Налоговое регулирование

Выбывшие ценные бумаги списываются на расходы по стоимости  единицы.

Оценка стоимости покупных товаров при их реализации осуществляется по стоимости единицы товара.

На предприятии в  порядке, установленном НК РФ, формируется  резерв по сомнительным долгам, переходящий на новый налоговый период в случае, если в прошедшем отчётном периоде он не был использован полностью.

Предприятие переносит  на результаты текущего периода убытки прошлых лет в полном объёме в  соответствии с п. 2 ст. 283 НК.

Затраты предприятия, связанные с обслуживанием электронных карт, на которые переводится заработная плата работников в соответствии с договором между работником предприятия и обслуживающим банком не учитывается в качестве расхода, уменьшающего налогооблагаемую базу.

Суммы налога на прибыль, подлежащие уплате по месту нахождения обособленных подразделений или  рабочих мест, определяются средней  величиной суммы коэффициентов:

– по удельному весу фонда оплаты труда подразделения в фонде оплаты труда предприятия в целом в последнем месяце отчетного периода;

– по удельному весу остаточной стоимости (принятой в целях налогообложения) основных производственных фондов подразделения в остаточной стоимости основных производственных фондов предприятия в целом на конец отчетного периода.

Отчетными периодами  для налога на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налогообложение добавленной  стоимости.

НДС уплачивается по мере поступления оплаты за отгруженную  продукцию. НДС уплачивается по месту нахождения головного предприятия.

Налоговые вычеты по НДС, уплаченного поставщикам, производятся в центральной бухгалтерии. До момента  получения права на вычет подразделения  учитывают суммы налога в своих  балансах. Порядок учёта НДС в переходный период определяется приложением №4 к данному приказу. Журналы учёта выставленных счетов-фактур, книги продаж и покупок предприятия состоят из нескольких разделов. Разделы по своей деятельности ведет каждое подразделение (кроме подразделений, занимающихся исключительно деятельностью, облагаемой налогом на вмененный доход). По окончании налогового периода данные разделы представляются подразделениями для оформления единых книг покупок и продаж и составление декларации по НДС. Запрещается подразделениям предприятия, не имеющих отдельного баланса, хранить у себя подлинники счетов-фактур, не передавая их в центральную бухгалтерию.

Сумма НДС, подлежащая вычету, по МПЗ используемым на производство экспортируемой продукции, определяется по «Инструкции по раздельному учету затрат по экспортным заказам и определения величины возврата НДС» отдельно по каждому подразделению, участвующему. в производстве экспортной продукции и имеющем отдельный баланс.

Предприятие отказывается от освобождения от налогообложения  операций по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению. Сумма налога, предъявленная предприятию в стоимости использованных для производства и реализации таких товаров. (работ, услуг), связанным с реализацией, составляет не более 5%. Определение данной величины производится ежемесячно в соответствие с «Инструкцией по раздельному учёту операций, облагаемых и необлагаемых НДС». В тех случаях; когда доля затрат превышает 5% предприятие восстанавливает НДС и включает его в стоимость товаров (работ, услуг) в соответствии с методикой, изложенной в вышеназванной инструкции.

В том случае, если в  первичных документах, полученных предприятием от своих контрагентов по тем или  иным финансово-хозяйственным операциям (кассовые чеки, товарные чеки, приходные  ордера и т.д.) выделен НДС, но на данную операцию отсутствует соответствующая счет-фактура, то сумма данного НДС не включается в стоимость товаров (работ, услуг) и относится на финансовые итоги деятельности, предприятия вне зависимости от того, указана сумма НДС или нет. B последнем случае стоимость товаров (работ, услуг), включаемая в расходы предприятия, принимаемые в качестве таковых при расчёте налога на прибыль определяется, как цена, деленная на 1,18. Исключение составляет оплата за наличный расчет подотчетными лицами командировочных расходов. В этом случае основанием для вычета сумм налога является бланк строго отчетности с выделенной в нём отдельной строкой суммой налога, либо кассовый чек с выделенной суммой налога и счет-фактура.

