33
Рентабельность активов по чистой прибыли, %	-5,63	0,29	1,05	6,68	-18,57

 

 

Основным условием эффективного развития предприятия является рост объема продаж. Согласно данным таблицы 1 за анализируемый период выручка от продаж продукции и оказания услуг на предприятии выросла на 46203 тыс. руб. или на 46,1% в 2007 г. по сравнению с 2005 г. данное увеличение объема продаж было связано в первую очередь с освоением новых рынков сбыта строительной продукции, а также с увеличением ее стоимости.

Эффективность экономической  деятельности предприятия во многом зависит от обеспеченности предприятия ресурсами и от эффективности использования ресурсов.

Средняя величина основных средств на предприятии снизилась  за 3 года на 1797 тыс. руб. или на 16%. За анализируемый период времени было реализовано технологическое оборудование по деревообработке, а также проданы транспортные средства предприятия.

Одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции является рост фондоотдачи. Повышение фондоотдачи ведет к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящихся на один рубль готовой продукции или амортизационной емкости.

В связи с тем, что  темпы роста выручки от реализации продукции опережают темп роста  среднегодовой стоимости основных производственных фондов, за анализируемый  период фондоотдача увеличилась  на 6,61 руб. за 3 года, темп прироста по года составил в 2007 г. по сравнению с 2004 г. 73,96%, это является положительным фактом, фондоотдача в 2007 г. составила 15,54 руб., т.е. на 1 рубль основных средств выпущено продукции (оказано услуг) на 15,54 руб.

В производственном процессе ООО «Гражданремстрой» заняты квалифицированные рабочие кадры. Около 80% работников имеют специальное профессиональное образование. Уровень квалификации руководителей и специалистов предприятия высокий.

Среднегодовая численность  персонала составила в 2007 г. 600 человек, что на 9 человек больше чем в 2005 г., прирост составил 1,5%.

Анализ показывает повышение  производительности труда на 74,5 тыс. руб./чел., прирост по годам составил 43,9%, что свидетельствуют о повышении эффективности использования рабочей силы.

Среднемесячная зарплата одного работника в 2007 г. составила 3,3 тыс. руб., ее прирост в 2007 г. по сравнению с 2005 г. составил 0,8 тыс. руб. или 32,9%, наблюдается опережающий прирост производительности труда над приростом зарплаты, это свидетельствует об эффективном использовании средств фонда оплаты труда.

Прирост материальных затрат в 2007 г. по сравнению с 2005 г. составил 1355 тыс. руб., или 85,55%, что больше темпа прироста выручки от продаж. Данный факт способствует росту материалоемкости производства. Как следствие, повышение материалоемкости продукции в течение рассматриваемого периода на 0,16 руб. или на 27,01%

Непременным условием для  осуществления предприятием хозяйственной  деятельности является наличие оборотных  средств (оборотного капитала). Оборотные средства – это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения. Средняя величина оборотного капитала снизилась в течение рассматриваемого периода на 12110 тыс. руб. или на 41,2% в 2007 г. по сравнению с 2005 г. Снижение оборотных средств предприятия связано в основном с сокращением запасов и затрат, а также наиболее ликвидных активов.

Критерием оценки эффективности  управления оборотными средствами служит фактор времени: чем дольше оборотные  средства пребывают в одной и той же форме (денежной или товарной), тем при прочих равных условиях ниже эффективность их использования. Оборачиваемость оборотных средств характеризует интенсивность их использования.

Коэффициент оборачиваемости  оборотных средств предприятия  свидетельствуют о повышении эффективном использовании оборотных средств предприятия, так его величина на конец 2007 г. составила 8,47 оборота, что выше чем в 2005 г. на 5,06 оборота, повышение коэффициента оборачиваемости составило 148,45%. В результате этого у предприятия высвобождаются средства из оборота.

 

 

 

3. Изучение порядка организации  налогового учета на предприятии  ООО «Гражданремстрой»

 

3.1 Учетная  политика предприятия

 

Учетная политика для  целей налогообложения (налоговая  политика) разработана с целью  оптимизации порядка начисления и уплаты налогов предприятия при условии полного соблюдения требований налогового законодательства Российской Федерации.

Налоговая политикана предприятии  проводится в соответствии с:

– Налоговым Кодексом РФ;

– Гражданским кодексом РФ;

– иными законодательными и нормативными актами, регулирующими отношения, возникающие в процессе установления; введения и взимания налогов и сборов в Российской Федерации.

В качестве подразделения, занимающегося организацией ведения налогового учета на предприятии, признается центральная бухгалтерия под руководством главного бухгалтера предприятия.

Начисление налогов  производится в подразделениях предприятия (по подразделениям), имеющим отдельные  балансы, и в центральной бухгалтерии (по головному предприятию) с отнесением расходов в соответствии с законодательством РФ.

Распределение налогов  по местам нахождения обособленных подразделений  и рабочих мест, бюджетам разных уровней, сверка расчетов с о инспекциями  МНС и внебюджетными фондами  производится центральной бухгалтерией в соответствии с данными предоставленными бухгалтерии подразделений.

Подразделения предприятия, осуществляющие наряду с предпринимательской  деятельностью, подлежащей налогообложению  единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с инструкцией «О порядке распределения расходов между видами деятельности, переведенными на уплату единого налога и иными видами деятельности предприятия».

Налогообложение прибыли.

Налог на прибыль рассчитывается по итогам работы за квартал в соответствии с порядком, установленным п. 2 ст. 286 НК РФ, с ежемесячными авансовыми платежами в бюджет в течение квартала. Подразделения, имеющие отдельные балансы, осуществляют самостоятельный налоговый учет, с предоставлением налоговых деклараций в центральную бухгалтерию за отчетный период – не позднее 12-ого рабочего дня первого месяца квартала, следующего за отчетным, за налоговый период – не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

На предприятии используется трехуровневая система регистров  налогового учета, при этом за регистры первого уровня принимаются регистры бухгалтерского учета, за регистры второго  уровня – рабочие счета налогового учета, за регистры третьего уровня – налоговая декларация с соответствующими приложениями.

В качестве метода признания  доходов и расходов в целях  расчета налога на прибыль признается метод начисления.

При оценке материальных расходов (при списании в производство или ином выбытии) используется метод оценки по средней стоимости МПЗ.

Начисление амортизации  производится линейным способом с использованием положений Постановления Правительства  РФ №1 от 01.01.2002 г. По приобретенным основным средствам, бывшим в употреблении, срок службы предприятие определяет самостоятельно с учетом срока эксплуатации данных средств у предыдущих собственников. Для имущества, работающего в агрессивной среде, предприятие применяет повышающий коэффициент, равный 2.

Величина затрат, учитываемых в составе НЗП, остатков готовой продукции на складе, товаров отгруженных для налогообложения определяется нормативным методом в соответствии с «Инструкцией по учету НЗП, готовой продукции, товаров отгруженных для налогового учета».

Расходы на ремонт основных средств, включаются в состав прочих расходов и признаются в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены в размере фактических затрат.

При наличии долговых обязательств (любых заимствований  независимо от формы и оформления) предприятие признается в качестве максимальной величины процентов, определяющих расходы по данным обязательствам, ставка рефинансирования ЦБ РФ, увеличенную в 1,1 раза – при оформлении обязательств в рублях, и ставку, равную 15% – при оформлении обязательств в иностранной валюте.