На предприятии включается НДС в стоимость тарифов по оплате жилья в общежитии.

Налогообложение имущества предприятия.

Распределение налога по месту нахождения обособленных подразделений и рабочих  мест производится в соответствии с  балансами таких подразделений  и справками по учету имущества, а также в соответствии с налоговыми ставками, действующими по месту нахождения подразделений и рабочих мест.

Налог на недвижимое имущество предприятия, сданное в аренду, уплачивается по месту нахождения данного имущества.

Налогообложение ЕСН и НДФЛ.

Предприятие дополнительно ежемесячно начисляет, удерживает и перечисляет НДФЛ:

– от материальной выгод, полученной работниками предприятия от экономии на процентах пользования заемными средствами – ссуды на жилье, выдаваемой предприятием по существующему на предприятии положению;

– в случае выполнения работ, проводимых по гражданско-правовому договору подряда, когда подрядчик выполняет работы за свой страховой риск (при наличии соответствующего пункта договора), предприятие не начисляет в составе единого социального налога взносы, подлежащие перечислению в фонд социального страхования РФ. В подобных случаях также не начисляются суммы, подлежащие уплате в качестве страхования от несчастных случаев.

Предприятие, в лице обособленных подразделений, принимает на себя выплаты  по листам временной нетрудоспособности работникам, занятых в подразделениях предприятия, осуществляющих свою деятельность, с использованием единого налога на вменённый доход. Размер выплаты определяется как разница между суммой оплаты по листу временной нетрудоспособности, исчисленной в установленном законодательством порядке, и выплатой, осуществляемой за счёт средств фонда социального страхования. Источником финансирования выплат является прибыль предприятия (социальный фон). Данная выплата рассматривается как дополнительный доход работника, подлежащий соответствующему налогообложению. ЕСН в части обязательных отчислений по фонду социального страхования не начисляется и не уплачивается.

Предприятие начисляет ЕСН на компенсационные  выплаты, осуществляемые в соответствии с Указом Президента РФ от 30.05.1994 г. №1110.

Налогообложение деятельности с вмененным  доходом

Распределение общехозяйственных  расходов между обычной деятельностью  и деятельностью с вмененным  доходом производится в соответствии с инструкцией «О порядке распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов между видами деятельности, переведёнными на уплату единого налога и иными видами деятельности предприятия».

Сумма, исчисленная за налоговый  период, подлежит уменьшению в соответствии со ст. 346.32 НК РФ.

При осуществлении любых выплат работникам подразделений, переведенных на вмененный доход, на сумму данных выплат начисляются страховые взносы в пенсионный фонд в соответствии с действующим законодательством.

Лица, ответственные за своевременностью предоставления информации в МНС по месту учёта.

Лицом, ответственным за своевременное  и полное предоставление информации в соответствии с требованиями п. 2 ст. 23 и П. 3 ст. 84 НК РФ в ИМНС по месту учета является заместитель генерального директора по корпоративной политике в части предоставления информации:

– об объявлении несостоятельности (банкротстве), о ликвидации или реорганизации предприятия или его обособленных подразделений, а также о случаях создания новых обособленных подразделении;

– об изменении в учредительных документах, полученных предприятием или обособленным подразделением разрешения заниматься лицензируемыми видами деятельности.

Лицом, ответственным за своевременное и полное представление информации в соответствии с требованиями п. 2 ст. 23 НК РФ в МНС учёта является заместитель генерального директора по экономике в части предоставления информации об открытии или закрытии счетов.

 

3.2 Организация налогообложения на предприятии

 

ООО «Гражданремстрой» является предприятием облагается налогами по общей системе налогообложения. Рассмотрим порядок расчета налогов в Федеральный Бюджет.

ООО «Гражданремстрой» является налогоплательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с главой 21 налогового Кодекса РФ.

Объектом налогообложения  налогом на добавленную стоимость  у ООО «Гражданремстрой» является:

• строительно-монтажные работы;
• реализация товаров (работ);
• передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при расчете налога на прибыль организаций;
• оказание транспортных услуг.

Объектом налогообложения  НДС является только реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ. Реализация, осуществляемая за пределами территории РФ, объектом налогообложения НДС не является. В связи с этим определение места реализации для целей исчисления НДС является принципиальным вопросом.

Объектом налогообложения  у ООО «Гражданремстрой» являются следующие операции:

– по передаче на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, в том числе через амортизационные отчисления;

– по выполнению строительно-монтажных работ для собственного потребления.

Учетной политикой  ООО «Гражданремстрой» предусмотрен момент определения налоговой базы при реализации услуг (работ, услуг) по мере отгрузки товаров, услуг. Т.е. заплатить налог по итогам того налогового месяца, в котором были отгружены товары, услуги (отгруженные покупателю товары).

Налоговая база при продаже  продукции, товаров, услуг юридическим  лицам, определяется как стоимость  этих услуг, исчисленная исходя из свободных  цен, определяемых в соответствии с  договором (контрактом), без включения в них НДС.

Для ООО «Гражданремстрой» установлен обычный налоговый период – календарный месяц.

При реализации продукции (товаров, работ, услуг) ООО «Гражданремстрой» налогообложение производится по налоговой ставке 18%

Так же на ООО «Гражданремстрой» применяются расчетные налоговые ставки, которые определяются как процентное отношение основной налоговой ставки (18%) к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки (18%).

Иными словами, расчетные  налоговые ставки определяются как 18 / 118 х 100%.

По мере получения  прибыли предприятие использует ее в соответствии с действующим  законодательством государства  и учредительными документами предприятия. В настоящее время прибыль (доход) предприятия используется в следующем порядке:

1) уплачивается в бюджет  налог на прибыль (доход);

2) производятся отчисления  в резервный фонд;

3) образуются фонды  и резервы, предусмотренные учредительными документами предприятия.

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) является преобладающей в составе общей прибыли.

Объектом налогообложения  по налогу на прибыль в ООО «Гражданремстрой» признается прибыль, полученная предприятием.

Прибылью в ООО «Гражданремстрой» признаются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ.

В ООО «Гражданремстрой» в соответствии с учетной политикой для целей налогообложения выручка от продажи продукции (работ, услуг) определяется по мере отгрузки товаров (выполнение работ, оказания услуг) и предъявлению покупателю (заказчику) расчетных документов.

ООО «Гражданремстрой» уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

Для ООО «Гражданремстрой» применяется налоговая ставка по налогу на прибыль в размере 24%

• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5 процента, зачисляется в федеральный бюджет;
• сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5 процента, зачисляется в Кировской области.

ООО «Гражданремстрой» ведет налоговый учет параллельно с бухгалтерским учетом. При этом варианте регистры налогового учета формируются независимо от бухгалтерского в автоматизированной системе. На основании конечных показателей регистров налогового учета производится расчет налоговой базы.

ООО «Гражданремстрой» производит уплату авансовых платежей по налогу на прибыль ежемесячно. Все налогоплательщики, кроме перечисленных в п. 3 ст. 286 НК РФ (бюджетные учреждения, иностранные организации и др.), обязаны уплачивать авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно. При этом налогоплательщикам предоставлено право самостоятельно выбирать порядок уплаты ежемесячных авансовых платежей из двух возможных вариантов, предусмотренных в п. 2 ст. 286 НК РФ, указав его в учетной политике.

ООО «Гражданремстрой» выбран вариант уплаты авансовых платежей, когда в течение каждого квартала уплачиваются ежемесячные авансовые платежи равными долями в размере одной трети подлежащего уплате квартального авансового платежа за предыдущий период.